На­ло­го­вый пе­ри­од по на­ло­гу на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций един для всех (неза­ви­си­мо от сто­и­мо­сти иму­ще­ства, ис­хо­дя из ко­то­рой рас­счи­ты­ва­ет­ся налог) и равен ка­лен­дар­но­му году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц.

Ре­ги­о­наль­ные вла­сти впра­ве сами уста­нав­ли­вать став­ку на­ло­га на иму­ще­ство, но ее раз­мер не может пре­вы­шать став­ку, уста­нов­лен­ную На­ло­го­вым ко­дек­сом (п. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ):

*В от­но­ше­нии иму­ще­ства, ука­зан­но­го в п.25 ст.381 НК РФ и не осво­бож­ден­но­го ре­ги­о­наль­ны­ми вла­стя­ми от об­ло­же­ния, став­ка на­ло­га не может пре­вы­шать в 2018 году 1,1% (п.3.3 ст.380 НК РФ).

Если ре­ги­о­наль­ные вла­сти не уста­но­ви­ли соб­ствен­ные став­ки на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций, то налог рас­счи­ты­ва­ет­ся ис­хо­дя из ста­вок, ука­зан­ных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций.

Рас­чет на­ло­га ис­хо­дя из сред­не­го­до­вой сто­и­мо­сти иму­ще­ства от­ли­ча­ет­ся от рас­че­та на­ло­га ис­хо­дя из ка­даст­ро­вой сто­и­мо­сти.

И здесь важно от­ме­тить, при рас­че­те на­ло­га ис­хо­дя из сред­не­го­до­вой сто­и­мо­сти не нужно учи­ты­вать недви­жи­мость, налог в от­но­ше­нии ко­то­рой рас­счи­ты­ва­ет­ся ис­хо­дя из ка­даст­ро­вой сто­и­мо­сти.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества.

Для рас­че­та аван­са по­на­до­бит­ся опре­де­лить сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Опре­де­лив сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства, можно рас­счи­тать сумму аван­со­во­го пла­те­жа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для рас­че­та го­до­вой суммы на­ло­га нужно опре­де­лить сред­не­го­до­вою сто­и­мость иму­ще­ства:

Рас­чет на­ло­га вы­гля­дит так:

До­пла­тить в бюд­жет по ито­гам года нужно сумму, рас­счи­тан­ную по фор­му­ле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества.

Чтобы по­нять, какую сумму аван­са нужно упла­тить в бюд­жет, необ­хо­ди­мо про­из­ве­сти сле­ду­ю­щий рас­чет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Го­до­вая сумма на­ло­га опре­де­ля­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле:

А сумма на­ло­га к до­пла­те по ито­гам года рас­счи­ты­ва­ет­ся так:

Срок уплаты налога на имущество организаций.

Срок упла­ты на­ло­га на иму­ще­ство уста­нав­ли­ва­ет­ся за­ко­на­ми субъ­ек­та­ми РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

На­при­мер, соб­ствен­ни­ки мос­ков­ско­го иму­ще­ства долж­ны упла­тить налог по ито­гам года не позд­нее 30 марта года, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным (п. 1 ст. 3 За­ко­на г. Моск­вы от 05.11.2003 N 64). А край­ний срок упла­ты для пла­тель­щи­ков на­ло­га на иму­ще­ства в Ря­зан­ской об­ла­сти – 1 ап­ре­ля года, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным (п. 1 ст. 4 За­ко­на Ря­зан­ской об­ла­сти от 26.11.2003 N 85-ОЗ).