(Дополнительно в теме: Налог на имущество физических лиц).

Вопросы темы: Налогоплательщики. Объект налогообложения. Объекты, не облагаемые налогом. Налоговая ставка. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог на имущество организаций.

Ак­ту­аль­но на: 26 ян­ва­ря 2018 г.

Налог на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций уста­нав­ли­ва­ет­ся На­ло­го­вым ко­дек­сом, а также ре­ги­о­наль­ны­ми за­ко­на­ми (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог.

Этот налог упла­чи­ва­ют (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

1. Ор­га­ни­за­ции на ОСН (в т.ч. обособ­лен­ные под­раз­де­ле­ния, име­ю­щие от­дель­ный ба­ланс), у ко­то­рых на ба­лан­се есть ос­нов­ные сред­ства, при­зна­ва­е­мые объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния по на­ло­гу на иму­ще­ство.

2. Ор­га­ни­за­ции на УСН и ЕНВД, вла­де­ю­щие опре­де­лен­ным иму­ще­ством.

3. Ор­га­ни­за­ции на ЕСХН в от­но­ше­нии неко­то­ро­го иму­ще­ства.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество.

Дан­ным на­ло­гом об­ла­га­ет­ся вся недви­жи­мость, кроме зе­мель­ных участ­ков и иных объ­ек­тов при­ро­до­поль­зо­ва­ния (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

При­чем у на­ло­го­об­ло­же­ния недви­жи­мо­сти есть свои осо­бен­но­сти. Так, ор­га­ни­за­ции на ОСН долж­но пла­тить налог на иму­ще­ство в от­но­ше­нии:

· недви­жи­мо­сти, чис­ля­щей­ся на ба­лан­се в ка­че­стве ос­нов­ных средств;

· жилой недви­жи­мо­сти, не учи­ты­ва­е­мой по дан­ным бух­гал­тер­ско­го учета как ОС.

Ор­га­ни­за­ции на УСН и ЕНВД упла­чи­ва­ют налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они вла­де­ют:

· опре­де­лен­ны­ми объ­ек­та­ми недви­жи­мо­сти, на­при­мер, тор­го­вы­ми цен­тра­ми или по­ме­ще­ни­я­ми в них. Пол­ный пе­ре­чень такой недви­жи­мо­сти при­ве­ден в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;

· жилой недви­жи­мо­стью, ко­то­рая не учи­ты­ва­ет­ся на ба­лан­се по дан­ным бух­гал­тер­ско­го учета в ка­че­стве ос­нов­но­го сред­ства.

Ор­га­ни­за­ции на ЕСХН упла­чи­ва­ют налог в от­но­ше­нии иму­ще­ства, ко­то­рое не ис­поль­зу­ет­ся при про­из­вод­стве сель­хоз­про­дук­ции, пер­вич­ной и по­сле­ду­ю­щей (про­мыш­лен­ной) пе­ре­ра­бот­ке и ре­а­ли­за­ции этой про­дук­ции, а также при ока­за­нии услуг сель­ско­хо­зяй­ствен­ны­ми то­ва­ро­про­из­во­ди­те­ля­ми (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество.

Налог с дви­жи­мо­го иму­ще­ства, чис­ля­ще­го­ся на ба­лан­се в ка­че­стве ос­нов­ных средств, упла­чи­ва­ют ор­га­ни­за­ции на ОСН, а также ор­га­ни­за­ции на ЕСХН в от­но­ше­нии вы­ше­на­зван­но­го иму­ще­ства.

Еще в 2017 году налог с дви­жи­мо­го иму­ще­ства об­ще­ре­жим­ни­кам при­хо­ди­лось пла­тить в сле­ду­ю­щих си­ту­а­ци­ях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

· дви­жи­мое иму­ще­ство при­ня­то на учет как ОС до 01.01.2013 г.;

· дви­жи­мое иму­ще­ство при­ня­то на учет как ОС с 01.01.2013 г. в ре­зуль­та­те ре­ор­га­ни­за­ции/лик­ви­да­ции ор­га­ни­за­ций;

· дви­жи­мое иму­ще­ство при­ня­то на учет как ОС с 01.01.2013 г. в ре­зуль­та­те его пе­ре­да­чи (вклю­чая при­об­ре­те­ние) между вза­и­мо­за­ви­си­мы­ми ли­ца­ми.

Прав­да, если ор­га­ни­за­ция на ОСН вла­де­ла толь­ко ос­нов­ны­ми сред­ства­ми, вклю­чен­ны­ми в первую или во вто­рую амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу, то пла­тить налог ей было не нужно - дан­ное иму­ще­ство не яв­ля­ет­ся объ­ек­том об­ло­же­ния на­ло­гом на иму­ще­ство (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Но все кар­ди­наль­но из­ме­ни­лось с 2018 года. Об из­ме­не­ни­ях по на­ло­гу на иму­ще­ство-2018 можно про­чи­тать в от­дель­ном ма­те­ри­а­ле.

Налог на имущество предприятий: налоговая база.

По об­ще­му пра­ви­лу на­ло­го­вой базой яв­ля­ет­ся сред­не­го­до­вая сто­и­мость иму­ще­ства, но в от­но­ше­нии опре­де­лен­но­го иму­ще­ства налог рас­счи­ты­ва­ет­ся ис­хо­дя из его ка­даст­ро­вой сто­и­мо­сти (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды.

От­чет­ные пе­ри­о­ды по на­ло­гу на иму­ще­ство за­ви­сят от на­ло­го­вой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Кста­ти, ре­ги­о­наль­ные вла­сти могут и не уста­нав­ли­вать от­чет­ные пе­ри­о­ды (п. 3 ст. 379 НК РФ).