Для учета кассовых операций предусмотрен активный счет 50 "Касса".

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Счет 50 может иметь дебетовое сальдо, означающее остаток наличных денежных средств в кассе.

К счету 50 "Касса" открыты субсчета:

- 50-1 "Касса организации";

- 50-2 "Операционная касса";

- 50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе. Если организация проводит операции с иностранной валюте, то к счету «Касса» открываются дополнительные субсчета для каждого вида валюты.

Субсчет 50-2 "Операционная касса" открывается только в специализированных организациях (товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.) по необходимости.

На субсчете 50-3 теперь не учитываются собственные акции акционерных обществ, выкупленные у акционеров, а также выкупленные доли в уставном капитале участников обществ с ограниченной ответственностью, как это было до перехода на новый План счетов. Теперь выкупленные акции и доли учитываются на счете 81 "Собственные акции ", который предназначен исключительно для подобных целей. В настоящее время на нём учитываются оплаченные авиабилеты билеты, векселя, почтовые марки и т.д.

Основными бухгалтерскими проводками, отражающими движение наличных денег на предприятии, будут:

ü дебет счета 50 кредит счета 90 "Продажи" - на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ или услуг основного производства (по обычным видам деятельности);

ü дебет счета 50 кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" - на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видам деятельности);

ü дебет счета 50 кредит счета 51 "Расчетные счета" - на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

ü дебет счета 50 кредит счета 75 "Расчеты с учредителями" - на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;

ü дебет счета 50 кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);

ü дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 50 - на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т.п.);

ü дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 - на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;

ü дебет счета 51 кредит счета 50 - на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

ü дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит счета 50 - на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).

Аналитический учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно имеет кассу и ведёт кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятие учитывает в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.