Операции по расчетному счету, как правило, осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами:
- внесение наличных денег – по объявлениям о взносе наличными;
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.
- получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам;
- перечисление денег – по платежным поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежным требованиям.
Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской. Выписка с расчетного счёта является регистром аналитического учета.
Обязательными реквизитами этого документа являются:
- номер расчетного счета клиента;
- входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке);
В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).
Денежные средства организации учитываются на активном синтетическом счете № 51 «Расчетные счета».
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По Дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По Кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
№ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Поступление наличных денег на расчётный счёт из кассы предприятия | 51 | 50 |
2 | Поступление оплаты от покупателя (авансов от покупателя в счёт предстоящих поставок, оказания услуг) | 51 | 62 |
3 | Поступление денег по краткосрочному кредиту | 51 | 66 |
4 | Поступление денег по долгосрочному кредиту | 51 | 67 |
5 | Возврат ранее взятого займа от работника | 51 | 73 |
6 | Вклад в уставный капитал от учредителей | 51 | 75 |
7 | Получение наличных средств с расчётного счёта | 50 | 51 |
8 | Оплата поставщикам (перечисление авансов поставщикам в счёт будущих поставок) | 60 | 51 |
9 | Погашение краткосрочного кредита, займа | 66 | 51 |
10 | Погашение долгосрочного кредита, займа | 67 | 51 |
11 | Выплата дивидендов учредителям | 75 | 51 |
12 | Перечисление заработной платы работникам | 70 | 51 |
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 Аккредитивы,
55-2 Чековые книжки,
55-3 Депозитные счета и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается:
Дт 55-1 Кт 51, 52, 66.
Списание со счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 средств в аккредитивах производится по мере их использования организацией:
Дт 60 Кт 55-1.
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются в организацию на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются:
Дт 51, 52, 66 Кт 55-1.
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек:
Дт 55-2 Кт 51, 52, 66.
Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации):
Дт 60 Кт 55-2.
Неиспользованные суммы по возвращенным в организацию чекам отражаются:
Дт 51, 52 Кт 55-2.
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается:
Дт 55-3 Кт 51, 52.
При возврате сумм вкладов:
Дт 51, 52 Кт 55-3.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
№ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Зачислены денежные средства в аккредитивы | 55-1 | 51, 52, 66 |
2 | Списаны со счета 55 средства в аккредитивах по мере их использования | 60 | 55-1 |
3 | Неиспользованные средства в аккредитивах возвращены в организацию на тот счет, с которого они были перечислены | 51, 52, 66 | 55-1 |
4 | Депонированы средства при выдаче чековых книжек | 55-2 | 51, 52, 66 |
5 | Суммы по полученным чековым книжкам списаны по мере оплаты выданных организацией чеков | 60 | 55-2 |
6 | Неиспользованные суммы по чекам возвращены в организацию на тот счет, с которого они были перечислены | 51, 52 | 55-2 |
7 | Перечислены денежные средства во вклады | 55-3 | 51, 52 |
8 | Возвращены суммы вкладов | 51, 52 | 55-3 |
Дата: 2018-11-18, просмотров: 426.