Операции по расчетному счету, как правило, осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами:

- внесение наличных денег – по объявлениям о взносе наличными;

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

- получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам; 

- перечисление денег – по платежным поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежным требованиям.

Движение де­нежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской. Выписка с расчетного счёта является регистром аналитического учета.

Обязательными реквизитами этого документа являются:

- номер расчетного счета клиента;

- входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на на­чало рабочего дня в банке);

В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

Денежные средства организации учитываются на актив­ном синтетическом счете № 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в ва­люте Российской Федерации на расчетных счетах организа­ции, открытых в кредитных организациях.

По Дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступ­ление денежных средств на расчетные счета организации. По Кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание де­нежных средств с расчетных счетов организации.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных ва­лютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных пла­тежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целе­вого финансирования в той их части, которая подлежит обо­собленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть от­крыты субсчета:

55-1 Аккредитивы,

55-2 Чековые книжки,

55-3 Депозитные счета и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается:

Дт 55-1 Кт 51, 52, 66.

Списание со счета 55 «Специальные счета в банках» суб­счет 1 средств в аккредитивах производится по мере их ис­пользования организацией:

Дт 60  Кт 55-1.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются в организацию на тот счет, с ко­торого они были перечислены, отражаются:

Дт 51, 52, 66 Кт 55-1.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ве­дется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движе­ние средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек:

Дт 55-2 Кт 51, 52, 66.

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книж­кам списываются по мере оплаты выданных организацией че­ков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъяв­ленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации):

Дт 60 Кт  55-2.

Неиспользованные суммы по возвращенным в организа­цию чекам отражаются:

Дт 51, 52 Кт 55-2.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движе­ние средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается:

Дт 55-3 Кт 51, 52.

При воз­врате сумм вкладов:

Дт 51, 52 Кт 55-3.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.