Подоходный налог.

Плательщиками подоходного налога являются: 

· граждане Республики Беларусь;

· иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Беларуси (находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней);

· иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Беларуси (находящиеся в Республике Беларусь менее 183 дней), а также не находящиеся на территории республики ни одного дня на протяжении календарного года

Объектами налогообложения являются:

· заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам;

· доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе по авторским договорам;

· стоимость имущества, полученного физическим лицом по договору мены;

· компенсация морального вреда, а также суммы в возмещение иных видов вреда в части, составляющей упущенную выгоду;

· другие доходы.

                                                                                                                                                      К СОДЕРЖАНИЮ

Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников, за календарный год.

Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются на дату их получения по цене реализации (приобретения) продукции (товаров, работ, услуг) у данного юридического лица или предпринимателя. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату их получения.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих вычетов.

1. Стандартный налоговый вычет:

· в размере 1 базовой величины за каждый месяц налогового периода;

в размере 2 базовых величии на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового период

2. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в течение налогового периода за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования.

3. Имущественный налоговый вычет: в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщику в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Право на имущественный налоговый вычет имеют плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.

При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах полной проектной стоимости строительства индивидуального жилого дома ил квартиры.

4. Профессиональный налоговый вычет имеют:

1) индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы):

• в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно;

• в размере 10 % общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

 2) плетельщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду, наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, — в сумме фактически произведениях ими и документально подтвержденных непосредственно связанных с получением таких доходов;

3) плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (иных

                                                                                                                                                      К СОДЕРЖАНИЮ

результатов интеллектуальной деятельности — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, не превышающих величины дохода за соответствующий объект авторского права и (или) результата интеллектуальной деятельности.

Налог на недвижимость. Объектами налогообложения являются:

• стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, новых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений;

• стоимость зданий незавершенного строительства, если их готовность по данным технической инвентаризации составляет 80%.   

Годовая ставка налога на недвижимость в размере 0,1 % определяется от стоимости зданий и строений:

• принадлежащих физическим лицам;

• используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности;

• принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов.

Учет плательщиков налога на недвижимость и исчисление налога производятся инспекциями Министерства по налогам и сборам по месту нахождения зданий по состоянию на 1 января каждого года в период до 1 июня. Учет ведется совместно с учетом плательщиков земельного налога в книге учета физических лиц — плательщиков земельного налога и налога на недвижимость.

Платежи за землю. Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли. Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за 1 га земельной площади.

1. Назовите назначение акта приемки работ

2. Назовите формы акта приемки работ, особенности их составления

3. Охарактеризуйте налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг)

4. Охарактеризуйте налоги, включаемые в себестоимость и выплачиваемые из прибыли

5. Охарактеризуйте налоги, выплачиваемые из доходов физических лиц

Строительная продукция (здания и сооружения) создается в результате выполнения строительно-монтажных работ, подразделяющихся на земляные, монтажные, бетонные, отделочные (штукатурные, малярные, обойные и т.п.), плотничные, сантехнические, электромонтажные и др. Каждый вид работы включает комплекс строительных или монтажных процессов.

                                                                                                                                                      К СОДЕРЖАНИЮ

В строительстве в большинстве случаев выполнение строительно-монтажных работ осуществляется групповым способом.

Рабочее звено является первичной формой коллективной организации труда. Минимальный состав звена — два человека.

Проектирование состава звена и квалификации его членов — задача технического нормирования труда. Принятый состав звена должен обеспечивать полную и равномерную загрузку каждого его члена.

Форма организации бригады (звена) должна соответствовать характеру выполняемой работы.

В большинстве случаев звенья бывают специализированными, бригады же подразделяются на несколько видов, основными из которых являются комплексные и специализированные.

Комплексные бригады в строительстве создаются для выполнения комплексов сложных, технологически взаимосвязанных разнородных работ, производимых од ним комплектом машин и требующих совместного тру да рабочих разных профессий (специальностей). Их можно подразделить еще на комплексно-универсальные и комплексно-специализированные. Комплексно-универсальные обычно параллельно выполняют группу строи тельных процессов довольно широкой номенклатуры (кирпичную кладку с установкой оконных блоков, монтажом вкрапленных железобетонных элементов, оштукатуриванием ниш под радиаторы отопления, транспортированием материалов в рабочей зоне). Они состоят из рабочих различных профессий, которые объединены в звенья, работающие без внутренней специализации труда. Разделение труда в таких бригадах предусматривает совмещение профессий. Комплексно-специализированные бригады отличаются внутренней специализацией отдельных звеньев (например, звенья плотников, арматурщиков и бетонщиков при устройстве монолитного железобетонного фундамента).

Специализированные бригады создаются в строительстве для выполнения однородных работ. Они чаще всего состоят из рабочих одной профессии, осуществляющих однородные технологические операции — простые рабочие процессы. Работа в специализированных бригадах способствует быстрому приобретению рабочими производственных навыков и мастерства благодаря многократному повторению одних и тех же операций.

Численность и профессионально-квалификационный состав бригады следует подбирать с учетом следующих требований:

· работы, поручаемые бригаде, должны представлять собой возможно более полный комплекс организационно и технологически связанных между собой процессов по созданию законченного цикла работ, части или полностью законченного здания или сооружения;

· профессионально-квалификационный состав рабочих бригады должен соответствовать структуре поручаемого ей комплекса работ, а количество рабочих каждой профессии — объемам и срокам выполнения работ, входящих в этот комплекс;

· средний разряд выполняемого комплекса строительно-монтажных (ремонтно-строительных) работ должен соответствовать среднему разряду рабочих бригады;

· проектируемый состав бригады, работающей с применением ведущей машины (башенного или стрелового крана и др.), должен обеспечивать наиболее полное ее использование;

· в бригаде должно быть обеспечено равномерное распределение затрат труда между рабочими в соответствии с их профессией и квалификацией;

члены бригады должны владеть смежными профессиями, обеспечивающими

·                                                                                                                                                       К СОДЕРЖАНИЮ

· бесперебойное выполнение комплекса работ, полную и непрерывную загрузку всех рабочих в соответствии с их квалификацией.  

Расчет количественного и профессионального состава брига­ды рабочих может производиться следующими способами:

· на ос­нове планируемой продолжительности и нормативной трудоемко­сти работ;

· на основе обеспечения максимальной загрузки ведущей строительной машины.

Первый способ применяется для комплектации бригад, вы­полняющих работы по монтажу здания, устройству коробки, монтажу металлических и железобетонных конструкций, произ­водству земляных работ.

Второй способ применяется для таких видов работ, которые не требуют дорогостоящей техники, например, для отделочных.

Расчет состава бригады производится в следующей последо­вательности.

1. На основании графика производства работ и проектно-сметной документации определяется перечень и объем работ, ко­торый должна выполнить бригада.

2. Составляется калькуляция затрат труда для рабочих и машинного времени для применения машин.

3. Рассчитывается продолжительность выполнения работ Т по формуле

где Н_нм, — нормативные затраты машинного времени (по каль­куляции), необходимые для выполнения бригадой комплекса ра­бот ведущей машиной; М_в — число ведущих машин; Т_см — про­должительность рабочей смены; Т — число рабочих смен в сутки; К_выр. — коэффициент выработки ведущей машины.  

Пример 1. Комплексная бригада должна выполнить кирпич­ную кладку жилого дома с устройством перегородок, монтажом перемычек, лестничных маршей, площадок, перекрытий, запол­нение оконных и дверных проемов. По калькуляции трудовых затрат общая трудоемкость составляет 40580 чел.-ч, в том числе каменные и монтажные работы — 28105 чел.-ч, плотничные и бетонные работы — 8705 чел.-ч, такелажные — 3770 чел.-ч.

Подача материалов производится башенным краном КБ-100. Нормативные затраты машинного времени составляют 3852 маш.-ч. Количество кранов М_в = 1. Коэффициент выработки крана К_выр = 1,1. Продолжительность смены Т_см = 8 ч. Работа производится в две смены (Т = 2).

Определяем срок выполнения планируемого комплекса ра­бот:

Принимаем Т = 219 суток.

4. Составим сводную ведомость затрат труда по профессиям
с учетом совмещения профессий.

5. Определяем число рабочих по формуле:

где Тн — нормативная трудоемкость работ; Т — продолжитель­ность выполнения работ; К_выр, — коэффициент выполнения норм выработки.

                                                                                                                                                      К СОДЕРЖАНИЮ