Раздел 1. Методика проведения налогового контроля по ЕСН

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Введение

Налоговый контроль за правильностью исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиком необходимо вести очень тщательно, так как ЕСН имеет особую социальную значимость, потому что этот налог предназначен для государственного пенсионного и социального обеспечения российских граждан, а также реализации права на медицинскую помощь.

Целью данной курсовой работы является изучение методики налогового контроля по ЕСН, а также расчет налога на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

Основными задачами являются:

- изучение целей и задач налогового контроля по единому социальному налогу;

- выявление форм и методов налогового контроля по ЕСН;

- изучение налоговых правонарушений в данной области и ответственности за их совершение;

- расчет единого социального налога и налоговых санкций на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;

- составление необходимых документов: платежных поручений, требования об уплате налоговых санкций, индивидуальной карточки учета по ЕСН на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;

- заполнение налоговой декларации по единому социальному налогу и расчета по авансовым платежам на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

В первом разделе содержатся сведения о сущности, целях и задачах налогового контроля по ЕСН, о формах и методах его проведения, об исковых заявлениях о взыскании налоговых санкций, о порядке обжалования актов налоговых органов по единому социальному налогу и действий (бездействий) их должностных лиц, а также о видах налоговых правонарушений по ЕСН и ответственности за их совершение.

Во втором разделе данной курсовой работы раскрывается информация об объекте, налоговой базе, налогоплательщиках, налоговом и отчетном периоде, налоговой ставке, налоговых льготах, порядке исчисления и уплаты и налоговой отчетности по единому социальному налогу.

В третьем разделе производится расчет единого социального налога по каждому фонду и исчисление налоговых санкций на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

Также в приложении содержатся заполненные индивидуальная карточка по ЕСН, платежные поручения на перечисление единого социального налога во все фонды и перечисления налоговых санкций, требование об уплате налоговых санкций, налоговую декларацию и расчет по авансовым платежам по ЕСН, а также инструкция по её заполнению на предприятии ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

В данной работе использовались труды следующих авторов: Ю.А. Крохиной, А.В. Демина, И.А. Попоновой, В.Г. Панскова, Н.Г. Дмитриевой и Д.Б. Дмитриева и других.

Раздел 1. Методика проведения налогового контроля по ЕСН

Раздел 2. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога

Общие положения

Единый социальный налог представляет собой форму обложения выплат работникам с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности граждан. ЕСН заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации средств, для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от ЕСН зачисляются по установленным нормативам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Таким образом, ЕСН является целевым налогом.

ЕСН относится к федеральным прямым налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Единый социальный налог введен на территории России с 1 января 2001года. В настоящее время ЕСН регулируется главой 32 НК РФ.

Налоговые льготы

1) Суммы, не подлежащие налогообложению, включают:

- государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за ребенком;

- все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда причиненного здоровью; бесплатное представление жилых помещений и коммунальных услуг; увольнением работников, и т. д.

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

- суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников и другие.

2) От уплаты ЕСН освобождаются отдельные виды физических и юридических лиц:

1) организации – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

3)организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов – не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25 %;

4) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника;

3) индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

Исходные данные ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»

Полное и сокращенное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Чебоксарская пивоваренная фирма «Букет Чувашии» (ОАО «Букет Чувашии»).

Место нахождения: 428022, Российская Федерация. Чувашия, город Чебоксары, проезд Соляное, д. 7.

Телефон: (8352) 63-08-05, факс: (8352) 63-54-03

E-mail: Buket@chtts.ru

Адрес в Интернете: http://www.Buketbeer.ru//

Генеральный директор: Мешков Олег Вадимович.

Главный бухгалтер: Леухина Ирина Викторовна.

ИНН 002127009390/КПП 212701001

ОГРН 1022100968174

Код по ОКАТО 97401365000

Коды бюджетной классификации:

Федеральный бюджет: 18210201010011000110

Фонд социального страхования: 18210201020071000110

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 18210201030081000110

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: 18210201040091000110

Заключение

Цель данной курсовой работы, а именно изучение методики налогового контроля по единому социальному налогу была полностью реализована.

Все задачи, поставленные для достижения цели, в ходе курсовой работы были выполнены:

- рассмотрены сущность, цели и задачи налогового контроля;

- изучены формы и методы налогового контроля по ЕСН;

- произведен расчет единого социального налога на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;

- выполнен расчет налоговой санкции (штрафа) за налоговое правонарушение (несвоевременное представление налоговой декларации по единому социальному налогу);

- заполнены и приложены к курсовой работе следующие документы: индивидуальная карточка по ЕСН, платежные поручения по перечислению налога и налоговой санкции, требование об уплате налоговой санкции, расчет по авансовым платежам, налоговая декларация по ЕСН, которая была заполнена в соответствии с порядком заполнения налоговой декларации по ЕСН.

Данная курсовая работа состоит из теоретической и практической части. Теоретическая часть состоит из двух разделов. В первом разделе изучены формы и методы проведения налогового контроля, рассмотрена методика проведения камеральной и выездной налоговой проверки по единому социальному налогу, подробно отражена ответственность за совершение налоговых правонарушений. Во втором теоретическом разделе были подробно изучены все элементы налога. Налогоплательщиками по данному налогу являются лица, производящие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения являются выплаты, начисляемые в пользу физических лиц. Налоговой базой признается сумма выплат, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Ставка ЕСН составляет 26%. Налоговым периодом является календарный год. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки на налоговую базу. Также в НК РФ по единому социальному налогу предусмотрены налоговые льготы. Налоговая декларация по ЕСН представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В практической части отражены исходные данные по ОАО «Чебоксарская пивоваренная фирма «Букет Чувашии» и произведен расчет налога, а именно: сначала исчислены суммы авансовых платежей за отчетный период всего и по каждому месяцу отдельно, затем суммы авансовых платежей за отчетный период с учетом налоговых вычетов и налоговых льгот за данный период. Также выполнен расчет налоговых санкций за несвоевременное представление налоговой декларации. Данные суммы перечислены в бюджет и составлена соответствующая корреспонденция счетов.

Мероприятия, рекомендуемые налоговым органам по ЕСН:

- выявление серых схем выплат заработной платы;

- более углубленная проверка законности использования налоговых льгот по ЕСН;

- необходимо создание более эффективной системы налоговых льгот, которая делала бы нерациональной выплату зарплаты в конвертах;

- требуется ужесточение мер ответственности за неуплату взносов в Государственные внебюджетные фонды.

Список литературы

1. Указ Президента РФ от 21.07.1995 № 746 «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ».

2. Налоговый кодекс РФ часть I и II.

3. Пансков В.Г. комментарии к Налоговому кодексу РФ: издание 4-ое, доп. М.: Финансы и статистика, 2005 г.

4. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. Пособие; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.

5. Дмитриева Н.Г. Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов; 2-е изд.; перераб. и доп. Ростов-на-Дону; Феникс, 2005 г. – 480с.

6. Налоговое право России: Учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М., 2003. – С. 301.

7. Попова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля: Уч. издание/ Н.А. Попова, Г.Г. Нестерова, А.В. Терзиди; М.: Издательство Эксмо, 2006.- 624 с. – (Высшее эконом. образование).

8. Организация и методы налоговых проверок: Уч. пособие/ под редакцией доктора эконом. Наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2006 г. – 288с.

9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для средних проф. учебных заведений/ О.В. Скворцов, И.О. Скворцова;- 2-е издание, испр. и доп. – М.: издательский центр «Академия», 2005 г. – 240с.

10. Журнал «Бухгалтерский учет», №2,3 за 2007 г.

11. Практический журнал «Главбух», № 16 за 2006 г.

12. Журнал «Российский налоговый вестник» № 1,2 за 2007 г.