Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Лесинвест» включает:
1. исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов
4. Исследование влияния факторов на прибыль.
Таблица 7 – Анализ прибыли ООО «Лесинвест»
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Отклонение (+,-) | Уровень в % к выручке в отчетном периоде | Уровень в % к выручке в прошлом периоде | Отклонение уровня, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3-4 | 6 | 7 | 8=6-7 |
| Выручка нетто от продажи товаров, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В) | 010 | 12050 | 12125 | -75 | 100 | 100 | - |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(С) | 020 | 9550 | 9352 | +198 | 79.2 | 77.1 | +2.1 |
| Коммерческие расходы (КР) | 030 | 19 | 21 | -2 | 0.16 | 0.17 | -0.01 |
| Управленческие расходы (УР) | 040 | ||||||
| Прибыль(убыток) от продаж (стр.010-020-030-040) (П п) | 050 | 2481 | 2752 | -271 | 20.6 | 22.7 | -2.1 |
| Доходы от продажи основных средств (ДпОС) | 090 | 1701 | 1736 | -35 | 14.1 | 14.3 | -0.2 |
| Расходы по операциям с активами (РоА) | 100 | 1704 | 1737 | -33 | 14.14 | 14.32 | -0.18 |
| Прибыль(убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090-100+120-130)(П б) | 140 | 2478 | 2751 | -273 | 20.6 | 22.7 | -2.1 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | ||||||
| Налог на прибыль (н/п) | 150 | 595 | 660 | -65 | 4.9 | 5.4 | -0.5 |
| Чистая прибыль(убыток) отчетного периода(стр.140+141-142-150) (П ч) | 190 | 1883 | 2091 | -208 | 15.6 | 17.2 | -1.6 |
| Всего доходов (010+060+080+090+120+141) (Д) | - | 13751 | 13861 | - | - | - | - |
| Всего расходов (020+030+040+070+100+130+142+150) (Р) | - | 11868 | 11770 | - | - | - | - |
| Коэффициент | Д/Р | 1.1598 | 1.1776 | -0.0178 | - | - | - |
На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие её:
П ч = В-С-КР-УР+%пол-%упл+ДрД+ДпОС-РоА+ПрД-ПрР+отлН/а-отлН/о-н/п=12050-9550-19+1701-1704-595=1883
П ч = 12125-9352-21+1736-1737-660=2091
Внешние факторы (независящие от деятельности организации):
- состояние рынка
-цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию
- нормы амортизации
- система налогообложения (ставки налогов)
- уровень процентных ставок по заемным средствам
- нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров
- благоприятные и неблагоприятные социальные и другие условия
- объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом.
Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия):
- объем и качество проданной продукции, товаров
- политика ценообразования на предприятии
- уровень себестоимости и других затрат
- качество менеджмента разных уровней
уровень организации труда и производства
- уровень образования и квалификация кадров
- технический уровень производственных фондов
- научно-техническое творчество, творческая инициатива работников
- материальное положение и экономическая заинтересованность работников
Факторный анализ рентабельности ООО«Лесинвест».
Одной из составляющих понятия «результативность» являются показатели прибыльности и рентабельности. По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а так же влияние факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность продаж (R п) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
R п = В-С-КР-УР/В*100%
R п = П/В*100%
Из этой факторной модели следует, что рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продаж. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты:
1. влияние изменения выручки от продаж на Rп
Rпв = В1-С0-Кр0-УР0/В1 - В0-С0-КР0-УР0/ В0*100%=12050-9352-21-0/12050 – 12125-9352-21-0 /12125 *100= 22,2%-22,8%=-0,6%
2. влияние изменения себестоимости продаж на Rп
Rпс = В1-С1-КР0-УР0/В1 - В1-С0 – КР0-УР0/В1 * 100% = 12050 -9550-21-0/12050 - 12050-9352-21-0/12050 *100% =20,6%22,21=-1,61%
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж Rп
Rпкр = В1-С1-КР1-УР0/В1 - В1-С1-КР0-УР0/В1 *100% = 12050-9550-19-0/12050 - 12050-9550-21-0/12050 *100% =20,6-20,5= +0,1%
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж Rп
Rп = В1-С1-КР1-УР1/В1 – В1-С1-КР1-УР0/В1 *100% =12050-9550-19-0/12050 – 12050-9550-19-0/12050 =0
Совокупное влияние факторов составляет:
Rп= -0,6%-1,61%+0,1%= -2,11%
Рентабельность продаж «Лесинвест» отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 2,11%
Заключение. Выводы и предложения
В условиях рыночных отношений, самостоятельности предприятия, ответственности за результаты своей деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций финансового состояния, ориентации в финансовых возможностях и перспективах предприятия.
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность организации.
Бухгалтерская отчетность является конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия. Под ней понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Центральным местом в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс. Его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.
Важнейшей формой выражения деловой активности организации является финансовый результат ее деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли содержатся в другой форме бухгалтерской отчетности, носящей название Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
Бухгалтерская отчетность организации является информационной базой для анализа ее финансово-хозяйственной деятельности, для которого различные авторы предлагают свои методики.
Практическая часть работы содержит анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере ООО «Лесинвест» на основании бухгалтерского баланса (форма № 1).
Основная деятельность данного предприятия в настоящее время связана с оптовой продажей сотовых телефонов и аксессуаров к ним.
Проведенный анализ показал, что в целом предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии.
Анализ имущественного положения ООО «Лесинвест» выявил в течение 2006 г.следующее:
¾ в балансе ООО «Лесинвест» наблюдается рост его валюты, что свидетельствует об активизации деятельности предприятия;
¾ на анализируемом предприятии наблюдается увеличение собственного капитала с 339 до 1510 тыс.руб.
¾ уменьшилась кредиторская задолженность с 880 до 260 тыс.руб.
В результате анализа финансовой устойчивости был показан:
¾ рост основных источников формирования затрат на 440 тыс.руб.;
¾ излишек собственных оборотных средств в сумме 532 тыс.руб.;
¾ рост коэффициентов финансовой устойчивости и их соответствие нормативным значениям.
Анализ ликвидности баланса ООО «Лесинвест» показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение: коэффициенты критической и текущей ликвидности имеют достаточно высокие значения.
Но есть и отрицательные моменты в финансовой деятельности предприятия:
¾ запасы предприятия увеличились с 594 до 1121 тыс.руб., что связано с недостаточно хорошо организованной маркетинговой работой на предприятии;
¾ уменьшился остаток денежной наличности предприятия с 30 до 12 тыс.руб. из-за больших товарных запасов, и как следствие – несоответствие коэффициента абсолютной ликвидности (0,05) его нормативному значению (0,8);
¾ достаточно большая величина дебиторской задолженности в сумме 430 тыс.руб., хотя в течение года произошло ее незначительное снижение с 474 тыс.руб. до 430 тыс.руб.
Для улучшения финансового состояния можно предложить следующие мероприятия:
¾ сокращение дебиторской задолженности за счет предоставления скидок покупателям в пропорционально сумме покупки и обратно пропорционально сроку платежа;
¾ снижение средней величины товарных запасов за счет предоставления гибкой системы скидок покупателям.
Использование данных мероприятий в ООО «Лесинвест» создаст все условия для повышения финансовой устойчивости предприятия, успешной его деятельности и развития в будущем, а также инвестиционной привлекательности.
Литература
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г.)
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изм. от 27 ноября 2006 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изм. от 27 ноября 2006 г.)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
9. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 21 января 2005 г. N 5н) (с изменениями от 11 ноября 2005 г.)
10. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 115н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
11. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 116н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
12. Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов (вторая редакция, исправленная и дополненная). Утверждены Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ от 29 июня 1999 г. № ВК 477
13. Бушмелева Н.В. Сближение с МСФО: совершенствование российских правил бухгалтерского учета //Международный бухгалтерский учет. – 2006. - N 12
14. Годовой отчет - 2006 /Под общей ред. В.И. Мещерякова. - Бератор, 2006 г
15. Донцова Л.В., Никофорова Н.А. Анализ финансовой отчетности 4-е издание, перераб. и доп. – М. :Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 368с.
16. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: ВЛАДОС, 2003. – 194 с.
17. Захарьин В.Р. Комментарий к Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – 2005. - N 4
18. Иоффе Л. Годовая бухгалтерская отчетность //Практический бухгалтерский учет. – 2007. - N 2
19. Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 446 с.
20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Зеркало, 2004. – 529 с.
21. Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. –М.: Финансы, 2005.–427 с.
22. Финансы / Под ред. Ковалевой А.М. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 581 с.
23. Финансы / Под ред. Романовского М.В.и др. – М.: Юрайт, 2006. – 361 с.
Приложение А.
Бухгалтерский баланс
На 31 декабря 2006г.
|
| Коды | |||||||||||||||||||||
|
|
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||||||
|
|
| Дата (год, месяц, число) |
|
| ||||||||||||||||||
| Организация | ООО «Лесинвест» | по ОКПО | 51828947 | |||||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика |
| ИНН | 6662109184 | |||||||||||||||||||
| Вид деятельности |
| по ОКДП |
| |||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма /форма собственности |
| 65 | 16 | |||||||||||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||||
| Единица измерения |
| по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||||||
| Адрес | Г.Екатеринбург ул.Луначарского 194-214 |
| ||||||||||||||||||||
| Дата утверждения |
| |||||||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) |
| |||||||||||||||||||||
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного года | |||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Не материальные активы.
110
Основные средства
120
1053
1053
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
1053
1053
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
100
100
В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
Животные на выращивании и откорме
212
Затраты в незавершенное производство
213
Готовая продукция и товары для перепродажи
214
Товары отгруженные
215
Расходы будущих периодов
216
100
100
Прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
189
206
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
В том числе покупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
3626
3810
В том числе покупатели и заказчики
241
3570
3720
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
100
115
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
4015
4231
БАЛАНС
300
5068
5284
Пассив
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного года
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
745
745
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
Добавочный капитал
420
150
187
Резервный капитал
430
В том числе:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
470
31
31
ИТОГО по разделу III
490
926
963
Дата: 2019-12-22, просмотров: 246.
