Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Международный институт
Экономики и права
Анализ финансовой отчетности.
Выполнил студент:
Факультет: экомомики и управления
Обучение: заочное
Группа: БиК 07- 3
Екатеринбург 2009
Содержание
Введение 4
Бухгалтерская отчетность предприятия 6
Понятие и нормативное регулирование бухгалтерской отчетности предприятия 6
Содержание бухгалтерского баланса 9
Содержание отчета о прибылях и убытках 11
Содержание других форму бухгалтерской отчетности 14
Анализ основных показателей отчетности 20
Цель, задачи и источники информации анализа бухгалтерской отчетности 20
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса 23
Анализ финансовой устойчивости 25
Анализ ликвидности баланса 29
Общая оценка деловой активности ООО «Лесинвест» 32
Анализ уровня и динамики финансовых результатов (форма№2) 34
Факторный анализ рентабельности ООО«Лесинвест» 36
Заключение. Выводы и предложения 39
Литература 42
Введение
Отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета.
Поэтому в бухгалтерском учете составление отчетности является завершающим этапом. Отчетность играет большую роль в управлении организациями. Это важный итоговый этап в бухгалтерском учете. Содержание, периодичность, сроки представления отчетности устанавливаются соответствующими нормативными актами исходя из потребностей налогообложения, управления и оперативного руководства экономикой.
Отчетность используется для текущего руководства деятельностью организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства и т. д. Годовые отчеты предприятий широко используют органы статистики для различных разработок, позволяющих определить направление и уровень развития предприятий различных отраслей и форм собственности.
Состав бухгалтерской отчетности, а также указания по их применению утверждает Минфин России. В настоящее время составляются формы в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Но иногда данных, которые приведены в этих формах бухгалтерской отчетности, недостаточно для того, чтобы создать четкое представление о финансовом положении организации. Поэтому пункт 2 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" требует, чтобы в составе отчетности предприятия представляли пояснительную записку. В ней и приводятся дополнительные сведения о деятельности организации, которые не вошли в типовые формы.
Целью данной работы является анализ существующих базовых форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и проведение анализа бухгалтерской отчетности на основании бухгалтерского баланса. Реализация данной цели требует постановки следующих задач:
¾ рассмотреть понятие и правовое регулирование бухгалтерской отчетности в РФ;
¾ кратко рассмотреть содержание форм бухгалтерской отчетности предприятий;
¾ представить цель, задачи и источники информации анализа бухгалтерской отчетности предприятия;
¾ провести вертикальный и горизонтальный анализ, финансовой устойчивости и ликвидности баланса предприятия.
Объектом исследования в настоящей работе является предприятие ООО «Лесинвест», предмет исследования – бухгалтерский баланс данного предприятия за 2005-2006 г.г.
В процессе написания курсовой работы были использованы монографический метод и метод сравнительного анализа.
Теоретическую и методологическую основу работы составили труды ученых в области отечественной теории и практики бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности, таких, как Иоффе Л., Ковалев В.В., Ковалева А.М, и др., нормативно-правовые документы по данной теме. Источниками информации, используемыми для практического анализа финансовой отчетности предприятия, стали балансы ООО «Лесинвест» за 2005-2006 г.г. (Приложения А и Б).
Содержание бухгалтерского баланса
Как пишет Ковалев В.В., в бухгалтерском балансе представлено состояние хозяйственных средств и их источников на отчетную дату. Бухгалтерский баланс строится на основе ключевого приема бухгалтерского учета — балансового равновесия, что выражается в равенстве итогов двух его частей — актива и пассива. [19]
Показатели баланса соответствуют данным Главной книги или другого аналогичного регистра, сальдо счетов из которых переносятся в соответствующие статьи баланса. Обязательной является увязка данных бухгалтерского баланса с результатами инвентаризации, которая проводится перед составлением годового отчета.
По всем показателям баланса (кроме отчета, который составляется за первый отчетный период) приводятся две графы: «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода», при этом данные вступительного баланса на начало года должны соответствовать данным заключительного баланса на конец прошлого года. Если за отчетный период в содержании отдельных статей или в структуре баланса произошли изменения, то данные за предшествующий год следует перегруппировать, чтобы обеспечить сравнение отчетных данных.
Статьи баланса располагаются в строгой логической последовательности в соответствии с принятой в бухгалтерском учете классификацией экономических ресурсов предприятия. Баланс имеет одностороннюю форму и состоит из пяти разделов:
• в активе; I «Внеоборотные активы», II «Оборотные активы»;
• в пассиве: III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства», V «Краткосрочные обязательства».
Внутри разделов выделяются подразделы по группам однородных видов имущества или обязательств.
Активные статьи располагаются по степени возрастающей ликвидности имущества, а статьи пассивов — по степени возрастания срочности погашения долгов.
Каждая строка баланса имеет свой номер (код) и по итоговым строкам приводятся шифры счетов, по остаткам (сальдо) которых сформировано значение соответствующей статьи. При самостоятельной разработке предприятием форм отчетности должны сохраняться коды итоговых строк и коды строк итоговых разделов и групп статей баланса в соответствии с рекомендованным Министерством финансов образцом баланса.
Рекомендуется в форме № 1 после итога баланса представить справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в которой приводятся данные на начало и конец отчетного периода об арендованных основных средствах (в том числе по лизингу); о товарах, принятых на ответственное хранение или на комиссию; о списанной в убыток дебиторской задолженности; о полученных и выданных обеспечениях обязательств и платежей и др. [21]
Содержание отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) - второй по значимости документ, включаемый в годовую бухгалтерскую отчетность организации.
Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках должно производиться с учетом требований Положений по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99.
В настоящее время отечественные предприятия представляют указанную отчетную форму в виде односторонней таблицы, которая содержит следующие разделы и показатели.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
В строке "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных платежей)" нужно показать сумму дохода фирмы за минусом НДС, акцизов, экспортных пошлин и налога с продаж. Для этого от кредитового оборота по субсчету "Выручка" счета 90 "Продажи" нужно отнять дебетовые обороты по субсчетам "НДС", "Акцизы" и "Таможенные пошлины" этого же счета.
По строке "Себестоимость проданных товаров, работ, услуг" указывается стоимость продукции, выручка от реализации которой попала в предыдущую строку. В бухгалтерском учете эту сумму списывают в дебет счета 90 субсчет "Себестоимость продаж".
Показатель строки "Валовая прибыль" определяют как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных платежей)" и данными стать «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг».
Информацию о затратах фирмы, которые связаны со сбытом продукции, а также издержки обращения отражаются по строке "Коммерческие расходы". К ним относятся расходы, учитываемые по кредиту счета 44 "Расходы на продажу".
В строку "Управленческие расходы" вписывается сумма затрат, которая отражена по кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы".
По строке "Прибыль (убыток) от продаж" показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат по обычным видам деятельности фирмы. Для этого из значения строки "Валовая прибыль" нужно вычесть значения строк "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы". Если результат будет отрицательным, то он указывается в круглых скобках. Эти данные должны совпасть с оборотом по счету 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" в корреспонденции счета 99 "Прибыли и убытки".
Прочие доходы и расходы
В следующих строках нужно раскрыть данные, учитываемые на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
По строке "Проценты к получению" отражают проценты, начисленные по облигациям, депозитам, за денежные средства (другое имущество), предоставленные фирмой по договору займа. Эти проценты могут быть признаны доходами в тот момент, когда у фирмы появляется право на их получение.
По строке "Проценты к уплате" указываются проценты, которые фирма уплатила за временное пользование денежными средствами (займами, кредитами). В бухгалтерском учете их начисляют по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции счета, на котором учтена сумма займа (счет 66 или 67).
Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других фирм, например дивиденды по акциям, указывают по строке "Доходы от участия в других организациях".
Начиная с 2006 года, построение бухгалтерской отчетности в нашей стране, касающееся в основном составления отчета о прибылях и убытках, претерпело определенные изменения. Они связаны с выходом двух приказов от 18.09.2006 - "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" N 115н и N 116н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету".
Данные изменения связаны со стремлением законодателей сблизить российский бухгалтерский учет с правилами, установленными МСФО. Так, международные стандарты не устанавливают обязательной классификации доходов и расходов - принцип деления организации выбирают самостоятельно. Теперь и в российских формах бухгалтерской отчетности статьи внереализационных, операционных и чрезвычайных доходов и расходов исключены как отдельные статьи доходов и расходов из образца форм бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках" - их следует отражать в составе прочих доходов и расходов.
Прибыль до налогообложения
Значение новых строк отчета - "Отложенные налоговые активы" и "Отложенные налоговые обязательства" - не совпадает со значением одноименных строк баланса. В первой форме указывают сальдо по счетам 09 и 77 на конец года. В форме N 2 - увеличение (уменьшение) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в 2003 году.
В строку "Текущий налог на прибыль" вписывается сальдо счета 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". Если все проводки по ПБУ 18/02 сделаны верно, кредитовое сальдо этого субсчета на 31 декабря отчетного года будет равно начисленному по итогам года налогу на прибыль.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Итоговая строка формы N 2 называется "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода". Ее значение рассчитывается по формуле:
Строка "Прибыль (убыток) до налогообложения" + Строка "Отложенные налоговые активы" - Строка "Отложенные налоговые обязательства" - Строка "Текущий налог на прибыль" = Строка "Чистая прибыль (убыток) отчетного года".
Если предыдущие строки заполнены верно, то значение этой строки совпадет с сальдо счета 99 на 31 декабря отчетного года.
Содержание других форму бухгалтерской отчетности
Для отражения показателей, характеризующих формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также сведений о формировании и использовании резервов помимо формы № 1 (Бухгалтерский баланс), предназначена форма N 3 бухгалтерской отчетности (Отчет об изменениях капитала) в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Так, информацию о наличии и изменениях уставного (складочного), резервного и других составляющих капитала организации в бухгалтерской отчетности обязаны раскрывать в виде отдельной формы «Отчета об изменениях капитала» только хозяйственные товарищества и общества (п.30 ПБУ 4/99). В первую очередь речь идет об акционерных обществах и обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью.
Таким образом, все остальные организации, например кооперативы, некоммерческие организации (НКО), бюджетные и унитарные предприятия, учреждения, Отчет об изменениях капитала не обязаны представлять.
В соответствии с пунктом 10 ПБУ 4/99 показатели в бухгалтерской отчетности должны приводиться как минимум за два года. Следовательно, все данные в Отчете об изменениях капитала за 2006 год отражаются за данный отчетный год, 2005-й год, и предыдущий ему 2004 год. Это правило не распространяется на вновь образованные организации, для которых первым отчетным периодом является 2004 год. Они вписывают сведения в форму N 3 только за один год.
В форме N 4 «Отчет о движении денежных средств» отражают данные о движении денежных средств предприятия, учитываемых на счетах:
¾ 50 «Касса»;
¾ 51 «Расчетные счета»;
¾ 52 «Валютные счета»;
¾ 55 «Специальные счета в банках».
При заполнении Отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности фирмы: текущей, инвестиционной и финансовой.
Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).
Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.).
Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим предприятиям, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью.
В графе 3 Отчета о движении денежных средств указываются данные за отчетный год, а в графе 4 - за предыдущий год. Строки отчета разделены на пять частей:
1. В первой части показывается остаток денежных средств на начало отчетного периода.
2. Во второй части таблицы отражается поступление и выбытие денежных средств в рамках текущей деятельности организации.
3. Третья часть таблицы показывает движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
4. В четвертой части указывается движение денежных средств по финансовой деятельности организации.
5. В пятой части таблицы следует указать, на сколько увеличилось количество денег за отчетный и предыдущий периоды, остаток денежных средств на конец отчетного периода, величину влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из нескольких разделов, которые содержат пояснения и расшифровки некоторых статей баланса и отчета о прибылях и убытках. Показатели, включенные в рекомендуемый образец этой формы, могут представляться предприятием в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.
Данная форма состоит из следующих разделов и строк.
Нематериальные активы
В разделе "Нематериальные активы" по строке "Права на объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" показывают первоначальную стоимость исключительных прав фирмы. Затем эту сумму расшифровывают (патенты на изобретение, программы на ЭВМ и т. д.).
Основные средства
В разделе "Основные средства" показывают первоначальную стоимость основных средств по их видам (сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, земельные участки и т. д). В графе 3 отражают остаток основных средств на 1 января отчетного года, в графе 4 - стоимость имущества, поступившего в текущем отчетном году, в графе 5 - стоимость выбывшего в течение года имущества, а в графе 6 - остаток на 31 декабря отчетного года.
Далее указывают сумму амортизации основных средств на начало и конец года.
В разделе есть отдельные строки для имущества, которое сдано или получено в аренду, переведено на консервацию, проходит государственную регистрацию.
Кроме того, в разделе "Справочно" предусмотрены графы и для отражения изменения стоимости основных средств в результате их переоценки, достройки, дооборудования, модернизации или частичной ликвидации.
Доходные вложения в материальные ценности
В данном разделе указывается стоимость имущества, которое куплено для передачи по договору лизинга или проката.
Далее показывают суммы амортизации, начисленной по такому имуществу на начало (графа 3) и конец (графа 4) года.
Расходы по НИОКР и освоение природных ресурсов
Учету расходов по НИОКР посвящено ПБУ 17/02. В бухгалтерском учете их отражают по счету 08 "Вложение во внеоборотные активы" субсчет "Выполнение НИОКР".
Начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года, в разделах "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" и "Расходы на освоение природных ресурсов" подкорректированы названия строк, по которым необходимо отражать суммы не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам и расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде как безрезультатные. Ранее эти суммы следовало относить к внереализационным расходам, теперь же они включаются в прочие расходы.
Финансовые вложения
В разделе "Финансовые вложения" расшифровываются строки 140 и 250 баланса. Для этого в таблице указывается сальдо счета 58 "Финансовые вложения" на 1 января и 31 декабря отчетного года.
¾ в графах 3 и 4 - по субсчету "Долгосрочные финансовые вложения";
¾ в графах 5 и 6 - по субсчету "Краткосрочные финансовые вложения".
Дебиторская и кредиторская задолженность
В данном разделе показывают дебиторскую и кредиторскую задолженности, учтенные на "расчетных" счетах:
¾ 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет "Расчеты по авансам выданным");
¾ 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
¾ 68 "Расчеты по налогам и сборам";
¾ 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
¾ 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
¾ 75 "Расчеты с учредителями";
¾ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т. д.
Расходы по обычным видам деятельности
В нем расшифровываются расходы фирмы за предыдущий и отчетный периоды по статьям затрат - материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Обеспечения
Чтобы заполнить раздел "Обеспечения", следует взять суммы, отраженные на счетах 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
Государственная помощь
Если в фирма получала деньги из бюджета, то их нужно показать в разделе "Государственная помощь". Его заполняют в соответствии с ПБУ 13/2000[1].
Особое внимание следует обратить на содержание пояснительной записки, так как в ней должны содержаться основные сведения о факторах, оказавших влияние на результаты деятельности организации и ее финансовое состояние. В пояснительной записке отражаются следующие аспекты деятельности организации, как учетная политика, технико-экономические показатели развития производства, финансовая деятельность, финансовые результаты и т.д.
Анализ ликвидности баланса
Для анализа ликвидности баланса ООО «Лесинвест» произведем группировку активов по степени убывания их ликвидности (табл.4).
Таблица 4 - Группировка активов ООО «Лесинвест»
В тыс.руб.
| Степень ликвидности | Усл. обозн. | Состав | Суммы 2005г. | Суммы 2006г. | ||
| нач. года | кон. года | нач. года | кон. года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Наиболее ликвидные | А1 | денежные средства | 70 | 100 | 100 | 115 |
| краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Итого: | 70 | 100 | 100 | 115 | ||
| Быстро реализуемые | А2 | краткосрочная дебиторская задолженность | 396 | 3626 | 3626 | 3810 |
| прочие активы | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Итого: | 396 | 3626 | 3626 | 3810 | ||
| Медленно реализуемые | А3 | запасы | 100 | 100 | 100 | 100 |
| налог на добавленную стоимость | 166 | 189 | 189 | 206 | ||
| долгосрочная дебиторская задолженность | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Итого: | 266 | 289 | 289 | 306 | ||
| Трудно реализуемые | А4 | внеоборотные активы | 593 | 1053 | 1053 | 1053 |
| Итого: | 593 | 1053 | 1053 | 1053 | ||
| Итого: | 1325 | 5068 | 5068 | 5284 |
Пассивы сгруппируем по степени убывания срочности (табл.5).
Таблица 5 - Группировка пассивов ООО «Лесинвест»В тыс.руб.
| Степень срочности | Усл. обозн. | Состав | Суммы 2005г. | Суммы 2006г. | ||
| нач. года | кон. года | нач. года | кон. года | |||
| Наиболее срочные | П1 | кредиторская задолженность | 399 | 4142 | 4142 | 4321 |
| задолженность учредителям по выплате доходов | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| прочие краткосрочные обязательства | ||||||
| Итого: | 399 | 4142 | 4142 | 4321 | ||
| Среднесрочные | П2 | Займы и кредиты | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого: | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Долгосрочные | П3 | долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого: | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Собственный капитал | П4 | капитал и резервы | 926 | 926 | 926 | 963 |
| доходы будущих периодов | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| резервы предстоящих расходов | ||||||
| Итого: | 926 | 926 | 926 | 963 | ||
| Итого: | 1325 | 5068 | 5068 | 5284 | ||
Сумма по активу за каждый отчетный период соответствует сумме по пассиву, т.е. расчеты произведены верно.
Проанализировав соотношение между соответствующими группами активов и пассивов, получим:
на 01.01.2005г.
| А1=70; | П1=399; | А1<П1 | |
| А2=396; | П2=0; | А2>П2 | |
| А3=266; | П3=0; | А3>П3 | |
| А4=593; | П4=926; | А4<П4 |
на 31.12.2005г. (01.01.2006г.)
| А1=100; | П1=4142; | А1<П1 | |
| А2=3626; | П2=0; | А2>П2 | |
| А3=289; | П3=0; | А3>П3 | |
| А4=1053; | П4=926; | А4>П4 |
на 31.12.2006г. (01.01.2007г.)
| А1=115; | П1=4321; | А1<П1 | |
| А2=3810; | П2=0; | А2>П2 | |
| А3=306; | П3=0; | А3>П3 | |
| А4=1053; | П4=963; | А4>П4 |
Таким образом, за все анализируемые периоды баланс предприятия не соответствует критериям абсолютной ликвидности за счет того, что наиболее ликвидные активы А1 не покрываются наиболее срочными обязательствами П1. При этом, как было уже выяснено выше, предприятие имеет большую дебиторскую задолженность и недостаток запасов.
Теперь дополним анализ ликвидности баланса ООО «Лесинвест» анализом финансовых коэффициентов ликвидности.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности:
на 01.01.2005г.:
Кал = 70/(399+0) =0,17
на 31.12.2005г. (01.01.2006г.):
Кал = 100/(4142+0) = 0,02
на 31.12.2006г. (01.01.2007г.):
Кал = 115/(4321+0) = 0,03
2. Коэффициент критической ликвидности:
на 01.01.2005г.:
Ккл = (70+396)/(399+0) =1,17
на 31.12.2005г. (01.01.2006г.):
Ккл = (100+3626)/(4142+0) = 0,89
на 31.12.2006г. (01.01.2007г.):
Ккл = (115+3810)/(4321+0) = 0,91
3. Коэффициент текущей ликвидности:
на 01.01.2005г.:
Ктл = (70+396+266)/(399+0) =1,83
на 31.12.2005 (01.01.2006):
Ктл = (100+3626+289)/(4142+0) = 0,97
на 31.12.2006 (01.01.2007):
Ктл = (115+3810+306)/(4321+0) = 0,98
Все рассчитанные показатели сведены в табл.6.
Таблица 6 - Показатели ликвидности ООО «Лесинвест»
| Показатель | 2005г. | 2006г. | Норматив [12] | ||||
| нач. г. | кон. г. | измен. | нач. г. | кон. г. | измен. | ||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,17 | 0,02 | -0,15 | 0,02 | 0,03 | 0,01 | ≥0,8 - 1 |
| Коэффициент критической ликвидности | 1,17 | 0,89 | -0,28 | 0,89 | 0,91 | 0,02 | ≥1 – 1,2 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,83 | 0,97 | -0,86 | 0,97 | 0,98 | 0,01 | ≥1,6 – 2,0 |
Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Лесинвест» позволяет сделать следующие выводы:
¾ коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении всего анализируемого периода имеет значение, меньшее, чем норматив, что свидетельствует о недостатке денежных средств на предприятии, т.е. наиболее ликвидных активов;
¾ коэффициент критической ликвидности имеет тенденцию к уменьшению, и на 01.01.07 г. его величина, равная 0,91, не стала соответствовать нормативу по сравнению на 01.01.2005, где составляла 1,17;
¾ коэффициент текущей ликвидности снизился в 2006 году, и на начало 2007 года составил 0,98.
Заключение. Выводы и предложения
В условиях рыночных отношений, самостоятельности предприятия, ответственности за результаты своей деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций финансового состояния, ориентации в финансовых возможностях и перспективах предприятия.
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность организации.
Бухгалтерская отчетность является конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия. Под ней понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Центральным местом в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс. Его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.
Важнейшей формой выражения деловой активности организации является финансовый результат ее деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли содержатся в другой форме бухгалтерской отчетности, носящей название Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
Бухгалтерская отчетность организации является информационной базой для анализа ее финансово-хозяйственной деятельности, для которого различные авторы предлагают свои методики.
Практическая часть работы содержит анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере ООО «Лесинвест» на основании бухгалтерского баланса (форма № 1).
Основная деятельность данного предприятия в настоящее время связана с оптовой продажей сотовых телефонов и аксессуаров к ним.
Проведенный анализ показал, что в целом предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии.
Анализ имущественного положения ООО «Лесинвест» выявил в течение 2006 г.следующее:
¾ в балансе ООО «Лесинвест» наблюдается рост его валюты, что свидетельствует об активизации деятельности предприятия;
¾ на анализируемом предприятии наблюдается увеличение собственного капитала с 339 до 1510 тыс.руб.
¾ уменьшилась кредиторская задолженность с 880 до 260 тыс.руб.
В результате анализа финансовой устойчивости был показан:
¾ рост основных источников формирования затрат на 440 тыс.руб.;
¾ излишек собственных оборотных средств в сумме 532 тыс.руб.;
¾ рост коэффициентов финансовой устойчивости и их соответствие нормативным значениям.
Анализ ликвидности баланса ООО «Лесинвест» показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение: коэффициенты критической и текущей ликвидности имеют достаточно высокие значения.
Но есть и отрицательные моменты в финансовой деятельности предприятия:
¾ запасы предприятия увеличились с 594 до 1121 тыс.руб., что связано с недостаточно хорошо организованной маркетинговой работой на предприятии;
¾ уменьшился остаток денежной наличности предприятия с 30 до 12 тыс.руб. из-за больших товарных запасов, и как следствие – несоответствие коэффициента абсолютной ликвидности (0,05) его нормативному значению (0,8);
¾ достаточно большая величина дебиторской задолженности в сумме 430 тыс.руб., хотя в течение года произошло ее незначительное снижение с 474 тыс.руб. до 430 тыс.руб.
Для улучшения финансового состояния можно предложить следующие мероприятия:
¾ сокращение дебиторской задолженности за счет предоставления скидок покупателям в пропорционально сумме покупки и обратно пропорционально сроку платежа;
¾ снижение средней величины товарных запасов за счет предоставления гибкой системы скидок покупателям.
Использование данных мероприятий в ООО «Лесинвест» создаст все условия для повышения финансовой устойчивости предприятия, успешной его деятельности и развития в будущем, а также инвестиционной привлекательности.
Литература
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г.)
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изм. от 27 ноября 2006 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изм. от 27 ноября 2006 г.)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
9. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 21 января 2005 г. N 5н) (с изменениями от 11 ноября 2005 г.)
10. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 115н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
11. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 116н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
12. Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов (вторая редакция, исправленная и дополненная). Утверждены Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ от 29 июня 1999 г. № ВК 477
13. Бушмелева Н.В. Сближение с МСФО: совершенствование российских правил бухгалтерского учета //Международный бухгалтерский учет. – 2006. - N 12
14. Годовой отчет - 2006 /Под общей ред. В.И. Мещерякова. - Бератор, 2006 г
15. Донцова Л.В., Никофорова Н.А. Анализ финансовой отчетности 4-е издание, перераб. и доп. – М. :Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 368с.
16. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: ВЛАДОС, 2003. – 194 с.
17. Захарьин В.Р. Комментарий к Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – 2005. - N 4
18. Иоффе Л. Годовая бухгалтерская отчетность //Практический бухгалтерский учет. – 2007. - N 2
19. Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 446 с.
20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Зеркало, 2004. – 529 с.
21. Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. –М.: Финансы, 2005.–427 с.
22. Финансы / Под ред. Ковалевой А.М. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 581 с.
23. Финансы / Под ред. Романовского М.В.и др. – М.: Юрайт, 2006. – 361 с.
Приложение А.
Бухгалтерский баланс
На 31 декабря 2006г.
|
| Коды | |||||||||||||||||||||
|
|
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||||||
|
|
| Дата (год, месяц, число) |
|
| ||||||||||||||||||
| Организация | ООО «Лесинвест» | по ОКПО | 51828947 | |||||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика |
| ИНН | 6662109184 | |||||||||||||||||||
| Вид деятельности |
| по ОКДП |
| |||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма /форма собственности |
| 65 | 16 | |||||||||||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||||
| Единица измерения |
| по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||||||
| Адрес | Г.Екатеринбург ул.Луначарского 194-214 |
| ||||||||||||||||||||
| Дата утверждения |
| |||||||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) |
| |||||||||||||||||||||
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного года | |||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Не материальные активы.
110
Основные средства
120
1053
1053
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
1053
1053
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
100
100
В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
Животные на выращивании и откорме
212
Затраты в незавершенное производство
213
Готовая продукция и товары для перепродажи
214
Товары отгруженные
215
Расходы будущих периодов
216
100
100
Прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
189
206
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
В том числе покупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
3626
3810
В том числе покупатели и заказчики
241
3570
3720
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
100
115
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
4015
4231
БАЛАНС
300
5068
5284
Пассив
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного года
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
745
745
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
Добавочный капитал
420
150
187
Резервный капитал
430
В том числе:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
470
31
31
ИТОГО по разделу III
490
926
963
ИТОГО по разделу IV
590
ИТОГО по разделу V
690
4142
4321
БАЛАНС
700
5068
5284
Руководитель________ Воробьев В.К. Главный бухгалтер______ Ильиных Е.В.
(подпись) (расшифровка подписи) ( подпись) (расшифровка подписи)
«___» ______________200__г.
Приложение Б.
Отчёт о прибылях и убытках
На 31 декабря 2006г.
|
| Коды | ||||||||||||||
|
|
| Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | ||||||||||||
|
|
| Дата (год, месяц, число) | 2004 | 4 | 01 | ||||||||||
| Организация | ООО «Лесинвест» | по ОКПО |
| ||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика |
| ИНН |
| ||||||||||||
| Вид деятельности |
| по ОКДП |
| ||||||||||||
| Организационно-правовая форма /форма собственности |
|
|
| ||||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||
| Единица измерения |
| по ОКЕИ |
| ||||||||||||
| Показатель
| За отчетный период
| За аналогичный период предыдущего года
| |
| Наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 12050 | 12125 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 9550 | 9352 |
| Валовая прибыль | 029 | 2500 | 2773 |
| Коммерческие расходы | 030 | 19 | 21 |
| Управленческие расходы | 040 | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 2481 | 2752 |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | ||
| Проценты к уплате | 070 | ||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ||
| Прочие операционные доходы | 090 | 1701 | 1736 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 1704 | 1737 |
| Внереализационные доходы | 120 | ||
| Внереализационные расходы | 130 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 2478 | 2751 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | ||
| Текущий налог на прибыль | 150 | 595 | 660 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 1883 | 2091 |
| СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | ||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||
[1] Амарина Е. Приложение к бухгалтерскому балансу //Расчет. - N 2, февраль 2005. – СПС «Гарант»
Международный институт
Экономики и права
Анализ финансовой отчетности.
Выполнил студент:
Факультет: экомомики и управления
Обучение: заочное
Группа: БиК 07- 3
Екатеринбург 2009
Содержание
Введение 4
Дата: 2019-12-22, просмотров: 297.