Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Орион-Экспрессия» создано в 1993 г., свидетельство о регистрации № 191р-9.
Общество является самостоятельным независимым юридическим лицом, действующим на основании Устава (Приложение 2) и в соответствии с законодательством РФ.
Главной целью ООО «Орион-Экспрессия» является получение прибыли.
К основным видам деятельности предприятия относится:
- многопрофильная оптово-розничная торгово-закупочная деятельность товарами народного потребления, в т.ч. строительными материалами;
- посредническая, агентская деятельность, маркетинговые услуги;
- организация рынков и оказание услуг по торговле на рынках;
- любая строительная, сантехническая, отделочная и ремонтно-восстановительная деятельность, в т.ч. абонентное обслуживание;
- производство строительных материалов и конструкций;
- организация разнопрофильных ремонтных мастерских, цехов и станций технического обслуживания;
- другая деятельность, не противоречащая действующему законодательству.
Реквизиты ООО «Орион-Экспрессия»:
ОКПО 31449900
ИНН 143501001
ОКВЭД 54.46.2; 51, 53, 24
ОКОПФ/ОКФС 65/16
ОКЕИ 384
ООО «Орион-Экспрессия» имеет филиал в г. Новосибирске без образования юридического лица.
Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников в размере 235300 (двести тридцать пять тысяч триста) рублей. Доля уставного капитала определяется Учредительным договором Общества (Приложение 3).
Учетная политика ООО «Орион-Экспрессия» утверждается на год специальным приказом генерального директора предприятия.
Анализ основных положений учетной политики ООО «Орион-Экспрессия» показывает, что они полностью соответствуют действующим нормативным правовым документам ведения бухгалтерского учета. Рассмотрим основные положения учетной политики предприятия.
Бухгалтерский учет в ООО «Орион-Экспрессия» ведется на основании действующих нормативных документов: Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в редакции от 23 ноября 2009 г.); Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ России от 29.07.1998 г №
34н; действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ); Плана счетов Финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом МФ России от 31.10.2000 г.
Бухгалтерия использует программное обеспечение «1С Бухгалтерия», «1С Торговля» и «1С Склад».
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности ООО «Орион-Экспрессия» инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки:
- по основным средствам: один раз в три года;
- на момент установления фактов хищений, порчи, стихийных бедствий;
- при смене материально-ответственных лиц.
Объекты основных средств, стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на расходы на продажу по мере отпуска их в эксплуатацию.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Срок
полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования этого объекта с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Учет материально-производственных запасов (материалы, готовая продукция, товары) установлен в следующем порядке:
- оценка МПЗ по фактическим затратам на приобретение МПЗ;
- затраты по заготовке и доставке товаров до склада до момента их передачи в
продажу включаются в состав издержек обращения;
Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.
Списание материальных ресурсов осуществляется по методу ФИФО, по
каждой группе МПЗ, в течение года применяется один способ оценки.
Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет счет 90 «Продажи» по видам продаж.
Списание курсовых разниц производится на финансовый результат деятельности предприятия как внереализационные расходы или доходы (счет 91 «Прочие доходы и расходы») по мере совершения операций.
Дебиторская и кредиторская задолженности, по которым истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя и относятся на финансовые результаты.
Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности, она отражается за бухгалтерским балансом в течении пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Нормы командировочных расходов для работников предприятия в пределах установленных законодательством, нормы могут быть изменены в течение отчетного года по особому распоряжению руководителя.
Срок возврата денежных средств, выданных под отчет или составление авансового отчета установлены:
- по возвращении из командировки - через 3 дня:
- по суммам, выданным на хозяйственные нужды - 10 дней.
Сумма представительских расходов и расходов на рекламу согласно законодательству.
Доходы и расходы в организации признаются согласно установленному
законодательству РФ.
Налоговый учет совпадает с бухгалтерским учетом, расхождения
оформляются бухгалтерской справкой.
Порядок налогообложения по налогу на прибыль установлен методом
начисления.
По каждому объекту амортизируемого имущества установлен линейный метод начисления амортизации.
Имущество, первоначальной стоимостью до 10000 рублей включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.
Расходы на ремонт основных средств и расходы на капитальные вложения признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, размером не превышающем 10 % первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств.
Учитывается единовременная амортизационная премия на дорогостоящие
основные средства.
Все расходы на предприятии делятся на прямые и косвенные. К прямым
расходам относится стоимость приобретенных товаров и транспортные расходы по доставке приобретенных товаров. Все остальные расходы считаются косвенными.
Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и расходы на участие в выставках, ярмарках, осуществляемые в течении налогового (отчетного) периода для целей налогообложения признаются в полном размере, а в других случаях размером не превышающем 1 % от выручки.
Представительские расходы включаются в состав затрат в размере, не
превышающем 4 % от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.
При реализации покупных товаров, доходы уменьшаются для целей
налогообложения, на стоимость товаров, определяемую по методу ФИФО.
На предприятии применяется общий режим налогообложения. Аудит
предприятия осуществляет аудиторская организация «Финанс-аудит». По мнению аудиторов, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Орион-Экспрессия» достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г включительно.
Дадим краткую оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В структуре товарооборота 100% занимает реализация непродовольственных товаров. Объем реализации в 2009 году составил 84707,4 тыс. руб., чистая прибыль данного предприятия 42870 тыс. руб. По сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение данного показателя на 1545 тыс. руб. или 3,7%.
Используя данные отчетности за 2007 – 2009 гг., проведем анализ баланса предприятия.
Таблица 2.1
Горизонтальный анализ статей баланса ООО «Орион-Экспрессия», тыс. руб.
| Статья баланса | 2007 | 2008 | 2008 к 2007 | 2009 | 2009 к 2008 | ||
| абс. (+/-) | отн. (%) | абс. (+/-) | отн. (%) | ||||
| Внеоборотные активы | 3905 | 3441 | -464 | 88,12 | 3422 | -19 | 99,45 |
| Основные средства | 3698 | 3441 | -257 | 93,05 | 3422 | -19 | 99,45 |
| Незавершенное строительство | 11 | - | -11 | 0,00 | - | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 197 | - | -197 | 0,00 | - | - | - |
| Оборотные активы | 50259 | 56277 | 6018 | 111,97 | 59460 | 3183 | 105,66 |
| Запасы | 39505 | 44227 | 4722 | 111,95 | 47231 | 3004 | 106,79 |
| НДС по приобретенным ценностям | 104 | - | -104 | 0,00 | - | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 10512 | 10974 | 462 | 104,39 | 11106 | 132 | 101,20 |
| Денежные средства | 137 | 1075 | 938 | 784,67 | 1123 | 48 | 104,47 |
| Итого активов | 54164 | 59718 | 5554 | 110,25 | 62882 | 3164 | 105,30 |
| Капитал и резервы | 36750 | 41560 | 4810 | 113,09 | 43105 | 1545 | 103,72 |
| Уставный капитал | 235 | 235 | 0 | 100,00 | 235 | 0 | 100,00 |
| Нераспределенная прибыль | 36514 | 41325 | 4811 | 113,18 | 42870 | 1545 | 103,74 |
| Долгосрочные обязательства | - | 430 | 430 | - | 430 | - | 100,00 |
| Отложенные налоговые обязательства | 0- | 430 | 430 | - | 430 | - | 100,00 |
| Краткосрочные обязательства | 17414 | 17728 | 314 | 101,80 | 19347 | 1619 | 109,13 |
| Займы и кредиты | 5300 | 2000 | -3300 | 37,74 | 1822 | -178 | 91,10 |
| Кредиторская задолженность | 12040 | 15654 | 3614 | 130,02 | 17451 | 1797 | 111,48 |
| Доходы будущих периодов | 74 | 74 | - | 100,00 | 74 | - | 100,00 |
| Итого пассивов | 54164 | 59718 | 5554 | 110,25 | 62882 | 3164 | 105,30 |
Данные табл. 2.1 показывают, что в целом, валюта баланса имеет тенденцию устойчивого роста. В 2008 г. рост составил 10,25%, в 2009 – 5,3%.
Отметим снижение стоимости основных средств, в 2008 г. на 257 тыс. руб., в 2009 г. на 19 тыс. руб. При этом сумма оборотных активов заметно увеличилась, в 2008 г. рост составил 6018 тыс. руб. или 11,9%, в 2009 г. – 3183 тыс. руб. или 5,66%.
Самый значительный рост (более, чем в 7 раз) произошел в 2008 г. по статье «Денежные средства». Это связано с тем, что в августе 2008 г. обострилась финансовая ситуация на рынке (мировой финансовый кризис) и ООО «Орион-Экспрессия» пришлось досрочно погасить некоторые заемные обязательства, о чем свидетельствует снижение в 2008 г. значения показателя по статье «Краткосрочные кредиты и займы» на 62,26%.
Среди положительных факторов, характеризующих финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия», стоит также отметить увеличение нераспределенной прибыли, в 2008 г. рост составил 13,18%, в 2009 – 3,74%.
Среди отрицательных факторов стоит отметить рост дебиторской и кредиторской задолженности, что указывает на необходимость разработки комплекса мер по работе с дебиторами и кредиторами.
Проанализируем структуру баланса ООО «Орион-Экспрессия».
Таблица 2.2
Структура баланса ООО «Орион-Экспрессия» в 2007 – 2009 гг., %
| Показатель | 2007 | 2008 | 2008 к 2007 | 2009 | 2009 к 2008 | ||
| абс. (+/-) | отн. (%) | абс. (+/-) | отн. (%) | ||||
| Внеоборотные активы | 7,21 | 5,76 | -1,45 | 79,92 | 5,44 | -0,32 | 94,44 |
| Оборотные активы | 92,79 | 94,24 | 1,45 | 101,56 | 94,56 | 0,32 | 100,34 |
| Капитал и резервы | 67,85 | 69,59 | 1,74 | 102,57 | 68,55 | -1,04 | 98,50 |
| Долгосрочные обязательства | - | 0,01 | 0,01 | - | 0,01 | - | 94,97 |
| Краткосрочные обязательства | 32,15 | 29,69 | -2,46 | 92,34 | 30,77 | 1,08 | 103,64 |
| Валюта баланса | 100,00 | 100,00 | - | - | 100,00 | - | - |
Анализ структуры баланса показывает, что в составе активов преобладающее значение имеют оборотные активы. Это связано с направлением деятельности ООО «Орион-Экспрессия», которое является торговым предприятием, реализующим строительные материалы.
Отметим изменение структуры активов, где доля внеоборотных активов имела тенденцию к снижению.
Структура пассивов в целом остается неизменной, около 70% занимают капитал и резервы, доля долгосрочных обязательств ничтожно мала (от 0 до 0,1%), остальные 30% занимают краткосрочные обязательства.
Коэффициент общей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных активов (средств), в том числе запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей, незавершенного производства и т.д. к краткосрочным пассивам (обязательствам).
Таблица 2.3
Расчет коэффициента общей ликвидности
| Показатель | 2007 | 2008 | 2009 |
| оборотные средства, тыс. руб. | 50259 | 56277 | 59460 |
| краткосрочные пассивы, тыс. руб. | 17414 | 17728 | 19347 |
| коэффициент общей ликвидности | 2,89 | 3,17 | 3,07 |
Нормативное значение показателя общей ликвидности ≥ 1,5-2. Анализ показывает, что в 2007 – 2009 гг. в ООО «Орион-Экспрессия» коэффициент общей ликвидности соответствовал нормативному значению. Это означает, что ООО «Орион-Экспрессия» может покрыть свои краткосрочные обязательства собственными средствами.
Коэффициент покрытия запасов рассчитывается соотнесением величины источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое.
Величина источников покрытия запасов рассчитывается следующим образом
ВИ = стр. 490 – стр. 252 - стр. 244 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 230 + стр. 610 +
стр. 621 + стр. 622 + стр. 627,
где стр. – это строка бухгалтерского баланса
Используя данные баланса ООО «Орион-Экспрессия» рассчитаем показатель ВИ.
ВИ2007 = 36750 – 3905 + 5300 + 9147 + 192 = 47484 (тыс. руб.)
ВИ2008 = 41560 + 430 – 3441 + 2000 + 12813 + 539 = 53901 (тыс. руб.)
ВИ2009 = 43105 + 430 – 3422 + 1822 + 13144 + 671 = 55750 (тыс. руб.)
Сумма запасов З определяется как сумма стр. 210 и стр. 220 баланса.
З2007 = 39505 + 103 = 39608 (тыс. руб.)
З2008 = 44227 + 0 = 44227 (тыс. руб.)
З2009 = 47321 + 0 = 47321 (тыс. руб.)
Таким образом, рассчитаем коэффициент покрытия запасов.
Таблица 2.4
Расчет коэффициента покрытия запасов
| Показатель | 2007 | 2008 | 2009 |
| Величина источников покрытия запасов ВИ. тыс. руб. | 47484 | 53901 | 55750 |
| Сумма запасов З тыс. руб. | 39608 | 44227 | 47321 |
| Коэффициент покрытия запасов | 1,20 | 1,22 | 1,18 |
Как видно из расчета, коэффициент покрытия запасов в анализируемом периоде выше 1,0, что означает, что текущее финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия» достаточно устойчивое.
Ссуды и займы, не погашенные в срок, у ООО «Орион-Экспрессия» отсутствуют. Напротив, как уже отмечалось, в 2008 г. был досрочно погашен ряд краткосрочных займов.
В целом можно говорить об устойчивом финансовом состоянии предприятия. У ООО «Орион-Экспрессия» достаточно собственных средств для погашения краткосрочных обязательств, а в силу того, что профиль предприятия – оптово-розничная торговля, активы предприятия имеют высокий уровень ликвидности.
Учет кассовых операций
Учет денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» ведется по Рабочему Плану счетов (Приложение).
Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе ООО «Орион-Экспрессия» в 2007 – 2008 гг. применяли кассовую книгу. Кассовая книга в ООО «Орион-Экспрессия» была пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Орион-Экспрессия».
Записи в кассовой книге велись в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов являлись отрывными и служили отчетом кассира (Приложение). Первые экземпляры листов оставались в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеровались одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускались. Сделанные исправления заверялись подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производились кассиром ООО «Орион-Экспрессия» сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывал итоги операций за день, выводил остаток денег в кассе на следующее число и передавал в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладывались все расходные и приходные кассовые документы (Приложение).
С 2009 г. кассовая книга в ООО «Орион-Экспрессия» ведется автоматизированным способом.
При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение). Одновременно с ней формируется
распечатка «Отчет кассира» (Приложение). Обе распечатки должны
составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за
правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера
организации. И он, получив отчет кассира, проверяет правильность
оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие
записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтверждает приемку оправдательных документов.
Поступление наличной выручки от населения ООО «Орион-Экспрессия», получающее наличную выручку от населения за проданные товары, в соответствии с Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должно обязательно применять контрольно-кассовые машины (исключения делаются только для ИП, в соответствии с изменениями, внесенными в 2009 г.).
Установленный лимит наличности в кассе в ООО «Орион-Экспрессия» на 2009 год составляет 100000 рублей.
Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со
стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и
своевременностью оприходования наличной выручки. В ООО «Орион-Экспрессия» используется контрольно-кассовая машина «Астра-100Ф».
На каждую контрольно-кассовую машину ООО «Орион-Экспрессия»
имеет журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 (Приложение). Такой журнал в ООО «Орион-Экспрессия» ведется с 8 декабря 2005 г. Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу
и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине ООО «Орион-Экспрессия», а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы пронумерованы.
Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в
хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они оговариваются и заверяются подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.
Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине
кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через
контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.
В журнале также указываются суммы по возвращенным покупателями
(клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм
покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 (Приложение) и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.
Итак, в ООО «Орион-Экспрессия» фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, полностью приходуется в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходование выручки в кассу оформляется проводкой Д 50 - К 90.
Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, сверяются по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами.
Например, рассмотрим справку-отчет кассира-операциониста ООО «Орион-Экспрессия» за № ____ от 18 декабря 2009 г. (Приложение).
Кассир выписывает показания суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (27377577,03) и на конец (27391077,03) , выручку за рабочий день. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу.
Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 13 500 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Орион-Экспрессия» сделаны следующие проводки:
Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»
Кредит 90 субсчет «Выручка» - 13 500 руб. – отражена выручка от продажи товаров.
ООО «Орион-Экспрессия» иногда получает выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.
Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение
задолженности за отпущенные им товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражается проводкой.
Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - получены денежные средства от покупателей.
Указанием ЦБ РФ установлен предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами. В ООО «Орион-Экспрессия» составил 100000 рублей по одной сделке.
Документами, подтверждающими осуществление расчетов между
юридическими лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к
приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин (Приложение), квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.
Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные документы
(доверенность, накладная), расчетные документы (счет-фактура) являются
основанием для расчета. На основании этих документов в ООО «Орион-Экспрессия» производится прием наличных в кассу по приходному кассовому ордеру.
Кассовые операции в ООО «Орион-Экспрессия» проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе.
Так как кассир ведет записи в кассовой книге в двух экземплярах под копирку (второй отрывной экземпляр сдается в бухгалтерию), то при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а в кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.
На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50.1 «Касса организации», являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».
Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной
книгой, журналом-ордером с ведомостью по счету 50.1 «Касса организации» и кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.
Для подтверждения полноты и своевременности оприходования
денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод взаимного контроля, при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50.1 «Касса организации», а корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 50.1 «Касса организации». Обе суммы должны совпадать.
Проверка правильности ведения кассовых операций будет проведена в третьей главе настоящей работы.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 243.