Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2025
Для России, на мой взгляд, очень важен зарубежный опыт, поскольку в настоящее время развитие налогового контроля пошло по пути жестких методов. Показатели отчетности о работе налоговых служб в значительной мере выражаются в количестве проведенных проверок. В условиях частых изменений законодательства, а также в связи с неподготовленностью бухгалтерского корпуса, целесообразней было бы использовать метод консультаций бухгалтеров. Это дало бы позитивный результат в общем поступлении налоговых платежей и сократило количество налоговых правонарушений, в том числе и преступлений.
Однако в механизме исчисления и уплаты налогов сохраняются существенные недостатки, позволяющие налогоплательщикам использовать схемы минимизации налоговой базы и уклоняться от уплаты налогов. В 2000-2004 годах в условиях роста экономики, благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры и повышения эффективности работы налоговых органов доходная часть бюджетов всех уровней (без учета единого социального налога) увеличилась в 2,4 раза. Счетная палата отмечает, что наряду с занижением цен внутрикорпоративных сделок, применяемым в целях минимизации крупными компаниями, сокрытие налоговой базы широко используется и экспортерами товаров и услуг.
Действующая налоговая система угнетает экономику, особенно ее производственный сектор. Простые расчеты показывают, что среднее предприятие обязано перечислять в бюджет до 46% вновь созданной стоимоти. Даже в развитых странах со стабильной экономической обстановкойстоль высокие ставки налогов являются редкостью и ,как правило, ведут к низким темпам экономического роста. Российским предприятиям в отличии от западных приходиться приспосабливаться к изменениям в отношениях прав собственности, осваивать принципы корпоративного управления, адаптироваться к конкуренции. Пр и неблагоприятном налоговом режиме это малореально, что и подтверждается российской действительностью[35].
Угнетая предприятия высокими налогами, государство одновременно пытается поддержать хотя бы часть из них с помощью адресных налоговых льгот. Но это только ухудшает экономическую ситуацию.. Во-первых, адресные льгоы предоставляются отдельным предприятиям вне системы государственного приоритетов. Это искажает мотивацию руковдителей предприятия, ориентирует их не на повышение эффективности работы предприятий, а на установление взаимовыгодных отношений с органами власти. Во-вторых, льготы способствуют развитию теневой экономики, создают основу для коррупции, позволяют льготникам оказывать услуги по выводу из-под налогообложения всех желающих путем заключения фиктивных сделок. В итоге одни предприятия на вполне законном основании уклоняются от налогов, другие годами накапливают недоимки, а добросовестные плательщики оказываются в наиболее выгодном положении, часто становясь неконкурентоспособными, и либо теряют позиции в конкурентной борьбе, либо начинают уклоняться от налогов.
Указанные проблемы свидетельствуют о кризисе налоговой системы, не способствующей ускорению темпов роста российской экономики. Предпринимаемые государством шаги по налоговой реформе крайне необходимы. Ряд положений, введенных Налоговым кодексом, и последовательность действий по реформированию налоговой системы несомненно свидетельствует о постепенном изменении налогового климата в стране на более разумный по отношению к предприятиям. На сегодняшний день практическая реализация налоговой реформы должна включать следующие шаги:
· Постепенное выравнивание налогового бремени для разных категорий налогоплательщиков, сокращение необоснованных адресных или отраслевых льгот, принятие мерпо привлечению к уплате налогов предприятий, работающих в настоящее время безналоговом секторе, одновременно необходимо снизить налоговую нагрузку на реальных производителей,
· Упрощение порядка исчисления налогов, разработка простых и понятных законов, объединение налогов и других обязательных платежей одного уровня, имеющих одинаковую налоговую базу,
· Сокращение общего числа налогов и утверждение их исчерпывающего перечня, исключение возможности введения субъектами РФ и муниципальными образованиями дополнительных налоговых платежей,
· Реформу межбюджетных отношений, определение баланса интересов между бюджетами различных уровней, обеспечение необходимой налоговой базой для местных бюджетов,
· Исключение укоренившейся практики систематического изменения налогового законодательства,
· Четкое регламентирование деятельности и взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков, снижение необоснованно завышенных штрафных санкций, применяемых к налогоплательщикам,
· направить силы на борьбу с фирмами-однодневками, и первые шаги в этой области уже сделаны Для противодействия созданию и функционированию фирм-«однодневок» Управлением Федеральной налоговой службы России по г. Москве был разработан регламент, который включает в себя комплекс мер, осуществляемых всеми вовлеченными органами.[36]
Продвижение налоговой реформы в указанных направлениях, несомненно должно положительно влиять на решение проблем, возникающих на сегодняшний день между государством и предприятием. Однако, учитывая богатую отрицательную практику, накопленную предприятиями в ходе адаптации к действующей налоговой системе, можно предположить, что процесс отказа предприятий от применения механизмов снижения налоговых обязательств займет длительное время. При этом государству , несмотря на возможные убытки от снижения уровня налогового бремени на начальных этапах налоговой реформы, необходимо соблюдать последовательность шагов по реформировнаию налоговой системы. Только в этом случае можно рассчитывать на доверие со стороны предприятий и на положительный исход налоговой реформы, что позволит увеличить пополнение бюджета и обеспечить переход к цивилизованным отношениям между государством и предприятием.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Уклонение от уплаты налогов и сборов - явление, объективно существующее в любой стране мира при любых, даже самых льготных, экономических условиях. Искоренить полностью это явление невозможно, а следовательно, государство должно выработать меры для минимизации наносимого ему ущерба. Актуальность исследования заключается в том, что даже если юридическое и физическое лицо не остановит нецелесообразность уклонения от уплаты налогов, то расчеты могут доказать неэффективность некоторых принимаемых мер. В основе системы наказаний за уклонение от уплаты налогов лежат штрафные санкции, предъявляемые налогоплательщику Кодексом РФ об административных правонарушениях, Налоговым и Уголовным кодексами РФ.
Если для процессов оптимизации налогов и сборов единственным критерием является целесообразность налогового планирования для каждого конкретного случая, то при уклонении от уплаты налогов к уже указанному критерию должен добавляться второй: экономическое соотношение между выгодами, получаемыми неплательщиком налогов, и возможными финансовыми потерями при выявлении налогового правонарушения или преступления.
Основные методы уклонения от уплаты налогов:
1) занижение или неотражение в учетных документах налоговой базы (объекта налогообложения);
2) расчеты в наличной форме;
3) применение специальных схем для сокрытия объекта налогообложения;
4) завышение вычетов из налоговой базы и налога;
5) подмена объекта налогообложения;
6) использование уголовно наказуемых способов (незаконной деятельности) для сокрытия объекта налогообложения;
7) деятельность без регистрации в установленном законодательством порядке;
8) завышение всех видов расходов плательщика, учитываемых при расчете налога;
9) использование промежуточных условий при переходе на новый налоговый режим.
Классификационные признаки довольно условны, но они позволяют установить состав правонарушения или преступления, а следовательно, статью Кодекса, в соответствии с которой наступает ответственность за соответствующие действия (бездействие).
Необходимо помнить о том, что налоговая ответственность организаций может сопровождаться административной или даже уголовной ответственностью их должностных лиц. Финансовые потери организации могут оказаться настолько существенными, что это приведет к банкротству или серьезному нарушению производственного и финансового цикла. Стоит напомнить еще о дополнительных денежных потерях неплательщика в виде пени и судебных издержек и необходимости возврата самого неуплаченного налога.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1993.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 1997.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999.
4. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 8 от 4 июля 1997 года «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов». Бюллетень Верховного Суда РФ, № 9, 1997.
5. Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и практика. – М., 1993.
6. Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 2001.
7. Яни П. С, Неуплата налогов и незаконное предпринимательство. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002
8.И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
9. И.Н. Соловьев Налоговые преступления. – МИД ФБК-ПРЕСС,2002.
10. И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
11. Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001.
12. А.Н. Караханов Проблемы уоловной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций. –М. Издательство МСХА,,2003.
13. Е.В. Румянцева Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ)–Ярославль 2003.
14.М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
15. А.Горелов Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов, М.
16. С. Никитин, Теневая экономика и налогообложение, М. Мировая экономика и международные отношения, 2005, №2
17. Г.В. Овчинников , Об уголовных делах, связанных с налоговой недоимкой, М.Комментарии и консультации
18. В. Котин ,ответственность за лжепредпринимательство, СПС консультант
19. В. Тюнин ,налоговые преступления в уголовном кодексе России, СПС консультант
20. Г.ф. Ручкина ,государственный контроль за законностью осуществления ,СПС консультант
[1] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001.
[2] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
[3] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001.
[4] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
[5] Е.В. Румянцева Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ)–Ярославль 2003.
[6] Сведения об основных результатах деятельности федеральных органов налоговой полиции за 12 месяцев 1999 года (формы отчетности 1-НПМ и ДНД) // Статистический сборник ФСНП России. М., 2000.
[7] . И.Н. Соловьев «предпринимательской деятельности проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений», 2005 спс консультант
[8] И.Н. Соловьев Налоговые преступления. – МИД ФБК-ПРЕСС,2002.
[9] . И.Н. Соловьев «предпринимательской деятельности проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений», 2005 спс консультант
[10] И.Н. Соловьев Налоговые преступления. – МИД ФБК-ПРЕСС,2002.
[11] Е.В. Румянцева Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ)–Ярославль 2003.
[12] И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
[13] И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
[14] Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 2001.
[15] И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
[16] И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
[17] . И.Н. Соловьев Налоговые преступления. – МИД ФБК-ПРЕСС,2002.
[18] И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
[19] И.Н. Соловьев Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М. Налоговый вестник,2002.
[20] И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
[21] С. Никитин, Теневая экономика и налогообложение, М. Мировая экономика и международные отношения, 2005, №2
[22] С. Никитин, Теневая экономика и налогообложение, М. Мировая экономика и международные отношения, 2005, №2
[23] И.Н. Соловьев Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. –М. Главбух,,2000.
[24] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
[25] Яни П. С, Неуплата налогов и незаконное предпринимательство. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002
[26] Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 2001.
[27] . А.Горелов Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов, М
[28] Яни П. С, Неуплата налогов и незаконное предпринимательство. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002
[29] Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и практика. – М., 1993.
[30] Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и практика. – М., 1993.
[31] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001
[32] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001
[33] Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 2001.
[34] Н.Р. Тупанчески Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. –М. Закон и право,2001
[35] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
[36] М.Ю. Струков Российская налоговая система и предприятия, М.2005
Дата: 2019-12-22, просмотров: 238.