На каждый поступивший вид материала выпис-ся карточка складского учета материалов. На начало отч года по материалам в бухгалтерии заводятся карточки складского учета на каждый сорт и вид материала. В начале отч года карточка из бухгалтерии перед-ся кладовщику. Кладовщик в карте складского учета фиксирует все операции по движению материала в день совершения оп-ции. Каждой операции в карточке присв-ся №, к-ый должен быть проставлен и на первичных документах отражающих поступление или расход материалов. При наличии на складе небольшой номенклатуры материалов учет может вестись в матер книге, в к-ой для каждого вида и сорта материалов отводится  страница с теми же реквизитами, что и в карточке складского учета. И в карточке, и в матер книге учет на складе в натур показателях. 3 метода сортового учета материалов. Сальдовый или оперативно-бухгалтерский метод: по сост-ю на 1 число каждого отч месяца кладовщик переносит колич-е остатки из карточек складского учета в книгу учета остатков материалов. Данная книга открывается в бухг на 1 отч год по каждому складу. Хранится книга в бухг и выдается кладовщикам в конце каждого отч месяца для заполнения. Затем кладовщик передает в бухг-ю книгу, там сверяются данные складского и БУ. Количественно-суммовой или аналитический метод: учет материалов ведется параллельно на складе, в бухг-ии. 2варианта: Карточки складского учета заводятся в 2-х экземплярах, и картотека ведется и на складе и в бухг-ии. В конце отч месяца обороты по карточкам в бухг-и и на складе сверяются. В бухг -и картотека не ведется. Карточки заполняются только на складе, а в бухг движение материалов отраж-ся в первичн док-тах, и на основании первичных документов в конце месяца формируется сальдовая оборотная ведомость, затем сверяется инфа сальдовой оборотной ведомости с карточками складского учета. По материальным отчетам: Учет ведется только на складе, в конце месяца кладовщик на основании карточек сост-т материальный отчет в 2-х экземплярах. Материальный отчет составляется в натурал показателях. В бухг-и производится таксировка отчета и подсчет итогов в денежных измерителях.

51. Оценка фин вложений и ее измен-е в учете и отчет-ти. Рыноч стоимость —в денежном выражении или в соответств-х эквивалентах, к-ую покупатель предполагает заплатить, а продавец со­гласен получить, в случае, когда ЦБ продается на открыт рынке. Номинал ст-ть — указывается на бланке ЦБ и не имеет практически никакого значения при обороте ЦБ на рынке. Она носит информ ха­р-р, указывая на величину долевого капитала или займа. Эмис стоимость — к-ой ЦБ продается на первичн рынке. Разница м/у номин и эмис­ ценой обусловлена услугами дилерских фирм, ч/з к-ые распространяются ЦБ. Балансовая (первонач) стоимость — стоим-ть факт затрат на при­обретение ЦБ. Фин вложения принимаются к БУ в сумме фактич затрат для инвестора. Первонач стоим-ть фин вложений, получ-х по договору дарения = их текущ рыноч ст-ть на дату принятия к БУ или продажная стоимость, при отсутствии котировки ЦБ. Первонач стоимость фин вложений, получ-                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             х в счет вклада в уст капитал = их денежная оценка по учредит договору .

Первонач стоимость фин вложений по договору мены = ст-ти переданных в счет дог-ра активов. Ликвидационная стоимость —определяет часть ст-ти реального имущества в факт продаж­н ценах, приходящаяся на 1 Цб. Залоговая стоимость —  использ-ся в кач-ве обеспечения ссуд и кредитов. Потребительская стоимость ЦБ— доход, к-ый приносит в рез-те роста курсовой стоимости.

Модифицированная курсовая цена акции — соотношение чистой годовой прибыли предприятия в расчете на 1 акцию и ставки рефи­нанс-ия за 12 мес.

Оценка ЦБ, учит-х в составе фин вложений, производится: при их постановке на учет; в течение срока использования; на конец отч года; при выбытии ЦБ. Оценка ЦБ при их постановке на учет  = фактич расходам по их покупке орг-цией, осущест-щей влож-я, зависит от видов фин влож-й.В течение срока испол-ия отд видов Цб может применяться их оценка по номин ст-ти. Фин вложения, по к-ым не опред-ся текущая рыноч стоим-ть, отр-ся в учете по первонач стоим-ти. При выбытии фин вложений, по к-ым не опред-ся текущ рын ст-ть, их стоим-ть опред-ся 1 способов: по первонач стоимости; по средн первонач стоимости; по способу ФИФО.

54. Учет резервов под обесценение финансовых вложений. Резервы под обесц-ие вложений в ЦБ создаются для уточнения оценки активов орг-ции (в бух балансе ЦБ отраж-ся за вычетом суммы созданных резервов). Сумма резервов под обесценение вложений в ЦБ вкл в состав проч расходов орг-ции. В БУ отраж-ся проводкой: Дт 91/2 Кт 59 – создан резерв под обесценение вложений в ЦБ. Орг-ция должна создавать резерв, если по состоянию на 31 декабря отчетного года расчетная ст-ть ЦБ < их баланс ст-ти. Величина резерва опред-ся по каждому виду ЦБ след образом: Балансовая стоимость – Расчетная стоимость * Колво ЦБ = Величина резерва. Если ЦБ выбывают с баланса орг-ции, сумма созд-го под них резерва списана на фин рез-ты, в состав прочих доходов. Если на конец отч периода расчетная стоим-ть ЦБ, по к-ым  создан резерв, повысилась, сумма резерва должна быть уменьшена. В обоих случаях надо сделать  проводку: Дт 59 Кт 91/1 – уменьшена сумма резерва под обесц-ие вложений в ЦБ. Если резерв не был использован до конца отч года, след за годом создания, всю сумму резерва нужно списать на фин рез-ты, в состав проч доходов: Дт 59  Кт 91/1 - списана сумма резерва под обесц-ие вложений в ЦБ.

55. Учет предоставленным др организациям займов. Предоставленные др орг-циями займы учит-ся на счете 58/3 «Финансовые вложения. Предоставленные займы». При предоставлении займа юрид или физ лицу должен быть заключен письменный дог-р. Предоставление займов отраж-ся: Дт 58/3 Кт 50,51,52. Заем может предост-ся с уплатой % и без них. Порядок уплаты % опред-ся дог-ром, если в договоре порядок не зафиксирован, то % выплачив-ся ежемесячно до дня факт возврата займа. Сумма % в договоре указ-ся по договор-ти сторон, если в договоре не указана конкретная сумма %, то применяется ставка рефинансир-ия. Юрид займы предост-т за счёт собств ср-в. Предост-е займов не должно носить системат-ий хар-р. Начисление % по займам:Дт 76 Кт 91/1. 

 Дт 50,51,52 Кт 76 – поступление %. Если % оплачиваются имуществом, оно приходится: Дт 08,10,41 Кт 76. Возврат займа: Дт 50,51,52 Кт 58/3. Если заёмщик не возвращает в срок заем, то на всю сумму займа начисляются штрафные санкции. Штраф санкции:Дт 76/2 Кт 91/1. При возврате займа и суммы  штрафа: Дт 50,51,52 Кт 76/2 .

Инвентаризация фин вложений

При инвентаризации фин вложений проверяются фактич затраты в ЦБ и их наличие, вклады в уст капиталы и док-ты, подтверждающие это, займы др предприятий. При проверке фактич наличия ЦБ устанав-ся: правил-ть оформления ЦБ; реальность стоим-ти учётных на балансе ЦБ; сохранность;

своевременность и полнота отражения в БУ  доходов по ЦБ. Инвент-я ЦБ проводится одновременно с инвент-ей денежных ср-в в кассе. Если ЦБ хранятся в депозитарии, то инвентар-я проводится путём сверки соответств-х счетов БУ с данными выписок депозитария. Инвент-я проводится по отд элементам. В инвентаризац описи указывается название, серия, №, номинальная и учётная стоимость, срок погашения. Данные инвентаризац описи сверяют с книгой учёта ЦБ.

Фин вложения в уст капиталы др орг-ций, в предоставленные займы и совместную деят-ть при инвент-ции должны быть подтверждены документами. Рез-ты инвентаризации отраж-ся в учете в том отч периоде, в к-ом проводилась инвентаризация.

Дт 58 Кт 91/1 – отражаются излишки.

Дт 94 Кт 58 – отражается недостача.

Дт 91/2,99,73/2 Кт 94 – списывается недостача. Дт 50,70,76 Кт 73/2 – погашена недостача.  

Учет поступления НМА

Осн видами поступлений НМА яв-ся: приобретение; создание своими силами или с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе; приобретение на условиях обмена; поступление в счет вклада в уст капитал орг-ции; безвозмездное поступление; поступление НМА для осуществления совместн деятельности.

Расходы по приобретению и созданию НМА отн к долгосрочным инвестиц и отраж-ся по дебету сч 08/5 с кредита расчетн, матер и др счетов. После принятия на учет приобретенных или созданх НМА они отраж-ся Д 04 К 08. Поступление НМА в порядке бартера первонач-о отражают Д 08 К 60,76 с последующ отражением по Д 04 К 08. НМА, внесенные учредителями или участниками в счет их вкладов в уст капитал орг-ции,отраж-тся Д 08/5 К 75. Принятие к учету НМА, полученных от др орг-ций безвозмездно, отражается Д 08 К 98.