Инвентаризация денежных средств проводится в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств предприятия, утвержденные приказом Минфина РФ, 13 июля 1995 г. - №49.Осн первичными документами по учету результатов инвентаризации денежных средств яв-ся: Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (№ИНВ-22); Акт инвентаризации наличных денежных средств (№ИНВ-15); Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (№ ИНВ-16); (эти 3 документа утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. - №88); Ведомость учета резервов, выявленных инвентаризацией (№ ИНВ-26) (утверждена Госкомстатом РФ 27.03.200 г. - №26).    Д50 К91/1 – оприходованы излишки.    Д94 К50 – отражена недостача, выявленная инвент-ей.

Д99 К94 – списывается недостача, возникшая в результате чрезвычайных обстоятельств.

Д91/2 К94 - списывается недостача, если виновное лицо не обнаружено, либо судом отказ о взыскании.

Д73/2 К94 – списывается недостача на виновное лицо.    Д73/2 К98 – начислен штраф с виновного лица.

Д50,70,76 К73/2 – погашена недостача виновным лицом.

Д98 К91/1 – после погашения недостачи штраф зачисляется в состав внереализационных доходов отчетного периода.

34. Документальное оформление и учет выбытия ОС

ОС выбывают из орган-ции в результате продажи, списания в случае  износа, при передаче в уставной капитал др организации, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, при передаче по договору мены, дарения, безвозмездной передаче. Для определения целесообр-ти и непригодности объектов ОС, для оформления документации на списание ОС приказом руководителя орг-ции создается комиссия. Решение, принятое комиссией, отражается в акте на списание ОС, в акте на списание автотранспортных средств. В договоре мены, безвозмездной передаче ОС происходит оформление актом  приемки-передачи ОС (№ ОС-1). Для учета выбывающих объектов ОС используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Реализация, продажа ОС: Дт 62 Кт 91/1 - предъявлен счет покупателю за реализованные ОС; Дт 02 Кт 01 - списывается амортизация реализов-х ОС; Дт 91/2 Кт 01 - списывается остаточн стоимость реализ ОС;         Дт 91/2 Кт 68 - НДС по реализованным ОС; Дт 91/9 Кт 99 -  прибыль от реализации ОС. В том случае, если полученный убыток от реализации ОС и продажная стоимость < остаточной и не соответ рыночной, убыток списывается: Дт 83,99 Кт 91/9 . Списание убытка за счет средств добав кап-ла допускается, если реализуемые ОС подвергались переоценке. При ликвидации и списании ОС затраты, связанные с демонтажом оборудования отраж-ся: Дт 91/2 Кт 70,69,60,76.

Дт 10 Кт 91/1  - оприходованы зап части, пригодные для использования после списания объекта. В случае ликвидации объекта ОС в следствии чрезвыч-х обстоятельств имущество приходуется Дт 10 Кт 99. При безвозмездной передаче, передаче ОС по договору дарения начисл-ся НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданных ОС Дт 91/2 Кт 68. При взносе ОС в уст капитал др орг-ции, в совместную деятельность остаточная стоимость объектов ОС передаваемых по учредит договору списывается: Дт 76 Кт 01. Дт 58 Кт 76 - сумма вклада ОС в уст капитал др орг-ции. Дт 91/2 Кт 76 - разница м/у остаточ стоимостью  ОС и стоимостью, согласно учредит док-там, если остаточная стоимость >. Дт 76 Кт 91/1 - остаточная стоимость  ОС < чем стоимость, зафиксированная в учредит договоре. Передача ОС в счет вклада в совместную деятельность отражается теми же проводками, что и в передаче ОС в счет вклада в уставной капитал.

Учет ремонтированных ОС

Восстановление ОС осуществляется по средством текущего, среднего и капитального ремонта и модернизации и реконструкции. В зависимости от способа выполнения работ различают работы, выполненные собственными силами и подрядным способом с привлечением сторонних организаций. Учет затрат на произведение капит-го ремонта организация производит по отд объектам и группам ОС. Затраты по модернизации и реконструкции ОС увеличивает его первоначальную стоимость Дт 01 Кт 08. Затраты на ремонт ОС отражаются в БУ в том отч периоде, в к-ом были произведены. Затраты по ремонту, осуществ-му подрядным способом, отраж-ся в БУ

Дт 20,25,26... Кт 60. Одновременно отражается НДС Дт 19 Кт 60. После окончания ремонтных работ и после выплаты расходов по ремонту, НДС списывается в зачет на расчеты счет с бюджетом. При хоз способе затраты по ремонту ОС отражаются Дт 20, 25... Кт 10,,70,69. При осущ-ии ремонта хоз способом силами собственного вспомогательного производства затраты учитываются по Дт 23 Кт 10,,70,69. По окончании ремонта Дт 25, 26 Кт 23. В целях равномерного вкл расходов в издержки производства или обращения предпр-ия имеют право создавать ремонтный фонд. Образов-ся резерв, ремонтный фонд Дт 20, 25... Кт 96. При подрядном способе вып-ия ремонтных работ сумма затрат спис-ся за счет рем-го фонда Дт 96 Кт 60.

Дт 96 Кт 23 - собственными силами выполн-ся ремонт либо Кт 10, 70,69...

В конце отч года сумма резерва на ремонт ОС инвентаризир-ся. Излишки сторнируется Дт 20, 25 Кт 96. Когда окончание ремонтных работ планируется на след за отчетным год, остаток ремонтного фонда не сторнируется, а по окончании ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва относится на фин результаты Дт 96 Кт 91/1. Если по окончании ремонтных работ сумма ремонтного фонда не покрывает затраты, расходы первоначально учитывают по Дт 97:  Дт 97 Кт 60 - при подрядном способе. Дт 97 Кт 23 - при ремонте, выполненном собственным ремонтным подразделением. Дт 97 Кт 10,70,69 - при ремонте, выполненном собственными силами. Затем сумма списывается Дт 96 Кт 97 за счет вновь образованного ремонтного фонда.

Понятие и задачи учета производственных запасов. Требования, предъявляемые к учету производственных запасов.

Производственные материальные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и раб силой производственный процесс предприятия. Материалы используются в процессе производства однократно и полностью переносят стоимость на вновь изготовленный продукт. Согласно ПБУ 5/01 от 9.06.01 г. № 44н «Учет материально-производственных запасов» : Материально-производств-ые запасы – часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, которые предназначены для реализации, а также это имущество для продажи и используемое для управленческих нужд предприятия. Задачи БУ производственных запасов: формирование фактической себест-ти материалов; правильное и своевременное документ оформление операций по движению материально-производственных запасов;контроль за сохранностью материалов по местам хранения и использования; контроль за выполнением плана поставок материалов и систематический контроль за соблюдением установленных норм запасов; выявл-е излишков, с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот; проведение анализа эффективности использования материалов.

Учет расхода материалов.

Отпуск материалов в производство оформляется след проводками. Учет материалов по фактич себес-сти:

Д20,23,25,26,29,44 К10 – спис-ся фактич себест-ть отпущ в произв-во материалов. Аналогичной проводкой списывается доля ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам.

Учет материалов ведется по учетн ценам: Д20,23,25,26,29,44 К10 – спис-ся на производство материалы по уч стоимости; Д20,25,26,29,44 К16 – спис-ся доля отклонения от учетн цен, отн-ся к израсходованным материалам.

Средний % ТЗР (отклонений) = (остаток ТЗР на начало месяца + сумма ТЗР по поступивш за месяц материалам) / ((остаток материалов на начала месяца по покупной (учетной) стоимости + поступившие за месяц материлы по покупной ст-ти) * 100%.

Доля ТЗР, отн-ся к израсходованным материалам определяется: стоимость израсходованных материалов по покупной (учетной) стоимости * на средний % ТЗР (отклонений). Учёт продажи и выбытия материалов в БУ отраж-ся:   Д 62 К 91/1 – предъявлен счёт покупателям материалов;

Д 91/2 К 10,16 – списана фактическая себест-ть реализуемых материалов;

Д 91/2  К 68 – начислен НДС;

Д 50,51 К 62 – получены денежные средства от покупателей; Д 91/9 К 99 –  прибыль; Д 99 К91/9 –  убыток.