Процедура "ОС.2.1." Проверка оформления первичных учетных документов

Данная процедура проводилась путем последовательного просмотра всех первичных учетных документов на предмет наличия, заполнения реквизитов, непредусмотренных исправлений и подчисток.

В результате проверки никаких отклонений обнаружено не было все первичные документы заполнены шариковой ручкой с наличием всех обязательных к заполнению реквизитов, на документах отсутствуют помарки, исправления и подчистки.

Процедура "ОС.2.2." Проверка документов по поступлению основных средств

Для данной проверки последовательно просматривались договоры и сверялись с платежными документами (счет - фактуры, платежные поручения).

При этом он проверялись:

· совпадение дат;

· совпадение сумм.

Проверялись наличие, оформление договоров, счет - фактур, накладных, платежных поручений на приобретение объектов.

Согласно "Ведомости наличия и движения ОС в разрезе видов ОС с 01.01.2007 по 01.12.2007 за отчетный период на предприятие ЗАО "ПГС" поступило 2 объектов ОС на общую сумму 550 000 рублей (без НДС). Среди них:

· 2 строительных автомобиля (акт № 01-07 от 11.06.07., акт № 02-06 от 11.06.06. г.) по 275 000 руб. каждый суммы и даты совпадают со счет - фактурой № 195 от 11.06.07 и расходной накладной № 98 от 11.06.07.

По всем объектам присутствуют соответствующие им документы по поступления суммы и даты совпадают. Все объекты, поступившие в данный период, были приобретены за плату.

Процедура "ОС.2.3." Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета

Для данной проверки просматривались бухгалтерские записи, отражающие в учете расходы на приобретение основных средств в соответствии с положениями п.7-16 ПБУ 6/01 с целью установить на какие счета отнесены эти суммы.

На каждый объект поступивших основных средств комиссия, назначаемая директором, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в т. ч. главный бухгалтер, и лица, на которые возлагается ответственность за сохранность ОС, составлялся акт приемки-передачи основных средств №01-07, №02-07, (ФОС-1). К акту прилагается вся техническая документация, относящаяся к данному объекту ОС. В акте указывается: время вступления ОС в эксплуатацию, дата изготовления, первоначальная стоимость и сумма износа в части полного восстановления.

По поступившим ОС имеются приказы о назначении МОЛ.

Процедура "ОС.2.4." Проверка расчета и возмещения налога на добавленную стоимость по поступлению основных средств.

Цель: Установить выделен ли НДС в договоре, первичных документах поставщиков, в расчетных документах организации; имеется ли счет - фактура на приобретение основных средств, используется ли в учете сч. 19 "НДС" при осуществлении капитальных вложений; для каких целей приобретен объект основных средств.

Средства: договор купли - продажи основных средств; договор поставки; счет - фактура; журнал - ордер и ведомость по сч.01,08, 19,68,76

Два автомобиля были направлены на строительно-монтажные участки, вся сумма НДС была отнесена на 19 счет, в дальнейшем в НДС был зачтен налоговыми службами верно.

Рабочие выводы:

· сумма первоначальной стоимости по полученному списку ОС, поступивших в отчетном периоде, (данные компьютерной разработки "Ведомость наличия и движения ОС в разрезе видов с 1.01.2007 по 01.12.2007") совпадает с оборотами по дебету счета 01 "Основные средства" в главной книге за период с 01.01.2007 по 01.12.2007, оборотно-сальдовой ведомости за период с 01.01.2007 по 01.12.2007 и ведомости по счету 01 за период с 01.01.2007 по 01.12.2007, и составляет 550 000 рублей (без НДС) руб.;

· подтвердилось физическое наличие поступивших объектов ОС;

· наличие распоряжений директора о создании комиссии по поступлению объектов ОС;

· наличие и надлежащее оформление документов аналитического учета на поступившие объекты ОС: актов приемки-передачи ОС (ФОС-1), инвентарных карточек ОС (ФОС-6), - документы своевременно составлены, все реквизиты заполнены, подписаны ответственными лицами и руководителем предприятия, техническая документация приложена;

· применяемые на предприятии формы первичной документации соответствуют установленным унифицированным формам первичной документации и учетной политике предприятия;

· по данным первичной учетной документации (ФОС-1) в отчетном периоде все поступившие объекты ОС приобретались за плату;

· наличие и надлежащее оформление договоров купли-продажи (указана цена приобретения), счетов-фактур, расходных накладных на поступившие объекты ОС и платежных документов к ним;

· состав расходов, формирующих первоначальную стоимость ОС, является правомерным - то есть соответствует установленному законодательством перечню затрат, включаемых в первоначальную стоимость основных средств, (ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), и учетной политике, а также подтвержден соответствующей первичной документацией;

· суммы НДС по поступившим объектам ОС полностью отнесены на соответствующие счета

Вся представленная информация является достоверной. Серьезных замечаний нет.