Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Введение
Целью данной курсовой работы является закрепление и расширение знаний, полученных при изучении теоретической части аудита. Ее выполнение обеспечивает приобретение навыков сбора и обработки информации, использования стандартных приемов и способов проведения аудиторских проверок, работы с первичной документацией предприятия, нормативными и законодательными актами оформления результатов аудиторских проверок, формирования рабочих выводов и разработки аудиторского заключения.
Развитие рыночных отношений выявило необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношение различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности. За последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, обусловленные сближением российских форм и методов учета с международным и разработкой собственных учетных стандартов, отвечающих международным требованиям.
Среди проблем, выдвинутых практикой рыночных отношений в экономике, особую актуальность приобретают оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе.
Точность показателей объема, состояния и движения основных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, насколько правильно и достоверно проведена их оценка. Своевременное проведение аудиторской проверки правильности учета, налогообложения и использования основных средств позволит избежать многих неприятностей.
Особенно важно проведение аудиторской проверки основных средств на крупных промышленных предприятиях, где на долю основных средств приходится значительная часть всего имущества предприятия. Одним из таких предприятий является ЗАО "Промышленное и Гражданское Строительство". Предприятие занимается проектировочной и строительной деятельностью. Для достижения поставленной цели проведем аудит основных средств в ЗАО "ПГС" и выявим недостатки, если таковые имеются, в учете по нему, их влияние на конечные результаты деятельности предприятия, выработаем предложения по устранению выявленных недостатков, если они будут иметь место.
Аудит учетной политики
Основной целью ЗАО "ПГС" является достижения целей, поставленных ее акционерами.
Сегодня учетная политика организации является элементом нормативной системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Целью ознакомления с учетной политикой при планировании аудита является изучение и оценка основных принципов организации бухгалтерского учета и документооборота проверяемого предприятия.
На предприятии издан приказ № 138 от 30.12.2006 г. "О принятии учетной политики" на 2007 год в целях соблюдения предприятием в течение отчетного года единой политики в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций.
Утвержден план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях согласно стандартному плану счетов.
В ходе аудита учетной политики ЗАО "ПГС" выявлена правильность: составления учетной политики и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
По учетной политике общество относит к основным средствам активы при единовременном выполнении следующих условий:
Использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
Не предполагается последующая перепродажа данных активов;
Способность приносить организации экономические выгоды в будущем.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т.е. сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Переоценка основных средств не проводилась. Амортизация не начисляется по ОС полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации; по земельным участкам и объектам природопользования. Начисление амортизации объектов ОС производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом ежемесячно. Начисление амортизации при приобретении ОС, бывших в эксплуатации, производится исходя из оставшегося срока полезного использования на основании подтверждающих документов с указанием срока фактической их эксплуатации.
Рабочие выводы:
· На предприятии издан приказ № 138 от 30.12.2006 г.
"О принятии учетной политики"
· На объекты арендованных основных средств амортизация не начисляется
· Резервный капитал на предприятии не создается.
· Инвентаризация производится раз в 3 года.
· Амортизация начисляется линейным способом
· Выбытие основных средств производится при фактической ликвидации объекта
Вся представленная информация является достоверной и соответствует всем требованиям нормативов и законодательных актов, из этого следует, что мнение аудитора является достоверным.
Аудит начисления износа
Процедура "ОС.4.1." Проверка ведомости начисления износа основных средств.
При проведении процедуры, проверялась ведомости начисления износа, и правильность установления срока полезного использования. Устанавливался факты использования организацией коэффициентов ускоренной амортизации и начисления амортизации по ОС, которые имеют 100% износ. Сверялись данные ведомости износа основных средств за 2006 с данными инвентарных карточек с №1 по №76.
В ходе проверки мною никаких отклонений выявлено не было. Можно с уверенностью утверждать, что сроки полезного использования установлены правильно, организация использует линейный способ амортизации без применения коэффициентов ускоренной амортизации, данные ведомости полностью совпадают с данными инвентарных карточек. Сопоставление данных по ведомости полностью изношенных ОС в 2007 года с данными ведомости износа ОС за 2006 года показало, что начисление на амортизации по полностью самортизированным ОС в аудируемый период предприятием не производилось.
Процедура "ОС.4.2." Проверка правильности начисления износа основных средств.
Для проведения данной процедуры мною были изучены положения приказа № 53 "Об учетной политике предприятия на 2007 г. для целей бухучета" относительно способа начисления амортизации, а в ходе проверки определялось правильность применения методов начисления амортизационных отчислений, отнесения амортизационных отчислений на себестоимость продукции и проверялись расчеты сумм ежемесячных амортизационных отчислений. Суммы "итого" по ведомости начисления износа должны совпадать с оборотами по сч.02
В ведомости по счету 02 "Износ основных средств" за исследуемый период приводятся аналитические данные к счету 02 по месту нахождения основных средств в разрезе сальдо и оборотов. Кредитовое сальдо по счету 02 отражает величину накопленной амортизации основных средств, которые числятся на 01 счете. Согласно данных ведомости износа ОС за 2006 полная сумма износа ОС на 3.12.2006 равна 120000 рублей, что совпадает с кредитовым сальдо по журнал-ордеру сч.02 на конец 2006г. Сумма кредитовых оборотов по журнал-ордеру сч.02 за период с 01.01.2007 по 01.12.2006 совпадает с суммой начисленной амортизации по ведомости износа ОС (без учета выбывших ОС). При выбытии основных средств сумма износа списывается в дебет 02 счета.
Процедура "ОС.4.3." Проверка правильности отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета затрат
В данном подразделе проверки мною просматривались перечень объектов ОС отнесенных к производственным и к непроизводственным. Сверялись данные ведомостей по сч.02, 20,26,29. за период с 1.01.2007 по 01.12.2007 и данные процедур "ОС 4.1." "ОС 4.2 "
Данные оборота по сч.02 были подтверждены на достоверность предыдущими процедурами. Правильность разнесения данной суммы по счетам учета затрат сч. 20, 26 и 29 так же подтвердилась.
Рабочие выводы
В ходе проверки начисления амортизации установлено:
· применения методов начисления амортизационных отчислений абсолютно правильно и соответствует учетной политике предприятия, но целесообразнее применить метод ускоренной амортизации с К=2;
· метод ускоренной амортизации на предприятии не применяется.
· начисление амортизации по объектам, по которым стоимость полностью самортизирована, не производится;
· правильность отнесения основных средств к соответствующей группе АО; правильность определения норм амортизации;
· все наличные объекты ОС приняты в расчет при начислении амортизации; совпадают суммы, принимаемые для расчета износа, и суммы первоначальной стоимости, указанные в инвентарных карточках; нормы амортизации, дата поступления ОС;
· правильность арифметических расчетов сумм АО по данным ведомости износа ОС;
· правильность отражения в синтетическом учете, начисление и списания износа по ОС, используемым в производственной деятельности;
Вся представленная информация является достоверной. Серьезных замечаний нет.
Введение
Целью данной курсовой работы является закрепление и расширение знаний, полученных при изучении теоретической части аудита. Ее выполнение обеспечивает приобретение навыков сбора и обработки информации, использования стандартных приемов и способов проведения аудиторских проверок, работы с первичной документацией предприятия, нормативными и законодательными актами оформления результатов аудиторских проверок, формирования рабочих выводов и разработки аудиторского заключения.
Развитие рыночных отношений выявило необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношение различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности. За последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, обусловленные сближением российских форм и методов учета с международным и разработкой собственных учетных стандартов, отвечающих международным требованиям.
Среди проблем, выдвинутых практикой рыночных отношений в экономике, особую актуальность приобретают оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе.
Точность показателей объема, состояния и движения основных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, насколько правильно и достоверно проведена их оценка. Своевременное проведение аудиторской проверки правильности учета, налогообложения и использования основных средств позволит избежать многих неприятностей.
Особенно важно проведение аудиторской проверки основных средств на крупных промышленных предприятиях, где на долю основных средств приходится значительная часть всего имущества предприятия. Одним из таких предприятий является ЗАО "Промышленное и Гражданское Строительство". Предприятие занимается проектировочной и строительной деятельностью. Для достижения поставленной цели проведем аудит основных средств в ЗАО "ПГС" и выявим недостатки, если таковые имеются, в учете по нему, их влияние на конечные результаты деятельности предприятия, выработаем предложения по устранению выявленных недостатков, если они будут иметь место.
Аудит учетной политики
Основной целью ЗАО "ПГС" является достижения целей, поставленных ее акционерами.
Сегодня учетная политика организации является элементом нормативной системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Целью ознакомления с учетной политикой при планировании аудита является изучение и оценка основных принципов организации бухгалтерского учета и документооборота проверяемого предприятия.
На предприятии издан приказ № 138 от 30.12.2006 г. "О принятии учетной политики" на 2007 год в целях соблюдения предприятием в течение отчетного года единой политики в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций.
Утвержден план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях согласно стандартному плану счетов.
В ходе аудита учетной политики ЗАО "ПГС" выявлена правильность: составления учетной политики и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
По учетной политике общество относит к основным средствам активы при единовременном выполнении следующих условий:
Использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
Не предполагается последующая перепродажа данных активов;
Способность приносить организации экономические выгоды в будущем.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т.е. сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Переоценка основных средств не проводилась. Амортизация не начисляется по ОС полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации; по земельным участкам и объектам природопользования. Начисление амортизации объектов ОС производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом ежемесячно. Начисление амортизации при приобретении ОС, бывших в эксплуатации, производится исходя из оставшегося срока полезного использования на основании подтверждающих документов с указанием срока фактической их эксплуатации.
Рабочие выводы:
· На предприятии издан приказ № 138 от 30.12.2006 г.
"О принятии учетной политики"
· На объекты арендованных основных средств амортизация не начисляется
· Резервный капитал на предприятии не создается.
· Инвентаризация производится раз в 3 года.
· Амортизация начисляется линейным способом
· Выбытие основных средств производится при фактической ликвидации объекта
Вся представленная информация является достоверной и соответствует всем требованиям нормативов и законодательных актов, из этого следует, что мнение аудитора является достоверным.
Аудит учредительных документов
ЗАО "ПГС" создано без ограничения срока его деятельности и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.
На сегодняшнем этапе ЗАО "ПГС" осуществляет свою деятельность в двух основных строительных направлениях:
1 - Генеральный подрядчик (инженерная организация);
2 - Инвестор, либо самостоятельный генеральный подрядчик.
Юридический адрес ЗАО "ПГС" г. Тюмень, ул. Вокзальная 1.
ИНН 7203196295
В то же время в полномочия компании ЗАО "ПГС" входит поиск и привлечение сторонних заказчиков и инвесторов с целью повышения доходности компании.
Основной целью ЗАО "ПГС" является достижения целей, поставленных ее акционерами.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Организация вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. ЗАО "ПГС" имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Предприятие имеет собственную эмблему, бланки со своим наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.
Источниками для аудиторской проверки учредительных документов являются следующие документы:
устав предприятия;
лицензии;
свидетельство о государственной регистрации;
и другие.
Уставной капитал составляет 12000000 рублей, который вносился как в денежном выражении, так и в форме различных основных производственных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг и материально-производственных запасов. В уставе не нашли отражения такие вопросы, как создание резервного и других фондов.
Так как, предприятие занимается строительством жилищного фонда, то оно должно иметь лицензию на осуществление данного вида деятельности. Деятельность по строительству зданий и сооружений в соответствии с государственным стандартом включает выполнение строительно-монтажных работ, в том числе общестроительных, отделочных, санитарно - технических, специальных и монтажных работ, а также выполнение работ по ремонту зданий и сооружений, пусконаладочных работ и функций заказчика - застройщика. ЗАО "ПГС" действует на основании лицензии.
Лицензирование деятельности по строительству зданий и сооружений осуществляется Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу. Лицензия №178/1 от 23 января 2006 г. на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений выдана на 5 лет.
Высшим органом управления является генеральный директор компании. Годовое собрание акционеров проводится в головном предприятии не ранее, чем через два месяца и не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года общества.
В ходе аудита учредительных документов установлено наличие:
устава;
лицензии на осуществление деятельности;
документы, подтверждающие права на объекты собственности;
свидетельство о государственной регистрации;
и др. документы.
Проверив вышеперечисленные документы можно сделать вывод о том, что предприятие имеет соответствующие права на функционирование в соответствии с законодательством РФ. В ходе аудиторской проверки учредительных документов не было выявлено недостатков, которые повлияют на дальнейший ход проверки.
Рабочие выводы:
· У предприятия имеется лицензия на осуществление строительной деятельности (Лицензия №178/1 от 23 января 2006 г. на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений выдана на 5 лет).
· Вклад в уставный капитал основными средствами не производился.
· Имеется устав предприятия от 12.10.2006 зарегистрированный в регистрационной палате города Тюмени № 145 от 13.10.2006
Вся представленная информация является достоверной и соответствует всем требованиям нормативов и законодательных актов, из этого следует, что мнение аудитора является достоверным.
3. Оценка состояния внутреннего контроля ЗАО "ПГС"
Состояние внутреннего контроля по проверяемому объекту учета выявляется с тем, чтобы, в совокупности с результатами аудита учредительных документов и учетной политики предприятия, определиться с объемом, характером и направленностью предстоящей проверки по учету основных средств ЗАО "ПГС".
В процессе аудиторской проверки оценка эффективности системы внутреннего контроля ЗАО "ПГС" проводится с помощью специально разработанного теста.
Таблица 1. Тест внутреннего контроля
| Содержание | Ответы | Примечание | |
| Да | Нет | ||
| 1. Имеется ли приказ о создании постоянно действующей комиссии по списанию основных средств | * | ||
| 2. Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в учетной политике | * | Указана только периодичность: один раз в три года | |
| 3. Проведена ли инвентаризации в установленные сроки | * | ||
| 4. Когда был последняя инвентаризация | * | Год назад | |
| 5. Отражены ли результаты инвентаризации в учете | * | Инвентаризация в отчетном году не производилась | |
| 6. Проводилась ли переоценка ОС, ее результаты | * | В отчетном году переоценка не производилась | |
| 7. Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств | * | ||
| 8. Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации | * | Приказы № 52-56 с материально ответственными лицами | |
| 9. Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ОС | * | ||
| 10. Использует ли организация унифицированные формы первичных документов | * | ||
| 11. Разработан ли график документооборота по учету основных средств | * | В приказе об учетной политике предусмотрено | |
| 12. Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота | * | Учет ОС на предприятии ведет гл. бухгалтер | |
| 13. Застрахованы ли объекты ОС | * | Договоры страхования заключены, страховые платежи уплачены | |
| 14. Произведена ли классификация основных средств | * | Ведется картотека ОС по местам их эксплуатации | |
| 15. Разработан ли кодификатор основных средств | * | ||
| 16. Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе | * | Для ведения аналитического учета ОС используется программа 1С: бухгалтерия | |
| 17. Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета | * | При составлении квартальной и годовой отчетности | |
| 18. Использует ли организация арендованные объекты ОС | * | ||
| 19. Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств | * | Используется линейный способ | |
Таким образом, мы привели все необходимые аспекты осуществления контроля за основным операциями на предприятии. По нашему мнению этот перечень видов контроля является достаточно полным, для того, чтобы в дальнейшем понять, кто и за что ответственен.
В результате проведения теста внутреннего контроля было выявлено, что состояние внутреннего контроля на предприятии можно считать умеренным:
сроки проведения инвентаризации точно не определены, а указана лишь периодичность;
результаты инвентаризации не отражены в учете;
график документооборота отсутствует;
предприятие не имеет арендованных основных средств и основных средств, сданных в аренду.
Риск ошибок присутствует, но не значителен.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 281.