Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Проверяемая организация: ЗАО "ПГС"
Период аудита с: 01.01.07. по 01.12.07.
Руководитель аудиторской группы: Пшонко Ю. А.
Таблица 2. Программа аудита
| № | Перечень проверяемых процедур и вопросов | Рабочие документы | Примечание | ||
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных фондов | ||||
| 1.1 | Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по счету 01"Основные средства", на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", на счете 01 главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа) | Справка о наличии ОС на 01.01.2007 г (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договора аренды, ФОС - 6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс. | Сальдо на 01.02.2007 г должны совпадать | ||
| 1.2 | Ознакомление с инвентарным составом ОС | Инвентарная опись ОС по подразделениям, договора аренды | Выявить наличие арендованных ОС, ОС, сданных в аренду | ||
| 1.3 | Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям | Инвентарная опись ОС по подразделениям, договора аренды | По ОС, сданным в аренду - все объекты (детальная проверка), по АУП - по видам ОС (в соответствии с ОКОФ), по арендованным ОС - все объекты | ||
| 1.4 | Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным МОЛ; | Картотека ОС (ФОС-6), инвентарные списки (ФОС-9), приказы о назначении МОЛ (программа 1С: бухгалтерия - учет основных средств) | Наличие документов, заполнение всех реквизитов, присвоение инвентарных номеров | ||
| 1.5 | Проверка физического наличия ОС: осмотр объектов ОС |
| Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения и мест работы ОС | ||
| 1.6 | Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам | Учетная политика, ФОС-6, ФОС-9 | Есть ли в составе ОС объекты стоимостью ниже установленного лимита, сроком службы менее 12 месяцев, не было ли перевода ОС в состав МБП и наоборот | ||
| 1.7 | Проверка правильности классификации ОС | ФОС-6, ФОС-9 | Согласно Общероссийского классификатора основных фондов, по местам эксплуатации ОС | ||
| 1.8 | Проверка правильности оформления прав собственности (прав хозяйственного ведения, прав временного владения и пользования при аренде ОС) на объекты ОС | Договоры аренды дорожно-строительной техники и оборудования, договора купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах Гостехнадзора | |||
| 1.9 | Проверка первичной учетной документации по поступлению, перемещению и выбытию ОС | Акты-приемки передачи, технические паспорта и др. | Проверяется наличие и правильность | ||
| 1.10 | Правильность оценки и переоценки основных средств | ФОС-1, ФОС-6, счета-фактуры, накладные, купли-продажи и др. документы, по которым ОС приняты к учету | (см. раздел программы аудита: поступление ОС) | ||
| 1.11 | Проверка обеспечения сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации | Приказ о проведении инвентаризации, ИНВ-1, решения руководства организации по итогам проведения инвентаризации | Проверить полноту и своевременность ее проведения, правильность отражения результатов в бухгалтерском учете | ||
| 2 | Аудит поступления основных средств | ||||
| 2.1 | Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости | Компьютерная разработка: Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов с 1.01.2007 по 31.01.2007, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за аналогичный период | Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного списка ОС | ||
| 2.2 | Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС |
| Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС | ||
| 2.3 | Проверка создания комиссии по приемке основных фондов | Приказы, распоряжения | |||
| 2.4 | Проверка оформления первичных учетных документов | ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9 | Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС | ||
| 2.5 | Проверка документов по поступлению ОС | При приобретении за плату: Договоры купли-продажи, поставки, счета-фактуры, расходные накладные, платежные поручения и др.
| Проверка наличия, оформление договоров, счетов-фактур, накладных, п/п на приобретаемый объект | ||
| 2.6 | Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета | Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01,08, 19 | Проверяется правомерность включения расходов на приобретение ОС в его первоначальную стоимость, отражение всех затрат на приобретение ОС на счетах учета ОС; проверка правильности принятия ОС в эксплуатацию. | ||
| 2.7 | Проверка надлежащего отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС | Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 08 | Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1 | ||
| 2.8 | Анализ расчета и возмещения НДС по поступлению ОС
| Договора купли-продажи, счета-фактуры, журналы-ордера и ведомости по счетам 08, 01, 19, 68, 76 | Выявить: выделен ли НДС в договоре, в расчетных документах, в счетах-фактурах, цели приобретения ОС | ||
| 3 | Проверка операций по выбытию ОС |
| |||
| 3.1 | Получение списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС | Компьютерная разработка "Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов с 1.01.2007 по 01.12.2007", главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 79, 88.3 | Обороты по счетам синтетического учета должны совпадать с первоначальной стоимостью, суммой износа ОС, отраженных в полученном списке. | ||
| № | Перечень проверяемых процедур и вопросов | Рабочие документы | Примечание | ||
| 3.2 | Проверка правильности оформления списания ОС в первичной учетной документации | Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ФОС-9 | Проверить наличие распоряжения о создании комиссии на передачу ОС, наличие и док-е оформление первичной учетной документации, устан-ть причину списания, целесообразность и законность списания | ||
| 3.3 | Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета | Учетные регистры по счетам 01,02,79,88.3 | Полнота и правильность списания первоначал. стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата | ||
| 4 | Проверка правильности начисления износа |
| |||
| 4.1 | Получение ведомости начисление износа за январь и февраль 2007 года | Ведомость износа ОС по видам за январь 2007 года | |||
| 4.2 | Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения | Договора аренды, ведомость полностью изношенных основных средств отчетный период | Получить перечни ОС с истекшими нормат. сроками эксплуатации, ОС переданные организацией в аренду | ||
| 4.3 | Определение перечня проверяемых основных средств | Ведомость износа ОС по видам за отчетный период | Выборка из ведомости износа ОС, по остальным - детальная проверка | ||
| 4.4 | Сверка данных ведомости для начисления износа с данными первичных учетных документов | ФОС-6, Ведомость износа ОС по видам за отчетный период | Все ли объекты ОС приняты в расчет; сверяется первонач-я стоимость ОС, норма амортизации, дата поступления ОС | ||
| 4.5 | Анализ правильности начисления (соответствующие ли нормы, сроки полезного использования, сроки начала и окончания начисления, регулярность проведения инвентаризации) по данным разработочной таблицы | Ведомость износа ОС по видам отчетный период, учетная политика предприятия | Соответствуют ли учетной политике, действующему законодательству, арифметические расчеты | ||
| 4.6 | Сверка данных аналитического учета начисления износа с данными синтетического учета | Ведомость начисления износа, ведомость по счету 02 | Суммы итог по ведомости начисления износа д. Совпадать с оборотами по счету 02 | ||
| 4.7 | Правильность отнесения АО на соответствующие счета затрат | Ведомость по счету 02, 26, 80 и др. | Определяется исходя из того, к какой группе относятся ОС | ||
Порядок построения выборки и оценки ее результатов представлен в правиле аудиторской деятельности аудиторская выборка.
Аудиторская выборка в широком смысле это способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.
В узком смысле это перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности, на основе изучения которых можно сделать вывод о всей проверяемой совокупности.
Обычно выборка должна быть репрезентативной, то есть представительной. Это требование предполагает, что все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. Для обеспечения репрезентативности аудиторская организация должна использовать один из следующих методов:
а) случайный отбор может проводиться по таблице случайных чисел;
б) систематический отбор предполагает, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится на определенном числе элементов совокупности, либо на их стоимостной оценке;
в) комбинированный отбор представляет комбинацию различных методов случайного и систематического отбора.
Вне зависимости от того, каким методом построена выборка, она должна представлять надежную возможность для сбора аудиторских доказательств.
Аудиторская организация обязана распространить результаты, полученные на выборке, на всю проверяемую совокупность.
Аудиторская организация должна в обязательном порядке отражать в рабочей документации аудитора все стадии проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов.
В связи с тем, что на исследуемом предприятии объем документов очень велик их проверка не может быть сплошной. Выборка документов для написания данной курсовой работы носит случайный характер.
Для проведения аудиторской проверки мною отобраны пять объектов основных средств на предприятии:
Таблица 3. Процедура "ОС.1.1." Случайный выбор ОС разных видов.
| Объект основных средств | Инвентарный номер | Наличие на местах | Замечания |
| Компьютер Asus | 7024 | + | Нет |
| Автомобиль Газ 3102 | 5217 | + | Нет |
| Факс | 7794 | + | Нет |
| Экскаватор Atlas | 2230 | + | Нет |
| Кофейный аппарат | 8214 | + | Нет |
Выборка данных объектов происходила исходя из следующих соображений:
1) Каждый из выбранных средств находиться на разных объектах предприятии
2) Они имеют различных материально ответственных лиц, отвечающих за их сохранность.
3) Имеют различный срок эксплуатации.
4) Различаются по стоимости.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 284.