НДС является налогом, включаемым в цену продукции. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и определяемая как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налогоплательщиками (ст.143)налога на добавленную стоимость признаются:
§ организации;
§ индивидуальные предприниматели;
§ лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Объектом налогообложения (ст.146) признаются следующие операции:
o реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога;
o передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд организации, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
o выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
o ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Местом реализации товаров, работ, услуг признается территория РФ при наличии одного или нескольких обстоятельствах (ст.147):
- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению (ст.249):
v предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
v реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
v медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, а также услуги скорой медицинской помощи, оказываемой населению, услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы;
v услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования (за исключением такси), морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом и др.
При определении налогооблагаемой базы (ст.153) выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налоговый период (ст.163) устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающим один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Ставки налога (ст.164) устанавливаются законодательными органами РФ и являются едиными на всей территории государства. Налогообложение производится:
1) по ставке 0 % для товаров, работ, услуг на экспорт по некоторым операциям, связанным с освоением космоса, с реализацией товаров, работ, услуг государству и др.;
2) по ставке 10% при реализации продовольственных товаров и товаров детского ассортимента, перечень которых приведен в законе;
3) по ставке 18% по всем остальным.
Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета за истекший налоговый период согласно положениям, установленным соответствующими статьями этой главы.
Налогоплательщики обязаны (ст.169) вести учет выставленных к получению счетов-фактур, а также книгу покупок, книгу продаж по установленным формам, которые должны хранится у налогоплательщика не менее 5 лет с даты последней записи.
Уплата налога (ст.174) производится плательщиком самостоятельно не позднее 20 числа следующего месяца за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации представляются в те же сроки.
В нашей работе НДС полученный мы рассчитываем как произведение ставки налога (18%) на объем реализованной продукции (в рублях). Показатель реализации продукции каждый месяц увеличивается на 4% (в январе - 875 т.р.)
НДС уплаченный можно представить в виде суммы НДС, уплаченный за приобретение материалов и комплектующих изделий, за оплату электроэнергии, по прочим затратам, связанные с производством продукции, за приобретение нового оборудования в сентябре месяце.
Стоимость материалов и комплектующих изделий определяется величиной 30% от объема реализованной продукции и ежемесячно увеличивается на 6%. Стоимость электроэнергии определяется величиной 25% от объема реализованной продукции и ежемесячно увеличивается на 5%. Стоимость прочих затрат, связанных с производством продукции, равна 60000 р. и ежемесячно увеличивается на 5%.
НДС в бюджет мы исчисляем как разность (НДС полученный – НДС уплаченный)
.
Расчет налога на добавленную стоимость
| месяц | отгружено | реализовано | ндс пол | метериалы | ндс упл | энергия | ндс упл | оборудование | ндс упл | проч затраты | ндс упл | ндс упл | ндс в бюджет |
| январь | 875000 | 741525 | 133475 | 262500 | 40042 | 218750 | 33369 | - | - | 60000 | 9153 | 82564 | 50911 |
| февраль | 910000 | 771186 | 138814 | 278250 | 42445 | 229688 | 35037 | - | - | 63000 | 9610 | 87092 | 51721 |
| март | 946400 | 802034 | 144366 | 294945 | 44992 | 241172 | 36789 | - | - | 66150 | 10091 | 91871 | 52495 |
| апрель | 984256 | 834115 | 150141 | 312642 | 47691 | 253230 | 38628 | - | - | 69458 | 10595 | 96915 | 53226 |
| май | 1023626 | 867480 | 156146 | 331400 | 50553 | 265892 | 40560 | - | - | 72930 | 11125 | 102237 | 53909 |
| июнь | 1064571 | 902179 | 162392 | 351284 | 53586 | 279187 | 42588 | - | - | 76577 | 11681 | 107855 | 54537 |
| июль | 1107154 | 938266 | 168888 | 372361 | 56801 | 293146 | 44717 | - | - | 80406 | 12265 | 113783 | 55105 |
| август | 1151440 | 975797 | 175643 | 394703 | 60209 | 307803 | 46953 | - | - | 84426 | 12879 | 120041 | 55603 |
| сентябрь | 1197498 | 1014829 | 182669 | 418385 | 63821 | 323193 | 49301 | 180000 | 27458 | 88647 | 13522 | 154102 | 28567 |
| октябрь | 1245398 | 1055422 | 189976 | 443488 | 67651 | 339353 | 51766 | - | - | 93080 | 14199 | 133615 | 56361 |
| ноябрь | 1295214 | 1097639 | 197575 | 470098 | 71710 | 356321 | 54354 | - | - | 97734 | 14909 | 140972 | 56603 |
| декабрь | 1347022 | 1141544 | 205478 | 498303 | 76012 | 374137 | 57072 | - | - | 102620 | 15654 | 148738 | 56740 |
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Налог на имущество является налогом, относимым на финансовые результаты деятельности организации.
Налогоплательщиками признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ.
Объектом налогообложения (ст.374) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, объектом налогообложения признаются находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.
Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральными органами исполнительной власти.
Налоговая база (ст. 375) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно, ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Налоговым периодом (ст.379) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Освобождаются от налогообложения (ст.381):
1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2. религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; и др.
Налоговые ставки (ст.380) устанавливают субъекты РФ с учетом ставки, установленной в Федеральном законе, которая не может превышать 2,2%.
Налог исчисляется плательщиком самостоятельно и уплачивается в бюджет в виде авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определяемой за отчетный период.
В нашей работе первоначальная стоимость (ПС) основных производственных фондов на начало года равна 3290000 р., остаточная стоимость (ОС) имущества: ОС = ПС – И (А), где А - износ (амортизация) основных фондов на начало года. Среднегодовая норма амортизации (На) равна 12%, поэтому На ежемесячная = 1%. В сентябре мы приобретаем новое оборудование, его стоимость без НДС равна 180000 р.
Поквартально рассчитаем налог на имущество организации:
1 квартал:
3290 - 100%
ОС1.01 – 100-20=80%
ОС1.01 = 2632 тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
2 квартал:
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
3 квартал:
тыс. руб.
тыс. руб.
Так как оборудование приобретено в сентябре, то
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
4 квартал:
Так как оборудование приобретено в сентябре, то амортизация в октябре будет составлять:
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
В IV квартале: приобретенное оборудование мы ставим на учет с 1.10; а с 1.11 начисляем на него новую амортизацию.
Налог за I квартал будет равен ОФ Iср.год * С нал (2,2%). Остальные кварталы аналогично.
За каждые 3 квартала мы выплачиваем в бюджет ¼ часть налога, а в четвертом квартале - налог за четвертый квартал за вычетом суммарного налога в бюджет за три предыдущих квартала.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 241.
