Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації — робочої та підсумкової.
Аудитор зобов'язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийнятих рішень за результатами проведеної аудиторської перевірки і які, в свою чергу, будуть покладені в основу аудиторського висновку.
Робоча документація — це записи, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки, які робляться під час проведення аудиторської перевірки. У робочу документацію вноситься інформація, яка, на думку аудитора, є важливою для того, щоб правильно виконати аудиторську перевірку, і яка повинна підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Робоча документація може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері або зафіксована на електронних носіях інформації, на кіно- чи відеоплівку.
Під час планування та проведення аудиту робоча документація допомагає краще здійснювати аудиторську перевірку та контроль над процесом ЇЇ проведення, в ній реєструються результати аудиторських експертиз, виконаних для підтвердження прийнятих аудитором рішень.
Суть робочих документів, їх зміст, форма, володіння та порядок зберігання викладені в МСА 230 "Документація".
Основним призначенням робочих документів вважають: розробку плану перевірки; підтвердження виконання плану перевірки; систематизацію інформації, яка збирається в процесі перевірки; організацію оперативного управління процесом перевірки; створення основи для визначення ефективності виконаної роботи кожним аудитором; оцінку адекватності поточних методів аудиту, які використовуються, чинному господарському законодавству.
Розглянемо деякі приклади робочої документації:
Робочий документ аудитора по результатам руху матеріальних цінностей за 200_р.
| з/п | Показники
| За бухгалтерськими даними | За даними аудиту | Результат | |
| більше (+) | Менше (-) | ||||
| 1 | Залишок матеріалів на 01.01.200_р. | ||||
| 2 | Надійшло матеріалів за 200_р. | ||||
| 3 | Вибуло матеріалів за200_р. | ||||
| 4 | Залишок матеріалів на 01.01.200_р. | ||||
| 5 | За даними інвентаризації на 01.01.200. р. | ||||
| 6
| Попередній результат: | ||||
| нестача | |||||
| надлишок | |||||
| 7 | Природні втрати | ||||
| 8 | Остаточний результат: | ||||
| нестача | |||||
| надлишок | |||||
Робочий документ аудитора з послідовності аудиту матеріальних цінностей
| Інвентаризація матеріальних цінностей |
| Аудит прибуткових і видаткових документів |
| Звіти матеріально відповідальних осіб |
| Регістри аналітичного обліку |
| Головна книга |
| Фінансова звітність |
Робочий документ аудитора з повноти надходження внесків засновників у статутний капітал підприємства (тис. грн)
| № з/п | Дата | Підлягає внесенню | Фактично внесено | Відхилення (+;-) | Вид внеску | Назва первинних документів |
| 1 | гроші | платіжне доручення № 11 від 9.08.2000 р. до виписки банку | ||||
| 2 | основні засоби | акт приймання-передачі основних засобів №32 від 25.11.2000 р. |
Робочий документ аудитора з перевірки відповідності залишків станом на кінець попереднього періоду і початок звітного періоду у розрахунках з оплати праці
| № | Показники | На кінець попереднього періоду | На початок звітного періоду | Відхилення | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Залишок у Журналі-ордері | |||||||
| Сума залишків за аналітичними рахунками | |||||||
| Залишок у Головній Книзі | |||||||
| Залишок у Балансі | |||||||
Отже, робочі документи фіксують отримані аудиторські докази, що є підставою для визначення виду аудиторського висновку.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 279.
