Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Міністерство освіти та науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку та аудиту
Індивідуальна робота
з дисципліни
«Організація і методика аудиту»
Рівне – 200 9
Содержание
1. Рекламне оголошення аудиторської фірми
2. Договір на проведення оглядової перевірки історичної фінансової інформації, зокрема фінансової звітності
3. Характеристика клієнта
4. План проведення огляду історичної фінансової інформації, зокрема фінансової звітності
5. Програма аудиту товарів
6. Зразки робочих документів аудитора для фіксації аудиторських процедур при реалізації програми аудиту товарів
7. Ризики і типові порушення в системі обліку і внутрішнього контролю
8. Консультація для клієнта
Рекламне оголошення аудиторської фірми
Поштовий індекс: 33000
Область: Рівненська
Місто: Рівне
Вулиця: Петлюри 15
E-mail: Atlant_ua@bigmir.net
WEB: www.audit_ua.net
Тел.: 26-55-13
Графік роботи: пн.- пт.: 8:00-19:00
сб.: 9:00 – 15.00
Свідоцтво про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності України № 1450 видане згідно з рішенням АПУ від 23.02.2001р. №99 з терміном дії Свідоцтва до 02.03.20011 р.
Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів та аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів серії АБ № 000141 від 27.02.2001р. і дійсне до 02.03.2011р.
Аудиторська фірма «Атлант» — одна з найкращих аудиторських фірм м. Рівного, яка надає всі види аудиторських послуг, консультаційно-інформаційні послуги, супутні аудиту послуги та юридичні послуги.
При наданні послуг ми чітко дотримуємось етичних та професійних норм.
Ураховуючи побажання наших клієнтів, ми пропонуємо різні форми обслуговування: разове та абонентне.
Наша мета — забезпечити своїм клієнтам всебічну підтримку в податкових, юридичних та економічних питаннях.
Склад фірми: 6 аудиторів, з яких один - сертифікований аудитор, один – сертифікований аудитор банку, два головних спеціалісти і два старших.
Команда фахівців АФ «Атлант» має значну практику, знання і досвід у різних сферах ведення бізнесу (аудитори, економісти, маркетологи, бухгалтери, юристи, менеджери в різних галузях та ін.) і орієнтована на довгострокову та перспективну роботу з клієнтами.
Директор фірми – сертифікований аудитор – Бондарук Марія Леонідівна
Договір на проведення оглядової перевірки історичної фінансової інформації, зокрема фінансової звітності
ДОГОВІР
НА ПРОВЕДЕННЯ ОГЛЯДОВОЇ ПЕРЕВІРКИ ІСТОРИЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ, ЗОКРЕМА ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
№ 5/ЗАТ-08
М. Рівне 10 листопада 2009 року
Аудиторська фірма «Атлант», іменована надалі ВИКОНАВЦЕМ, в особі директора Бондарук Марії Леонідівни, яка діє на підставі Статуту та Свідоцтва про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності України № 1450, видане згідно рішення Аудиторської палати України від 23 лютого 2001 року № 99 з терміном дії Свідоцтва до 02.03.2011 р., з однієї сторони, та закрите акціонерне товариство «РІВНЕ-БОРОШНО», іменовано надалі ЗАМОВНИК, в особі директора Горбатюка Олександра Анатолійовича, який діє на підставі Статуту, з другої сторони, уклали цей договір про наступне:
І. Предмет договору
1.1. ЗАМОВНИК доручає, а ВИКОНАВЕЦЬ приймає на себе зобов’язання провести оглядову перевірку історичної фінансової інформації, зокрема фінансової звітності з метою підтвердження повноти та достовірності фінансових звітів, відповідність їх встановленим вимогам чинного законодавства України, прийнятої облікової політики та Міжнародним стандартам аудиту.
1.2. Перевірка проводиться у відповідності з вимогами Закону України «Про аудиторську діяльність» та Міжнародних стандартів аудиту.
1.3. Період, що перевіряється: січень – грудень 2008 року
1.4. Початок робіт 10.11.2009 р. закінчення 08.12.2008 р.
ІІІ. Зобов’язання сторін
3.1. ЗАМОВНИК зобов’язується:
- надати аудиторам можливість доступу до будь-яких записів, документації та іншої інформації, яка запрошена у зв’язку з оглядовою перевіркою;
- не чинити будь-яких дій, які можуть вплинути на висновок аудиторів.
3.2. ВИКОНАВЕЦЬ зобов’язується:
- провести оглядову перевірку згідно вимог Закону України «Про аудиторську діяльність» та Міжнародних стандартів аудиту;
- за результатами оглядової перевірки надати ЗАМОВНИКУ аудиторський висновок та акт приймання-передачі виконаних робіт.
V . Конфіденційність
5.1. Сторони зобов’язують зберігати в таємниці будь-які дані, що надаються кожною із сторін одна одній в зв’язку з чинним Договором, не розголошувати відмінності, що становлять комерційну таємницю і не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб.
VI . Інші умови
6.1. Чинний Договір укладений у двох примірниках, по одному примірнику кожній стороні. Кожний примірник однаковий за текстом і має однакову юридичну силу.
6.2. Договір вступає в дію в день його підписання і діє до повного виконання умов Договору.
Характеристика клієнта
Повна назва: Закрите акціонерне товариство "РІВНЕ-БОРОШНО".
Код за ЄДРПОУ: 31435947.
Місцезнаходження: 33001, м. Рівне, вул. Біла 35.
Форма власності: приватна власність.
Дата проведення державної реєстрації: 29.03.2001 року.
Місце проведення державної реєстрації: Лубенська районна державна адміністрація Рівненської області.
План проведення огляду історичної фінансової інформації, зокрема фінансової звітності
Після укладання договору із замовником аудитор переходить до планування процесу здійснення аудиту. Аудитори повинні планувати свою роботу таки чином, щоб мати можливість своєчасно і ефективно провести аудит.
Планування — це процес вироблення аудиторської стратегії. Планування ведеться протягом усієї аудиторської перевірки. Аудитор повинен скласти графік завершення основних етапів операції. Графік показує заплановану аудиторську роботу і служить засобом контролю за проведенням операції. При складанні графіка мають враховуватися вимоги клієнта.
Мета планування – це звернення уваги аудитора, на виявлення проблем, які слід перевірити найбільш ретельно.
Мета огляду фінансових звітів – дати можливість аудитору, використовуючи процедури, які не надають усіх свідчень, що вимагалися б при аудиторській перевірці, констатувати: чи побачив аудитор те, що змушує його вважати, що фінансові звіті не складені в усіх суттєвих аспектах згідно з визначеною концептуальною основою фінансової звітності.
План проведення огляду історичної фінансової інформації, зокрема фінансової звітності
Організація, що перевіряється _______ ЗАТ «Рівне-Борошно» ______
Період аудиту _______січень-грудень 2008 року ______________
Кількість людино-годин на перевірку ____160 годин _____________
Керівник аудиторської перевірки _____ Бондарук марія Леонідівна _____
Запланована суттєвість____20 % __________________________
| № з/п | Заплановані види робіт | Період проведення | Кількість днів | Виконавець | Примітка |
| 1. | Отримання загальної інформації про підприємство | 10.11 – 11.11 | 2 | Бондарук М. Л. Бурцев В. О. Кузменко О. Ю. Попенка А. В. Андрощук В. Н. | |
| 2. | Попередня оцінка систем обліку та внутрішнього контролю | 12.11 – 16.11 | 5 | Попенка А. В. Бурцев В. О. Бондарук М. Л. | |
| 3. | Визначення аудиторського ризику та суттєвості помилок | 12.11 – 17.11 | 6 | Кузменко О. Ю. Андрощук В. Н. | |
| 4. | Оглядова перевірка окремих статей активу Балансу | 16.11 – 20.11 | 5 | Бондарук М. Л. Попенка А. В. | |
| 5. | Оглядова перевірка окремих статей пасиву Балансу | 17.11 – 20.11 | 4 | Кузменко О. Ю. Андрощук В. Н. Бурцев В. О. | |
| 6. | Оглядова перевірка Звіту про фінансові результати | 21.11 – 27.11 | 7 | Андрощук В. Н. Попенка А. В. Кузменко О. Ю. | |
| 7. | Оглядова перевірка Звіту про рух грошових коштів | 21.11 – 29.11 | 9 | Бурцев В. О. Бондарук М. Л. | |
| 8. | Оглядова перевірка Звіту про власний капітал | 27.11 – 05.12 | 9 | Андрощук В. Н. Попенка А. В. Кузменко О. Ю. | |
| 9. | Аналіз фінансового стану підприємства | 29.11 – 06.12 | 8 | Бурцев В. О. Бондарук М. Л. | |
| 10. | Складання аудиторського висновку та звіту | 06.12 – 08.12 | 3 | Бондарук М. Л. |
На відміну від аудиторської перевірки, об’єктом оглядової перевірки може бути не лише річна, але й проміжна фінансова звітність, а результатом перевірки є формування висновку не про достовірність відображеної у фінансовій звітності інформації, а про вірність методики (принципів) формування даної звітності.
Оглядова перевірка є більш короткостроковою у порівнянні з аудиторською перевіркою.
Огляд фінансової інформації здійснюється у тому випадку, коли клієнта задовольняє надання обмеженої впевненості щодо фінансової інформації чи фінансової звітності.
Програма аудиту товарів
Програма аудиту – це детальний документ, який розробляється по відношенню до окремих статей звітності, що становлять предмет аудиту, або категорій операцій, розрахунків бухгалтерського обліку.
Програма аудиту товарів
| Загальні завдання аудиту | Конкретні завдання аудиту | Процедури аудиту | Термін проведення | Виконавець |
| Реальність існування | Товари, відображені на рахунках, представляють собою повний перелік товарів, якими володіє підприємство або ці активи знаходяться у наявності, дорозі, на відповідальному зберіганні | Спостереження за здійсненням інвентаризації товарів підприємства | ||
| Перевірка документального оформлення і відображення результатів інвентаризації в обліку | ||||
| Огляд товарно-матеріальних запасів, які є в наявності | ||||
| Порівняння сум залишку товарів у картках складського обліку товарів із залишками по даних синтетичного обліку та у Головній книзі | ||||
| Перевірка поточних господарських операцій протягом року з метою підтвердження залишків на кінець року як результату | ||||
| Права і обов'язки | Товарні запаси не включають найменувань, які не належать підприємству | Перевірка договорів постачання, платіжних документів, документів на оприбуткування товарів. | ||
| На основі опитування, підтверджень заборгованостей, банківських підтверджень визначають наявність запасів, які були заставлені, передані для забезпечення боргу | ||||
| Перевірка правильності врахування переходу права власності на товари протягом звітного періоду | ||||
| Підприємство має право власності на товари | Вивчення первинних документів на оприбуткування товарів (договорів купівлі - продажу, накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, вантажних квитанцій) | |||
| Одержання підтвердження щодо товарів, розташованих за межами підприємства | ||||
| Повнота обліку | Перелік товарно-матеріальних запасів точно складається, поповнюється, підраховується, а підсумкові дані належним чином відображені на рахунках | Перевірка наявності і правильності оформлення первинних документів, які підтверджують рух товарно-матеріальних запасів | ||
| Наявність та якість аналітичного обліку та його відповідність даним синтетичного обліку | ||||
| Перевірка відповідності даних товарно-матеріальних звітів по складах та роздрібної мережі даним регістру синтетичного обліку | ||||
| Прослідковування відображення операцій з придбання і продажу товарів у первинних документах, регістрах аналітичного і синтетичного обліку, Головній книзі. | ||||
| Прослідковування відображення операцій повернення, уцінки, втрати товарів | ||||
| Оцінка | Товари оцінюються У відповідності з прийнятими принципами бухгалтерського обліку | Перевірка систематичності застосування одного методу оцінки товарів | ||
| Перевірка правильності обліку знижок при обчисленні вартості товарі | ||||
| Документальна перевірка вартості товарів на підставі рахунків-фактур, накладних, книги придбання товарів. Перевірка чистої вартості реалізації придбаних товарів. Перевірка правильності обчислення торгових націнок. Перевірка дотримання обмежень щодо розміру торговельних націнок по товарам, ціни на які регулюються державою. Вивчення реєстру роздрібних цін. | ||||
| Операції по товарам відображені у належній сумі (арифметична правильність) | Перевірка арифметичної точності записів первинних документів на придбання, продаж та переміщення всередині підприємства товарно-матеріальних запасів. Перевірка правильності визначення суми націнки, що припадає на залишок нереалізованих товарів | |||
| Своєчасність і правильність уцінки товарів | Перевірка правильності і точності розрахунків уцінки товарів до чистої вартості реалізації. Обґрунтованість визначення чистої вартості реалізації. Перевірка правильності документального оформлення уцінки товарів. Перевірка правильності уцінки та обліку бракованих товарів. | |||
| Оцінка нестач | Перевірка правильності визначення розміру відшкодування збитків нестачі товарів. Перевірка правильності розрахунку природних втрат товарів та їх списання в межах встановлених норм. | |||
| Факт події | Операції із товарами, віднесені до відповідного звітного періоду | Перевірка правильності віднесення операцій по руху товарно-матеріальних цінностей до відповідного звітного періоду (зіставлення дат здійснення операцій у первинних документах з датами записів у облікових регістрах). | ||
| Подання і розкриття | Товари належним чином класифіковані у Балансі та надається відповідне розкриття інформації відносно основних категорій товарно-матеріальних запасів і методів, які використовуються для оцінки товарів у примітках. | Арифметична перевірка статті на правильність застосування одиниці виміру. Перевірка включення до статті "Товари" лише вартості товарів, які: - придбані підприємствами для наступного продажу; - не передані для застави. Перевірка належного розкриття інформації по товарам у примітках до звітності. |
Завдання аудиту товарів полягають в тому, щоб забезпечити перевірку:
– правильності і своєчасності оформлення операцій, пов’язаних з надходженням і використанням товарів;
– збереження товарних цінностей за місцями зберігання та на всіх стадіях їх руху;
– договірно-розрахункової системи матеріально-технічного постачання, правильності і своєчасності розрахунків з постачальниками;
– використання і дотримання встановлених норм витрачання матеріалів у процесі виробництва;
– стану аналітичного (складського і бухгалтерського) обліку матеріалів та правильності визначення їх собівартості;
– правильності встановлення номенклатурних цінників та обґрунтованості визначення собівартості продукції.
Рис. 1. Організаційна структура внутрішнього розподілу обов’язків між обліковими працівниками на ЗАТ «Рівне-Борошно»
Згідно Наказу «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику» від 22 січня 2006 р. на ЗАТ «Рівне-Борошно» використовується журнально-ордерна форма обліку. Спосіб обробки облікової інформації відбувається автоматизовано за допомогою програми бухгалтерського обліку «Акцент» версії 6.0.
Також, для зменшення ризику контролю, на ЗАТ «Рівне-Борошно» проводяться такі основні процедури контролю:
- інвентаризація. Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності проводиться інвентаризація активів і зобов’язань відповідно до інструкції основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. № 69, зі змінами і доповненням. Для здійснення інвентаризації і прийняття рішення за її результатами, на ЗАТ «Рівне-Борошно» створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія у складі якої: голова комісії (Хіміч Сергій Валентинович – головний інженер), та члени комісії.
- санкціонування. Дозвіл на здійснення господарських операцій, що є обов’язковим реквізитом первинних документів, або реалізується через оформлення наказів та розпоряджень. На ЗАТ «Рівне-Борошно», для повної і реальної картини господарських операцій та їх результатів дозволяється головному бухгалтерові своїм розпорядженням затверджувати додаткову систему субрахунків і регістрів аналітичного обліку. Бухгалтерам проставляти на первинних документах, які відображаються в обліку відмітку про їх обробку у вигляді кореспонденції рахунків, дати, підпису. Роздруки журналів-ордерів та інших облікових регістрів з комп’ютерної програми підписувати операторові-виконавцеві і бухгалтерові, який відповідає за складання облікового документа;
- обмеження доступу до активів. Дотримання правил виконання договору про матеріальну відповідальність;
- розподіл обов’язків. Правильність дотримання розподілу обов’язків між працівниками згідно з організацією бухгалтерського обліку. На ЗАТ «Рівне-Борошно» розроблено посадову інструкцію головного бухгалтера та бухгалтера сектору заготівлі та реалізації;
- робочий план рахунків. Забезпечує системну структуру детермінування інформації, яка в подальшому представляється керівництву та іншим користувачам.
Отже, складемо лист оцінки властивого ризику та ризику контролю:
Консультація для клієнта
Міністерство освіти та науки України
Дата: 2019-12-22, просмотров: 282.