Налоги - обязательные платежи, и как экономическая категория они имеют две функции:

1. Фискальная - налоги сформируют государственный бюджет;

2. Регулирующая - налоги влияют на экономическую систему государства, т. е. на темпы воспроизводства, платежи населения, накопление капитала.

Функнии налогов отражают отношения, которые государство использует в качестве налоговой политики через налоговый механизм.

Налоговый механизм - налоговые ставки, способы налогообложения, льготы и организационно-правовые нормы.

Налоговая система РФ несовершенна. Основными ее недостатками являются высокий уровень налогообложения, большое количество налогов, сложность их расчетов, постоянные дополнения и изменения в налогообложении и переучете льгот. Принят новый налоговый кодекс, который представляет свод правил по налогообложению. Современная налоговая система РФ в зависимости от объектов налогообложения, взаимоотношений плательщика и государства выделяет две группы налогов прямые и косвенные.

Прямые налоги — устанавливаются непосредственно на доход или имущество и денежные отношения возникают между государством и плательщиком налогов. Прямые налоги подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, которые взимаются с отдельных физических или юридических лиц.

Косвенные налоги — включаются в виде надбавки к цене товара или тарифу на услуги и оплачиваются потребителями. Владельцы товаров и услуг при их реализации получают налоговые суммы, которые перечисляют в казну государства. Здесь продавец выступает посредником между государством и плательщиком налогов.

По характеру их использования налоги делятся на обшие и специальные. Общие налоги обезличены и поступают на государственные нужды. А специальные налоги используются только по назначению.

В зависимости от органа, который взимает налоги и в распоряжение которого они поступают, различают федеральные, региональные, местные налоги.

Прямые налоги, взимаемые с юридических лиц, такие как налог на прибыль, налог на имущество предприятия, плата за волу и рентные платежи. Прямые налоги с физических лиц - это подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, сбор за парковку автотранспорта. Прямые налоги, которые взимаются и с юридических лиц, и с физических — земельный налог, лесной налог. налог на операции, связанные с ценными бумагами, налог на рекламу.

К. косвенным налогам относятся акцизы, НДС, таможенные пошлины.

К федеральным налогам относятся (на 1 января 2004-г.): налог на добавленную стоимость:

· акцизы;

· налог на прибыль организаций;

· налог на доходы физических лнц;

· единый социальный налог;

· государственная пошлина;

· таможенная пошлина;

· налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

· -         налог на добычу полезных ископаемых;

· платежи за пользование природными ресурсами;

· налог на операции с ценными бумагами;

· плата за пользование водными объектами;

· сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на нх основе слов и словосочетаний;

· сбор за выдач}' лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

· сбор за пользование объектами животного мира и пользование объек­тами животного мира и за пользование объектами водных биологи­ческих ресурсов,

К региональным налогам и сборам относятся:

· налог на имущество организаций;

· лесной доход;

· транспортный налог;

· налог на игорный бизнес.

Местные налоги н сборы:

- земельный налог;налог на имущество физических лиц; налог на реклам)'.

Теоретическую основу налогов составляют его элементы. Основными из них являются:

· плательщик - физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налогов:

· объект обложения - доход, земельная рента, имущество и пр.;

· единима обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога:

· налогооблагаемый оклад - общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени;

· ставка налога - размер налога с единицы обложения, ставка может устанавливаться в абсолютных суммах или в процентах;

налоговая льгота - уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого.