ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства. А бюджет – это так называемое зеркало государства, показатель его экономического и социального состояния и политического положения.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет - являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной дипломной работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны.

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан.

Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Основная цель дипломной работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» г. Ижевска.

Задачами дипломной работы являются:

· рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;

· привести экономическую и правовую характеристику организации;

· рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;

· рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Корпорация «Мир», г. Ижевска.

Методологической и теоретической основой исследования послужили труды ученых – экономистов и практиков, а так же нормативные и законодательные акты.

В процессе исследования использованы общенаучные и специальные методы: анализ, синтез, приемы апробирования систематизации и обобщения теоретического и практического материала.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР»

АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР»

Планирование и программирование аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации

Планируя аудиторскую проверку, необходимо установить материальность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и, рассматриваться как несущественная, то есть не вводящая пользователей в заблуждение.

Таблица 7

Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия	32 328	5	1616
Валовой объем реализации без НДС	219 919	2	4398
Валюта баланса	217 742	2	4355
Собственный капитал	69 581	10	6958
Общие затраты предприятия	159 491	2	3190

Среднеарифметическое значение показателей в столбце 4 составляет:

(1616 + 4398 +4355+ 6958 + 3190) / 5 = 4103

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(4103 – 1616) / 4103 * 100 % = 61 %

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(6958 – 4103) / 4103 * 100 % = 70 %

Так как отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значение 1616 тыс. руб. и 6958 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:

(4398 + 4355 + 3190) / 3 = 3981

Полученную величину допустимо округлить до 4000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(4000 – 3981) / 3981 * 100 % = 1 %.

Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска существует обратная зависимость:

· Чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск;

· Чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

Прежде чем приступить к проверке учета расчетов с бюджетом по существу был разработан вопросник «внутреннего контроля» по учету расчетов с бюджетом в ООО «Корпорация «Мир» который представлен в таблице 8.

С помощью вопросника определяется состояние внутреннего контроля организации, дается предварительная оценка учета расчетов с бюджетом, выявляются более слабые стороны в учете, а также планируется состав основных контрольных процедур.

Таблица 8

Вопросник оценки системы внутреннего контроля по учету расчетов с бюджетом в ООО «Корпорация «Мир»

№п/п	Содержание	Ответы
№п/п	Содержание	Да	нет
1	Вес реквизиты документа заполнены?		Нет
2	Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены?	да
3	Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы?	да
4	Проверяется ли свод по начислению и удержанию заработной платы главным бухгалтером?	да
5	Сопоставляются ли расчетные ведомости со сведениями из личных счетов работников?	да
6	Проверяется ли обоснованность предоставления налоговых вычетов?	Да
7	Нет ли случаев повторного удержания из заработной платы или неудержания НДФЛ?		Нет
8	Сопоставляются ли тождественные показатели регистров учета и отчетности?	Да
9	Отражается ли начисленный НДФЛ в личных счетах работников?	да

На основании данных вопросника можно сделать вывод, что СВК в ООО «Корпорация «Мир» контроля находится на высоком уровне.

Аудиторский риск (АР) выражает меру готовности аудитора признать приемлемой вероятность содержания в финансовой отчетности материальных (существенных) ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту стандартного аудиторского заключения без оговорок.

Аудиторский риск содержит несколько компонентов:

АР = НР * РСК * РН

НР – неотъемлемый риск. Означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

РСК – риск средств контроля. Означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

РН – риск необнаружения. Означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций по отдельности, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

По данному объекту исследования примем:

НР составляет 80 %;

РК – 50 %

РН – 10 %.

После простых вычислений получаем значение риска при аудите 4 %

(0,8 * 0,5 * 0,1).

План проведения аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Таблица 9

План аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц

Проверяемая организация: ООО «Корпорация «Мир»

Период аудита: с 01.01 по 31.12 2009 года

Количество человеко-часов: 120

Планируемый аудиторский риск: 4 %

Планируемый уровень существенности: 4000 тыс. руб.

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель
1	Общая оценка организации учета расчетов по налогу на доходы физических лиц и аудит оформления первичных документов	01.03.09 – 03.03.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.
2	Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов	01.03.09 – 03.03.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А
3	Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы	01.03.09 – 03.03.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.
4	Проверка тождественных показателей регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности	03.03.09 – 05.03.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.

Программа проведения аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Проверяемая организация: ООО «Корпорация «Мир»

Период аудита: с 1 января по 31 декабря 2009 года

Количество человеко-часов: 160

Руководитель аудиторской группы: Иванова А. А.

Состав аудиторской группы: Амирханова Г. А., Иванова А. А.

Планируемый аудиторский риск: 4 %

Планируемый уровень существенности: 4000 тыс. руб.

Таблица 10

Программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Источники информации
1	Общая оценка организации учета расчетов по налогу на доходы физических лиц и аудит оформления первичных документов	01.02.09- 10.02.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.	Приказы о приеме на работу, увольнение, перемещение, премирование, табель учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор
1.1	Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени	01.02.09-13.02.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.	Приказы о приеме на работу, увольнение, перемещение, премирование, табель учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор
2	Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов	13.02.09-17.02.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.	Расчетно-платежные ведомости, табель учета рабочего времени, расходные кассовые ордера
2.1	Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц	18.02.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.	Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о доходах работников, подаваемые в налоговые органы
3	Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы	19.02.09-24.02.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.	Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о доходах работников, подаваемые в налоговые органы
3.1	Проверка правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц	25.02.09-27.02.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.	Личные карточки, заявления работников на предоставление вычетов
3.2	Определение соответствия применяемых ставок налога на доходы физических лиц главе 23 НК РФ	26.02.09-27.02.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.	Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о доходах работников, подаваемые в налоговые органы
4	Проверка тождественности показателей регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности	28.02.09-04.03.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.	Журнал-ордер №10 (сч. 70), № 8 (сч. 68), Главная книга, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц
4.1	Проверка правильности отражения оборотов по счетам главной книги с аналогичными показателями синтетического учета	04.03.09-07.03.09	Амирханова Г. А., Иванова А. А.	Журнал-ордер №10 (сч. 70), № 8 (сч. 68), Главная книга, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Перед данной дипломной работой была поставлена цель – осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц .

В теоретических основах учета были рассмотрены мнения различных авторов книг, статей, а также положения по бухгалтерскому учету. Но, не смотря на множество мнений нам важно соблюдать правила ведения учета расчетов с бюджетом, установленные в действующих нормативных актах.

Дипломная работа по учету и аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц написана на примере ООО «Корпорация «Мир».

В 2009 году по сравнению с 2007 годом валовая продукция возросла на 16,6%. Себестоимость продаж продукции возросла на 73,7%, темп ее роста обгоняет темп роста выручки. Это отрицательный момент. Возросла прибыль от продаж и темп роста составил 44,6%. Вследствие этого повысилась рентабельность на 24,6%. Анализируя данные, можно судить о расширении организации, увеличении выпуска продукции.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2,5 раза. Фондовооруженность возросла на 132%. Отрицательным моментом является то, что фондоотдача уменьшилась на 53%, а фондоемкость возросла на 117%. Должно быть наоборот. Организация не слишком эффективно использует основные средства.

Производительность труда возросла на 8,2%. Также повысился фонд оплаты труда на 38,5%. Темп роста производительности труда отстает от темпов роста средней заработной платы, хотя должно быть наоборот, т.е. темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы (каждому увеличению производительности труда на 4-5% должен соответствовать прирост заработной платы в 2-3%).

Также уменьшилась материалоотдача на 12,5%, а материалоемкость возросла на 20%. Это также является отрицательным в деятельности организации.

Увеличилась рентабельность совокупного капитала на 21% и рентабельность внеоборотных активов на 60%. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 21,9%, рентабельность оборотных активов – на 3%.

Организация неэффективно распоряжается своими мобильными средствами.

Уменьшился коэффициент абсолютной ликвидности. Его значение за 2007-2009 года ниже рекомендуемого значения. У предприятия отсутствуют свободные денежные средства. Но с другой стороны, деньги не лежат «мертвым грузом», а вкладываются в деятельность предприятия.

Увеличился коэффициент промежуточной ликвидности, но все же его значение ниже нормативного. Большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.

По сравнению с 2007 и 2008 годами коэффициент текущей ликвидности в 2009 году увеличился. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены.

Значение коэффициента автономии за анализируемый период не соответствует нормативному значению, но происходит его увеличение в 2008-2009гг. Чем выше значение коэффициента автономии, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо предприятие.

Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств намного больше рекомендуемого значения, но в 2009 году происходит его уменьшение. Это значит, что предприятие при снижении этого коэффициента сможет полностью погасить кредиторскую задолженность, ликвидировав свои активы.

Значения коэффициента обеспеченности СОС и коэффициента маневренности не соответствуют рекомендуемым значениям за весь анализируемый период. У организации отсутствуют собственные оборотные средства.

Учет расчетов с бюджетом в ООО «Корпорация «Мир» в целом ведется в соответствии с действующими нормативными актами.

В ООО «Корпорация «Мир» бухгалтерский учёт ведется по смешанной форме учета (автоматизированной - с применением компьютерной техники и журнально-ордерной). Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах-ордерах. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.

Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Корпорация «Мир», и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Типичные ошибки и нарушения в ООО «Корпорация «Мир» являются следующие:

- применение стандартных налоговых вычетов при отсутствии заявления на его предоставление;

- включение в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ всей суммы материальной помощи.

По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Корпорация «Мир» был проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. На основании опросника, расчета уровня существенности был составлен план и разработана программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. В результате чего были проверены синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по НДФЛ.

В ходе аудита было установлено:

-не всегда правильно определяется налогооблагаемый доход;

- обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка;

- в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц;

-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию;

-выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости;

Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.

Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.

На основе анализа главы 23 Налогового кодекса, а также с учетом современной литературы по налогообложению, при подготовке дипломной работы разработана и предложена бухгалтерии организации блок-схема. Она передает все многообразие нормативно-законодательных положений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому с работников предприятия. На блок-схеме (см. рис. 4) представлены наиболее общие положения по определению НДФЛ, удерживаемого с физических лиц налоговыми агентами - источниками выплат соответствующих доходов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. (Часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ в ред. от 27.12.2009 №352-ФЗ

2. Гражданский кодекс РФ. (Часть 2) от26.01.1996 №14-ФЗ в ред. от 17.07.2009 №145-ФЗ

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть 1) от 05.08.2000 №117-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть 2) от 31.07.1998 №146-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ

5. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ в ред. от 25.11.2009 №267-ФЗ, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ в ред. от 01.07.2010 №136-ФЗ

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина от 13.06.1995 г. № 49.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 № 94н в ред. от 18.09.2006 №115н.

10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности от 23.09.2002 №696 в ред. от 02.08.2010 №586.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н в ред. от 26.03.2007 №26н.

12. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утверждено Минфином СССР от 29.07.1983 г. № 105.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.102008 № 106н в ред. от 11.03.2009 №22н.

14. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ. Под ред. Я. В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.

15. Александров И. А. Заработная плата: сложные вопросы начисления и выплаты. М.: Налоговый вестник, 2009. 304 с.

16. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 464 с.

17. Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Схемы минимизации налогообложения/Под ред. Д. В. Соловьевой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 368 с.

18. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Л. Т. Гиляровской. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 382 с.

19. Бухгалтерский учет на малых предприятиях/Под ред. И. А. Толмачева. – ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.

20. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 476 с.

21. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. Пособие / Р. З. Тумасян. – 7-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 794 с.: ил. – (Профессиональный бухгалтер).

22. Веселова Т. Н., Маренков Н. Л. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях. Практическое пособие. – М.: Изд-во ООО Фирма «Благовест-В», 2009 г. – 352 с.

23. Годовой налоговый отчет – 2009. М.: Статус-Кво 97, 2009. 560 с.

24. Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем/Ю. М. Лермонтов, Т. М. Панченко, Е. В. Койфман и др.; под ред. Ю.М. Лермонтова. М.: Статут, 2009. 512 с.

25. Годовой отчет – 2009/Р. М. Авалян, Л. В. Буданова, Н. Г. Вдовина и др.; под общ. ред. В. И. Мещерякова. М.: Бератор, 2009. 624 с.

26. Гуккаев В. Б. Производство: учет, налогообложение. – 5-е изд., перераб. и доп. – ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008.

27. Карсетская Е. В. Зарплата и налоги. М.: АйСи Групп, 2010. 256 с.

28. Карсетская Е. В. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ. М.: ФйСи Групп, 2009. 208 с.

29. Каспина Р. Г. Практическое применение международных стандартов финансовой отчетности в России. – Бухгалтерский учет, 2006.

30. Климова М. А. Зарплатные налоги – 2010. М.: Налоговый вестник, 2009. 288 с.

31. Климова М. А. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2009 г. – Налоговый вестник, 2009.

32. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»).

33. Красноперова О. А. Учетная политика организаций на 2010 год. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 464 с.

34. Крутякова Т. Л. Годовой отчет 2009. М.: АйСи Групп, 2010. 672 с.

35. Крутякова Т. Л. Расходы и налоги. М.: АйСи Групп, 2009. 304 с.

36. Лермонтов Ю. М. Оптимизация налоговых платежей. М.: Налоговый вестник, 2009. 304 с.

37. Луганская О. В. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение. – ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009.

38. Мизиковский Е. А. МСФО в России. – Бухгалтерский учет, 2006.

39. Морозова Ж. А. Планирование в аудите. Практическое руководство. – Налог Инф, Статус-Кво 97, 2006.

40. Налоговый отчет – 2010. М.: ООО «Статус-Кво 97», 2010. 400 с.

41. Никитин В. Ю. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты, 10-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009, 248 с.

42. Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. – 792 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

43. Панченко Т. М. Отдельные хозяйственные операции: бухгалтерский учет и налогообложение. – Налоговый вестник, 2009.

44. Петров А. В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Паблишинг, 2009. 464 с.

45. Петров А. В. Налоговая экономия: реальные решения. М.: Бератор-Паблишинг, 2009.

46. Подольский В. И. Основы аудита. – ИПБ-БИНФА, 2008.

47. Рогуленко Т. М. Аудит: учебник/ Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. – М.: КНОРУС, 2010. – 416 с.

48. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 425 с. – (Высшее образование).

49. Тепляков А. Б. 11 000 бухгалтерских проводок (с комментраиями). – 7-е изд., перераб. – ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009.

50. Учетная политика организаций на 2009 год/Под ред. А. В. Касьянова. – ГроссМедиа, 2008.

51. Феоктистов И. А., Филина Ф. Н. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. 640 с.

52. Андреева И. А. И снова о добросовестности // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. - №9.

53. Газарян А. В. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет, № 9, 2007.

54. Зильперт Н. А. Анализ типичных ошибок в бухгалтерском учете и налогообложении // Финансовая газета. – 2009. - № 41.

55. Михайловский А. Н. Оформляем возврат товара // Налоговый учет для бухгалтера. – 2006. - № 10.

ПРИЛОЖЕНИЯ