Глава 1. Организация оплаты труда

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

План

Введение ……………………………………………………………………………...….2

Глава 1. Организация оплаты труда ………………………………………..……4

1.1. Нормативные и законодательные документы по оплате труда …………..…..4

1.2. Учет численности и отработанного времени ………………………………..…5

1.3. Формы и системы оплаты труда ……………………………………….……….7

Глава 2. Учет начислений заработной платы ………………………………….15

2.1. Начисление заработной платы ……………………………………………...……15

2.2. Выплата премий …………………………………………………………...………16

2.3. Доплаты за сверхурочную работу ……………………………………...………...17

2.4. Оплата отпусков …………………………………………………………...………18

2.5. Социальные выплаты ………………………………………………………..……20

Глава 3. Удержания из заработной платы …………………………...…………23

3.1. НДФЛ ……………………………………………………………………...……….23

3.2. Удержания по исполнительным документам ……………………………..…….24

3.3. Компенсация материального ущерба ………………………………………..…..24

3.4. Удержания за брак ……………………………………………………………..….25

Глава 4. Выплата заработной платы …………………………………..………..27

4.1. Порядок выдачи зарплаты ……………………………………………….……….27

4.2. Депонированная заработная плата ……………………………………….………30

Практическая часть курсовой работы ………………………………….………30

Оборотно-сальдовая ведомость на 30.04.2010 ……………………………….………30

Приложения ………………………………………………………………….……..32

Введение

В современных условиях хозяйствования центральное место в производственной деятельности любой организации занимают труд и результаты труда, поскольку только с помощью рабочей силы создается прибавочный продукт. Это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет организации и без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одна организация не сможет достичь своей цели.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что заработная плата это важнейшая экономическая категория, один из экономических рычагов, который призван соединить воедино интересы работника, предпринимателя и государства. Связь заработной платы работников с количественными и качественными результатами их труда осуществляется с помощью форм и систем заработной платы. По данным бухгалтерского учета проводится экономический анализ, с помощью которого необходимо регулировать конечные результаты финансовой деятельности предприятия. Актуальность данной темы обусловлена тем, что в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие заработная плата наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков, начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное). Поэтому возрастает потребность в независимом контроле расчетов по оплате труда.

Цель выполнения работы: раскрыть используемые методики бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа расчетов с персоналом по оплате труда; сформулировать предложения по повышению эффективности применения указанных методик на предприятии; оценить результат указанных предложений при ведении бухгалтерского учета, осуществления аудита и экономического анализа предприятия.

Задачи, поставленные при выполнении работы:

- исследовать порядок расчета оплаты труда, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций;

- проанализировать деятельность предприятия;

- изучить методику расчетов по заработной плате и прочим операциям с персоналом на предприятии

Предмет работы: совокупность теоретических и методических аспектов бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа расчетов с работниками предприятия по оплате труда.

Цели и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Начисление заработной платы

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. При начислении зарплаты различным категориям работников в синтетическом учете делаются следующие записи:

Начисление заработной платы:

- основным рабочим: Д 20 К 70

- работникам вспомогательных производств: Д 23 К 70

- управленческому персоналу: Д 25, 26 К 70

- работникам, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах:

Д 29 К 70

- работникам занятых в деятельности, не связанной с основной:

Д 91 К70

- работникам за счет ранее созданного резерва: Д96 К 70

- работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий:

Д 99 К 70

- работникам, работающих на предприятиях торговли: Д 44 К 70

В настоящее время согласно законодательству на предприятиях и в организациях используются три варианта организации аналитического учета:

1. по расчетно-платежным ведомостям

2. раздельно по расчетным и платежным ведомостям

3. по составленным компьютерным способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

Выплата премий

Работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, в частности, путем выдачи премий. Он имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок (ст. 144 ТК РФ). Система премирования устанавливается в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах и трудовых договорах, которые должны соответствовать законам и иным нормативным правовым актам.

К существенным условиям трудового договора относятся условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты (ст. 57 ТК РФ). Поэтому в трудовом договоре нужно перечислить виды премий, выплачиваемых работнику. А уже порядок их начисления следует установить внутренними документами организации, к примеру, в Положении о премировании, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка и других локальных актах, регулирующих порядок и условия выплат. В этих документах нужно прописать порядок расчета премий для каждой категории работников (рабочие, администрация), показатели, за которые премируется работник. Также следует отразить базу для начисления премий (данные бухгалтерской, статистической, управленческой службы), сроки и периодичность их выплаты.

Рассмотрим, какие налоги должна заплатить организация с премиальных сумм.

Налог на прибыль. В пункте 2 статьи 255 НК РФ сказано, что «премии за производственные результаты» относятся к расходам на оплату труда, а следовательно уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом под производственными результатами имеется в виду, что вознаграждение должно быть связано деятельностью, которая направлена на получение дохода.

Кроме того, налогооблагаемый доход нельзя уменьшать на премии, выдаваемые за счет целевых поступлений или средств специального назначения.

Налог на доходы физических лиц. Со всех сумм, которые организация выплачивает своим работникам, нужно удержать налог на доходы физических лиц (ст. 208 и ст. 226 НК РФ). Это правило касается и премий.

Однако НДФЛ не начисляют на международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки, техники, образования и т. п.

Взносы в Пенсионный фонд РФ, на обязательное страхование от несчастных случаев и на обязательное медицинское страхование. Для всех страхователей применяются следующие тарифы взносов:

Пенсионный Фонд РФ 20%

- для лиц 1966 года рождения и старше страховая часть 20%

- для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть 14%, накопительная часть 6%

Фонд социального страхования 2,9%

Фонд обязательного медицинского страхования 3,1%

Оплата отпусков

По общему правилу отпуск оплачивается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 месяцев (ст. 139 ТКРФ). То есть, если работник планирует отдыхать в июне 2010 года, средний заработок для расчета отпускных нужно определить за период с 01 июня 2009 года по 31 мая 2010 года.

Часть шестая статьи 139 ТКРФ позволяет предусмотреть и иные периоды для расчета отпускных, если это не ухудшает положение работников. Однако если организация устанавливает свой расчетный период, ей придется рассчитать отпускные дважды (за 12 месяцев и за установленный в компании расчетный период) и сопоставить результаты. Дело в том, что отпускные не могут быть меньше суммы, рассчитанной исходя из годового заработка.

Другая возможная на практике ситуация: сотрудник недавно устроился на работу и ему предоставлен отпуск, например, по истечении шести месяцев работы. В этом случае в коллективном договоре или ином локальном акте следует предусмотреть, что в ситуации, когда сотрудник отработал на предприятии менее 12 месяцев, расчетным периодом для определения размера отпускных будет фактический период работы.

Если сотрудник отработал все 12 месяцев расчетного периода и ему начислялся только оклад, то в такой ситуации все просто. Умножаем сумму оклада на 12.

Вот только на практике такая ситуация скорее редкость. Помимо оклада сотрудник в течение расчетного периода мог иметь и иные доходы. Но следует учитывать, что не все из них влияют на размер отпускных. Перечень выплат работникам, включаемых в заработок сотрудника для целей исчисления отпускных, приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922. В том числе нужно учесть и суммы, полученные за сверхурочную работу или работу по ночам и в праздники.

В то же время в течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода. Соответственно, не учитывается при расчете отпускных и начисления за эти периоды.

Если в расчетном периоде зарплата в организации, филиалу либо структурному подразделению повышалась, то в такой ситуации заработок сотрудника подлежит корректировке.

В постановлении Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 в пункте 16 предусмотрено три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов.

1. В пределах расчетного периода. В этом случае индексируются только те выплаты, котрые пришлись на месяц до момента повышения.

2. После расчетного периода до первого дня отпуска. Здесь корректируется уже вся сумма заработка.

3. Во время отпуска. В такой ситуации корректируется выплата только за ту часть отпуска, которая приходится на период, с даты повышения окладов. Например, сотрудник с 14 мая 2010 года уходит в отпуск на 28 календарных дней. При этом с 1 июня 2010 года в целом по предприятию повышены оклады. Исходя из этого нужно скорректировать отпускные за период с 1 по 10 июня включительно.

Чтобы правильно сделать пересчет, исчисляется коэффициент повышения.

Рассчитывается он по следующей формуле:

К = Он : Ос;

Где К – коэффициент пересчета;

Он – новый оклад или тарифная ставка сотрудника;

Ос – старый оклад или тарифная ставка сотрудника.

Следует обратить внимание, что корректировать следует не только оклад, но и те выплаты, которые уставлены в процентах к окладу. Причем процент должен быть фиксированным, а не плавающим. Если же сумма, выплачиваемая помимо оклада, никак от него не зависит, корректировать ее на коэффициент повышения не нужно.

Формула расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. Если сотрудник проработал период целиком, то используется следующая формула:

О = ЗП : 12 мес. : 29,4 дн. * Д,

Где О – сумма отпускных;

ЗП- зарплата, начисленная за расчетный период, учитываемых при расчете отпускных;

29,4 - среднее количество дней в месяце;

Д – количество календарных дней в отпуске.

Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо подсчитать количество календарных дней, фактически отработанных в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. * М + (29,4 дн. : Кдн1 * Котр1 + 29,4дн. : Кдн2 * Котр2….),

Где К – количество календарных дней;

М – количество месяцев, полностью отработанных в расчетном периоде;

Кдн1… - количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах;

Котр1… - количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

Следует обратить внимание при расчете календарных дней не нужно исключать нерабочие и праздничные дни. Например в январе 31 календарный день, из них восемь праздничных. Тем ни менее в расчет нужно брать именно 31 день. Предположим, сотрудник в январе 2010 года проболел 10 календарных дней – с 14 по 23 января включительно. Тогда Кдн будет равно 31 дн., а Котр – 21 дн. (31-10).

Далее отпускные рассчитываются по формуле:

О = ЗП : К * Д, где

Д – дни отпуска

Социальные выплаты

Законодательством РФ установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских
учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- пособие при усыновлении ребенка;

- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

- пособие на погребение.

Правом на получение пособий по государственному социальному страхованию обладают граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование. Следует отметить, что согласно статье 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ все работодатели обязаны страховать своих работников (то есть тех, кто работает по трудовым договорам) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом страховать сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, необходимо только в случаях, когда это прямо указано в договоре. Застрахованный работник, который пострадал в результате несчастного случая, имеет право на страховое обеспечение.

Рассмотрим подробнее пособие по временной нетрудоспособности. Документом, на основании которого выплачивается пособие является больничный лист. Пособие выплачивает работодатель. Это делается за счет 2-х источников: средств предприятия и средств ФСС. Пособие выплачивается за рабочие дни, причем первые два дня оплачивает работодатель, а остальные – ФСС. При этом делаются следующие записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 91 К70 – на сумму пособий за первые два дня нетрудоспособности

Д69 К70 – на сумму пособий с третьего дня нетрудоспособности за счет средств ФСС.

Размер пособия зависит от стажа работы:

Более 8 лет – 100%

От 5 до 8 лет -80%

Менее 5 лет – 60%.

Больничный лист по уходу за ребенком первые 10 календарных дней платяться по стажу, а далее 50% от оклада.

Дети до 7 лет – 60 дней в год;

От 7 до 15 лет – 45 дней в год.

А так же если ребенок лежит в стационаре, то больничный лист родителя оплачивается полностью по стажу родителя.

Порядок расчета пособий по больничным листам:

1. Определить среднедневной заработок;

(Д= ЗП_{расч периуда} : К_{отраб дн. в расч п.} * %стажа)

2. Определить размер максимума и минимума дневного заработка

3. Сравнить дневной заработок с максимумом и минимумом.

Если работник отработал более 90 дней на предприятии, то сравниваем с максимумом, если меньше, то с минимумом.

4. Определить количество оплачиваемых рабочих дней.

5. Подсчитать общую сумму заработка (П = Д * К, где Д- дневной заработок, К- количество дней по болезни).

Пример

Работник был принят на работу 1 марта 2008 года. Временная нетрудоспособность наступила 10 ноября 2009 года и продолжалась по 19 ноября 2009 года. До поступления на работу к данному работодателю трудовой страж у работника отсутствовал.

Фактический заработок работника за расчетный период (с 1 ноября 2008 года по 31 октября 2009 года) составил 103 000 руб. за 249 фактически отработанных дней.

В данном случае работник имеет право на пособие из расчета среднего заработка, поскольку весь расчетный период был отработан полностью.

1. Определяем средний дневной заработок. Для этого сумму фактического заработка за расчётный период необходимо разделить на количество рабочих дней. В результате получим сумму 413,65 руб. (103 000 руб.: 249 дней).

Поскольку непрерывный трудовой стаж меньше 5 лет, дневное пособие с учетом непрерывного трудового стажа будет составлять 60% среднего заработка, то есть 248,19 руб. (413,65 руб. х 60%).

Для правильного расчета пособия необходимо сравнить размер дневного пособия, начисленный исходя из размера средней заработной платы, с максимальным размером дневного пособия.

Максимальный размер дневного пособия составит 789,47 руб. (15 000руб. : 19 дней).

Как видим, размер дневного пособия (248,19 руб.) не превышает максимальную величину дневного пособия (789,47руб.). Сумма пособия за 8 дней составит 1985,52 руб. (248,19 руб. х 8 дней).

____________________________________________________

НДФЛ

Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов.

Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц.

К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

НДФЛ взимается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ часть 2, Законом РФ "Налог на доходы физических лиц". При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

Пример

Сумма заработной платы, начисленной работнику, составляет 15000 руб. Он основной рабочий, имеет двоих детей. Подсчитать сумму к выдаче.

(15 000-1 000-1 000) * 0,18 = 2340 – сумма налога

15 000-2 340 = 12 660 – сумма к выдаче

Удержания за брак

Брак, возникший не по вине работника, оплачивается наравне с годными изделиями (ст. 156 ТК РФ).

Если же в браке виноват работник, то:

- полный брак оплате не подлежит,

- частичный (исправимый) брак оплачивается по пониженным
расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Работник также обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). При этом законодательство предусматривает следующий порядок возмещения:

- если виновный работник готов добровольно возместить причиненный
ущерб, то по согласованию с работодателем допускается возмещение ущерба
с рассрочкой платежа. При этом работник должен дать письменное
свидетельство с указанием конкретных сроков каждого платежа (ст. 248 ТК РФ);

- если работник не согласен добровольно возместить сумму причиненного
ущерба, то работодатель на основании распоряжения руководителя
организации может взыскать ее в бесспорном порядке
лишь в случае, когда сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка
работника. Если же сумма ущерба превышает среднемесячный заработок,
взыскать ее можно только в судебном порядке (ст. 248 ТК РФ).

Максимальная сумма всех удержаний при выплате зарплаты (по распоряжению руководителя) - 20% от заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). Причем размер удержаний заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Для учета брака в бухгалтерском учете предназначен счет 28 «Брак в производстве». По дебету счета 28 собираются затраты по выявленному браку (стоимость неисправимого, то есть окончательного, брака, расходы по исправлению и т. п.).

По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака.

Аналитический учет по счету 28 ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

При расчете налога на прибыль потери от брака учитываются в полном объеме в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Пример

Работник основного производства допустил неисправимый брак. Согласно составленной калькуляции, фактическая себестоимость забракованных изделий составляет 7000 руб. Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования - 500 руб. Средний месячный заработок допустившего брак работника составляет 5000 руб. Бухгалтер организации делает следующие записи:

Дебет 28 Кредит02(10,69,70...)

- 7000руб. - отражена фактическая себестоимость неисправимого брака;

Дебет 73 Кредит 28

- 5000руб. - отражена задолженность работника по возмещению ущерба
. (в размере его среднего месячного заработка);

Дебет 10 субсчет «Прочие материалы» Кредит 28

- 500 руб. - оприходованы забракованные изделия по цене возможного использования;

Дебет 20 Кредит 28

- 1500 руб (7000 - 5000 -500) - списаны на расходы основного
производства потери от брака.

___________________________________________________________________

Порядок выдачи зарплаты

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетно-платежная ведомость.

В платежной ведомости указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки:

Ф.И.0., сумма к выдаче, расписка в получении.

По общему правилу, установленному статьей 136 ТК РФ, зарплата выплачивается работнику в месте выполнения им работы, либо перечисляется на банковский счет работника на условиях, определенных трудовым договором. Этой же статьей установлено, что зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации. В том случае, если выплата зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.

План

Введение ……………………………………………………………………………...….2

Глава 1. Организация оплаты труда ………………………………………..……4

1.1. Нормативные и законодательные документы по оплате труда …………..…..4

1.2. Учет численности и отработанного времени ………………………………..…5

1.3. Формы и системы оплаты труда ……………………………………….……….7

Глава 2. Учет начислений заработной платы ………………………………….15

2.1. Начисление заработной платы ……………………………………………...……15

2.2. Выплата премий …………………………………………………………...………16

2.3. Доплаты за сверхурочную работу ……………………………………...………...17

2.4. Оплата отпусков …………………………………………………………...………18

2.5. Социальные выплаты ………………………………………………………..……20

Глава 3. Удержания из заработной платы …………………………...…………23

3.1. НДФЛ ……………………………………………………………………...……….23

3.2. Удержания по исполнительным документам ……………………………..…….24

3.3. Компенсация материального ущерба ………………………………………..…..24

3.4. Удержания за брак ……………………………………………………………..….25

Глава 4. Выплата заработной платы …………………………………..………..27

4.1. Порядок выдачи зарплаты ……………………………………………….……….27

4.2. Депонированная заработная плата ……………………………………….………30

Практическая часть курсовой работы ………………………………….………30

Оборотно-сальдовая ведомость на 30.04.2010 ……………………………….………30

Приложения ………………………………………………………………….……..32

Введение

Задачи, поставленные при выполнении работы:

- исследовать порядок расчета оплаты труда, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций;

- проанализировать деятельность предприятия;

- изучить методику расчетов по заработной плате и прочим операциям с персоналом на предприятии

Глава 1. Организация оплаты труда

Дата: 2019-12-22, просмотров: 187.

12 3 4 5 6 7 Следующая ⇒