Введение налога на недвижимость является одним из эффективных вариантов пополнения доходной части бюджетов муниципальных образований.

На первых порах единым налогом будут облагаться жилые квартиры, дома, гаражи, прочие строения и земля под ними.

Еще в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 9 марта 2007 г. «О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах» внимание акцентировалось на том, что «налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития», «в связи с переходом на утверждение бюджета на 3-летний период все наиболее принципиальные решения по совершенствованию налоговой системы должны быть приняты и законодательно оформлены в течение 2007 года», «необходимо принять главу Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующую взимание налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев при этом такую систему вычетов, чтобы налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне».

Руководством налогового подкомитета Государственной Думы Федерального Собрания России было подчеркнуто, что переход к введению налога на недвижимость может занять десять лет, а в течение этого времени имеет смысл исчислять его в зависимости от метража.

Для жилья, уровень налогообложения должен определяться с учетом платежеспособности населения и принципа справедливого распределения налогового бремени - чем дороже жилье, тем больше сумма налога. Тем самым тяжесть налогового бремени переносится на более обеспеченные слои населения.

Налог на недвижимость, рассчитанный исходя из ее рыночной стоимости, успешно применяется во многих странах мира. Система налогообложения недвижимости хорошо зарекомендовала себя с точки зрения выполнения фискальной, стимулирующей и социальной функции как в странах с хорошо развитой рыночной экономикой, так и в странах с переходной экономикой. Налог на недвижимость составляет до 95% всех поступлений в местные бюджеты в Нидерландах, до 81% - в Канаде и до 52% - во Франции. В США в зависимости от штата эта доля может составлять от 10 до 70%. Поэтому при последовательном проведении концептуальных приемов эта система может быть также успешно внедрена в Российской Федерации. В литературе ведутся дискуссии о том, является ли налог на недвижимость прогрессивным или регрессивным по своему характеру. Традиционная точка зрения состоит в том, что это налог регрессивный. В последнее время, однако, получает распространение так называемый новый взгляд на данный налог. Его начинают рассматривать как прогрессивный, особенно для тех, кто имеет низкий уровень дохода и может получить скидки при уплате налога. Распространению такого подхода способствует практика местных органов, ориентирующихся на способность налогоплательщика уплачивать налог.

В проекте Минфина России «Основные направления налоговой политики в РФ на 2008 - 2010 гг.» была отмечена возможность включения налога на недвижимость в систему налогов и сборов, но внимание было обращено на то, что для повсеместного введения этого налога необходима объемная подготовительная работа, которая на практике может занять несколько лет. Таким образом, для введения в России налога на недвижимость необходимо как минимум:

· завершить работу, связанную с реализацией положений существующего земельного законодательства (разграничение прав собственности на землю, межевание земель, оформление прав на землю и т.д.);

· принять законодательство, связанное с кадастром недвижимости, формированием и регистрацией прав на единые объекты недвижимости;

· создать единый реестр недвижимости;

· разработать методики массовой оценки объектов недвижимого имущества и механизм обжалования (в том числе досудебного) результатов оценки;

· обеспечить взаимодействие между налоговыми органами, органами, ведущими кадастровый и технический учет недвижимого имущества, а также занимающимися государственной регистрацией прав на недвижимость и сделок с ней.

Для введения последней главы Налогового кодекса о налоге на недвижимость физических лиц, сначала надо разработать реестры объектов и собственников недвижимости, а также систему массовой оценки, необходимую для исчисления налоговой базы, и только потом вводить новый налог.

Определять налоговую базу планируется исходя из приближенных к рыночным цен на недвижимость. Не предполагается увеличивать совокупную налоговую нагрузку на граждан, которая сегодня складывается из налога на землю и налога на имущество физических лиц. При введении нового налога будет предусмотрена очень серьезная система вычетов, введены значительные необлагаемые минимумы.

Вместе с тем Минфин России выступает за перераспределение налога между разными категориями граждан. В итоге налоговое бремя для владельцев элитного жилья несколько увеличится.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По окончанию проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Разговоры о налоге на недвижимость, который заменил бы существующие имущественные налоги, ведутся уже давно. Предполагается, что в перспективе именно налог на недвижимость будет основным источником формирования местных бюджетов. Это обеспечит самостоятельность муниципальных властей.

Налог на недвижимость, по сути, заменяет три налога - земельный, на имущество организаций и на имущество физических лиц. Следовательно, упрощается налоговое администрирование, снижаются затраты на него.

Установление налога на недвижимость жилого назначения обеспечит возможность финансирования инфраструктуры и подготовки земельных участков под застройку с участием налогообложения уже построенного жилья. Создастся возможность снижения инвестиционной себестоимости возводимого жилья и увеличения вводов жилья, развития застройки и расширения налоговой базы. Кроме того, введение налога позволит повысить самостоятельность и независимость местных властей.

Существует достаточно большое количество причин вызвавших в  нашей стране появление проблем с налогообложением недвижимости. Среди прочих, к ним можно отнести:

· недостаточное развитие рынков земли и недвижимости;

· неравномерность распределения налогового бремени (по видам недвижимости - жилая и нежилая, по объектам - земля, здания и сооружения);

· жесткое централизованное регулирование налоговой базы и налоговых ставок.

При введении единого налога на недвижимость, наибольшее затруднение вызывает не сколько процесс массовой оценки объектов недвижимости, а формирование единого реестра. Взаимодействие разных служб по данному вопросу не до конца налажено. А для формирования реестра требуется свести воедино информацию органов и организаций, находящихся в федеральном, региональном и муниципальном подчинении, вплоть до совмещения их компьютерных баз данных. Что касается оценки недвижимости, то классические методы массовой оценки можно использовать в масштабах крупных и средних городов.

Обновление ценовой информации вполне успешно осуществляется самими муниципальными образованиями. Можно сделать еще один практический вывод: органы местного самоуправления, ориентируясь на конкретную ситуацию, должны иметь возможность варьировать налоговую ставку налога на недвижимость. Жесткие ограничения, установленные на федеральном уровне, сыграют скорее негативную роль. Кроме того, руководители Минфина России осознают и прогнозируют увеличение налоговой нагрузки на население.

Итак, говоря о налоге на недвижимость в нашей стране, который планировалось ввести в 2011 году, то создание единого кадастра недвижимости планируется Росреестром к 2013 году. Соответственно, главной задачей, которую требуется решить в кратчайшие сроки, является разработка необходимых нормативных актов. Ранее данные функции были возложены на Министерство юстиции. Сейчас этим занимается Минэкономразвития. Оценивать недвижимость на местах для расчета итогового платежа будут профессиональные оценщики. Это объёмная работа, на которую понадобится достаточно большое количество времени.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ред. от 27.07.2010);

2. Закон г. Москвы от 23.10.2002 №47 «О ставках налога на имущество физических лиц» (ред. от 28.04.2010);

3. Инструкция ФНС РФ от 2 ноября 1999 г. №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (ред. от 27.02.2003 г.);

4. Инструкция Госналогслужбы РФ от 08.06.1995 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (ред. от 18.01.2002);

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством Российской Федерации на 20 мая 2010 года);

6. Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19;

7. Богуславская Н. – Налог на имущество физических лиц: проблемы и пути совершенствования // Вестник ХГАЭП, 2006 г., №2;

8. Голодова Ж.Г., Голодова Ю.С. – Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления // Финансы, 2010 г., №3;

9. Лермонтов Ю.М. – Тенденции развития налогового законодательства Российской Федерации // Экономика и жизнь, 2010 г., №3;

10. Никитина С.В. – Налоговые поправки-2010 по региональным и местным налогам (разбираемся с изменениями по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество физических лиц. Комментарии к Федеральному закону от 27.07.2010 №229-ФЗ) // Главная книга, 2010 г., №17;

11. Ходов Л.Г. – Налоги на недвижимость: зарубежный опыт, российские проблемы // Жилищное право, 2009 г., №2;

12. Успенский А.Н. – Основные направления налоговой политики на плановый период 2010 и 2011 годов // Современный бухгалтерский учёт, 2008 г., №7;

13. http://www.kremlin.ru

14. http://www.nalog.ru