КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Организация и методика проведения аудита»
На тему: «Аудит доходов, расходов и финансового результата от финансовой и инвестиционной деятельности на предприятии УТФ ЗАО «Морстрой»»
Выполнила: ст.гр. АУ-44д
Жарикова О.А.
Проверил:
ст. преп. Кулагин А.А.
Севастополь
2008г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Цель, задачи, объекты аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности. Источники информации и последовательность проведения аудита.
2 Предварительное планирование аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка существенности и аудиторского риска
3 Разработка общего плана и программы аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности
4 Аудит системы внутреннего контроля и хозяйственных операций по доходам, расходам и финансовому результату от инвестиционной и финансовой деятельности. Выполнение аналитических процедур
5 Завершение аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности и составление аудиторского заключения
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Необходимым условием принятия любого хозяйственного решения является наличие полной и достоверной информационной базы, которую составляют данные бухгалтерского учета предприятия. В зарубежной практике наиболее распространенным способом подтверждения достоверности и законности данных бухгалтерского учета является аудит.
Аудиторский контроль, широко применяемый в мировой практике, направлен на обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности, в чем одинаково заинтересованы предприятия в лице их владельцев, государство в лице контролирующих органов и аудиторы.
Проблемы разработки методологии на основе системного подхода к аудиту доходов, расходов от инвестиционной и финансовой деятельности являются весьма актуальными на сегодняшний день. Это связано, прежде всего, что на данный момент в Украине финансово-инвестиционная деятельность приобретает все большее признание со стороны предпринимателей, как дополнительный источник дохода. На пути же развития данной сферы встречается много недостатков, препятствий, связанных с несовершенством нормативных украинских актов, сложностью учета финансовых инвестиций, многообразием исключительных вариантов учета. Все это обуславливает актуальность аудита доходов и расходов от инвестиционной и финансовой деятельности на предприятиях.
Целью курсовой работы является изучение методологии и организации аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на примере конкретного предприятия для формирования мнения о надежности и достоверности отражения учетной информации в финансовой отчетности предприятия. Для достижения поставленной цели в работе предполагается решить ряд задач, а именно:
- определить цель и задачи аудита, выделить предмет и объекты аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, дать характеристику источникам информации, используемых при организации и проведении аудиторских проверок, охарактеризовать этапы проведения аудита;
- изучить особенности предварительного планирования аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия путем изучения порядка документального оформления согласия на проведения аудита, оценки существенности и риска аудитором, изучения системы внутрихозяйственного контроля;
- разработать план и программу аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на примере предприятия;
- провести аудит системы внутреннего контроля и хозяйственных операций по доходам, расходам и финансовому результату от инвестиционной и финансовой деятельности проверяемого предприятия;
- завершить аудиторскую проверку путем составления аудиторского отчета и заключения, вынести мнение о достоверности бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия.
Предметом исследования выбрано предприятие УТФ ЗАО «Морстрой», основным видом деятельности которого является оказание услуг по проектированию и строительству жилищных, гражданских, промышленных зданий и гидротехнических сооружений и др. По данному предприятию будут изучены особенности организации и проведения аудита операций, являющихся основой для учета доходов, расходов и определения финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, сформулировано мнение о достоверности финансовой отчетности предприятия.
Основанием для разработки темы работы явились практические и научные материалы отечественных и зарубежных специалистов. Кроме этого, в качестве источников информации в работе были приняты учетная информация УТФ ЗАО «Морстрой» (формы финансовой отчетности, бухгалтерская первичная документация), а также Международные стандарты аудита, практические материалы украинских аудиторов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе курсовой работы, целью которой было исследование методологии и организации аудиторской проверки достоверности отражения информации о доходах, расходах и финансовом результате от инвестиционной и финансовой деятельности в финансовой отчетности предприятия, были исследованы ряд вопросов, на основании которых можно сделать следующие выводы.
Аудиторская проверка является средством подтверждения качества и достоверности бухгалтерской отчетности. Целью аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на предприятии УТФ ЗАО «Морстрой» является выражение профессионального мнения аудитора об объективности и достоверности отражения статей финансовой отчетности, на которых отражается информация о доходах, расходах и финансовом результате от инвестиционной и финансовой деятельности. Достижение цели аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности возможно при решении комплекса взаимосвязанных задач. Объектами аудита являются операции по реализации необоротных активов, финансовых инвестиций и имущественных комплексов, их списании, бесплатному получению (передаче), переоценке, а также операции, связанные с процентами, рентами, дивидендами, роялти. Источниками информации аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности являются: нормативная база, регулирующая порядок проведения аудиторских проверки, бухгалтерского учета и контроля начисления доходов, расходов от инвестиционной и финансовой деятельности, а также внутренняя документация и отчетность предприятия. Аудиторская проверка состоит из ряда этапов: подготовительный (изучение бизнеса клиента, составление письма-обязательства и договора), предварительный (этап планирования и оценки риска, ВХК и т.д.), этап непосредственной аудиторской проверки, и подготовка аудиторского заключения.
Процесс планирования аудиторской работы состоит в реализации следующих этапов: предварительное планирование, составление общего плана и программы аудита. На этапе предварительного планирования осуществляется получение задания аудитором, ознакомление с бизнесом клиента, составление договора и письма обязательства, определение величины существенности и аудиторского риска.
При проведении аудита на этапе предварительного планирования АФ «Элитаудит» были изучены общие условия функционирования предприятия (знакомство с бизнесом клиента, с его самой организации бухгалтерского учета), предоставлено письмо-обязательство, составлен договор на проведение аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности. На основании собственного профессионального мнения путем согласования с руководством предприятия установлен уровень существенности в размере 12,976 тыс. грн. Внутрихозяйственный риск установлен на уровне 85%, так как финансово-инвестиционная сфера деятельности предприятия требует более квалифицированного учета, нежели остальные его объекты. Путем тестирования ВХК предприятия выявлены ряд недостатков, что явилось основанием для определения риска контроля на уровне 60%. С учетом приемлемого аудиторского риска в размере 5%, установлен риск невыявления на уровне 9,8%.
По результатам аудиторской проверки можно установить, что в целом система бухгалтерского учета обеспечивает решение возложенных на нее задач. Аудиторской проверкой выявлены следующие нарушения:
- не подтвержденная документально ликвидация необоротного актива;
- выявлены ошибки в расчетах финансовых расходов, связанных с финансовым лизингом и соответственно этому неверное их отражение на счетах бухгалтерского учета.
Однако отмеченные несоответствия имеют ограниченное воздействие на финансовую отчетность и не искажают общее финансовое положение.
Результаты аудита оформляются в виде аудиторского отчета, аудиторского заключения и справки о финансовом состоянии предприятия. Аудиторский отчет содержит систематизированный перечень существенных ошибок и вариантов их исправления. Аудиторское заключение должно быть предоставлено внешним пользователям, а, следовательно, должно содержать в себе четкое и ясное представление аудитора о проверенной финансовой отчетности и не должно содержать перечня выявленных ошибок или недостатков в системе учета и контроля клиента, обнаруженных при проверке финансового состояния клиента. По результатам аудита финансовой отчетности УТФ ЗАО «Морстрой» было предоставлено условно-положительное аудиторское заключение.
Приложение Б
Таблица Б.1 – Критерии оценки финансовой отчетности
| № п/п | Наименование критерия | Содержание |
| 1 | Существование | Проверяемый актив или обязательство реально существует на определенную дату |
| 2 | Права и обязательства | Проверяемый актив или обязательство относится к проверяемому предприятию на определенную дату |
| 3 | Возникновение | При возникновении операции были отнесены на соответствующую дату и имеют отношение к проверяемому предприятию |
| 4 | Полнота | В учете проверяемого предприятия нет неучтенных активов, обязательств, операций или событий хозяйственной деятельности, а также нераскрытых статей |
| 5 | Стоимостная оценка | Все активы и обязательства отражаются по соответствующей балансовой стоимости |
| 6 | Измерение | Все операции учитываются по соответствующим суммам, а доходы и расходы относятся к соответствующему периоду |
| 7 | Представление и раскрытие | Проверяемая статья финансовой отчетности раскрывается, классифицируется и характеризуется в соответствии с требованиями к составлению финансовой отчетности |
Приложение В
Таблица В.1 – Объекты аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия
| Показатели | Нормы отчетности в которых приведен показатель | Сумма, тыс. грн. | ||||
| Наименование | Номер счета | Форма № 2 | Форма № 5 | |||
| Номер строки | Номер графы | Номер строки | Номер графы | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Доходы от инвестиционной деятельности | 74 | 130 | 3 | 570 580 590 600 610 630 | 3 | 0 |
| Расходы от инвестиционной деятельности | 97 | 160 | 3 | 570 580 590 600 620 630 | 4 | 151 |
| Доходы от финансовой деятельности: - доход от участия в капитале; - прочие финансовые доходы | 72 73 | 110 120 | 3 3 | 500 510 520 530 540 550 560 | 3 3 | 0 0 0 |
| Расходы от финансовой деят-ти: - потери от участия в капитале; - финансовые расходы | 96 95 | 150 140 | 3 3 | 500 510 520 530 540 550 560 | 4 4 | 0 75 9,7 |
| Финансовый резул-т от инвестиц. деят-ти | 793 | -151 | ||||
| финансовый резул-т от финансов. деят-ти | 792 | -84,7 | ||||
Приложение Г
Таблица Г.1 – Нормативные документы
| № п/п | Наименование нормативного документа |
| 1 | Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 02.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) |
| 2 | Закон Украины «Об инвестиционной деятельности» от 10.12.91 г. № 1955-XII |
| 3 | Закон Украины «О ценных бумагах» от 23.02.2006 г. № 3480-III |
| 4 | Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99г. №996 |
| 5 | Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: утв. Приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г. № 291 |
| 6 | План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: утв. Приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99г. № 291 |
| 7 | Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов: утв. Приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94г. № 69 |
| 8 | Инструкция о порядке списания основных средств и создании постоянно действующей комиссии по списанию основных средств: утв. Приказом Минпромполитики Украины от 26.10.99г. № 373 |
| 9 | О порядке проведения ликвидации основных средств: Письмо ГНАУ от 28.03.2000 г. № 1586/6/16-1220-26 |
| 10 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87 |
| 11 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87 |
| 12 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87 |
| 13 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 5 «Отчет о собственном капитале», утв. приказом МФУ от 31.03.99г. № 87 |
| 14 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утв. Минфином Украины от 27.04.2000г. № 92 (с изменениями и дополнениями), внесенными приказом Министерства финансов Украины от 30.11.2000г. № 304 |
| 15 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утв. Минфином Украины от 18.10.99г. № 242 (с изменениями и дополнениями), внесенными приказом Министерства финансов Украины от 30.11.2000г. № 304 |
| 16 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. приказом МФУ от 26.04.2000г. № 91 |
| 17 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 14 «Аренда», утв. приказом МФУ от 28.07.200г. № 181 |
| 18 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доходы», утв. приказом МФУ от 29.11.99г. № 290 |
| 19 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утв. приказом МФУ от 31.12.99г. № 318 |
| 20 | Положение(стандарт) бухгалтерского учета 31 «Финансовые расходы», утв. приказом МФУ от 28.04.2006г. № 415 |
Таблица Г.2 – Перечень учетной документации, регистров бухгалтерского учета и отчетности для аудита доходов, расходов от инвестиционной деятельности
| № п/п | Наименование документа |
| 1 | ОЗ-1 «Акт принятия, передачи (внутреннего перемещения) основных средств» |
| 2 | ОЗ-3 «Акт на списание основных средств» |
| 3 | ОЗ-4 «Акт на списание автотранспортных средств» |
| 4 | ОЗ-6 «Инвентарная карточка учета основных средств» |
| 5 | Налоговая накладная |
| 6 | Акт выполненных работ |
| 7 | Договор финансовой аренды |
| 8 | Кассовые документы, выписка банка |
| 9 | Акт приемки-передачи ценных бумаг |
| 10 | Бухгалтерская справка |
| 11 | Расходный кассовый ордер |
| 12 | Приходный кассовый ордер |
| 13 | Кассовая книга |
| 14 | Журнал 5 |
| 15 | Журнал 6 |
| 16 | Ведомости 3.2, 3.4, 3.5 |
| 17 | Главная книга по счетам: - 97 «Прочие расходы» - 74 «Прочие доходы» |
| 18 | Оборотная ведомость |
| 19 | Форма №2: стр.130,160 |
| 20 | Форма №3: стр. 180,190,200,240,250 |
| 21 | Форма №4: стр.060-110 |
Таблица Г.3 - Перечень учетной документации, регистров бухгалтерского учета и отчетности для аудита доходов, расходов от финансовой деятельности
| № п/п | Наименование документа |
| 1 | Акт выполненных работ |
| 2 | Договор финансовой аренды |
| 3 | Кассовые документы, выписки банка |
| 4 | Бухгалтерские справки-расчеты |
| 5 | Расходный кассовый ордер |
| 6 | Приходный кассовый ордер |
| 7 | Кредитный договор |
| 8 | Отчет об экспертной оценке |
| 9 | Договор банковского вклада |
| 10 | Документы, подтверждающие рыночную стоимость актива |
| 11 | Кассовая книга |
| 12 | Журнал 5 |
| 13 | Журнал 6 |
| 14 | Ведомость 3.2, 3.4 |
| 15 | Главная книга по счетам: - 95 «Прочие расходы» - 73 «Прочие финансовые доходы» - 72 «Доход от участия в капитале» - 96 «Потери от участия в капитале» |
| 16 | Оборотная ведомость |
| 17 | Форма №2: стр. 110,120,150 |
| 18 | Форма №3: стр.130,220,230,350,360 |
| 19 | Форма №4: стр.140 |
| 20 | Форма №5: стр.500-560 |
Приложение Д
Рис. Д.1 – Схема последовательности проведения аудита доходов, расходов, финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности УТФ ЗАО «Морстрой»
Приложение Е
ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Уважаемый Будыш В.П.
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, а также достоверности их отражения в бухгалтерской отчетности УТФ ЗАО «Морстрой».
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты отчет о финансовых результатах, Примечания к финансовой отчетности, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2006 года.
Аудит проводится нами в соответствии с требованиями Закона Украины «Об аудиторской деятельности» от 22.04.93 г. и Международных стандартов аудита в Украине.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности в статьях доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия УТФ ЗАО «Морстрой».
Для обоснования своих видов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению: бухгалтерское, правовое, управленческое и правовое консультирование, сертификация бухгалтеров.
Мы будем нести ответственность по оказанным услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа УТФ ЗАО «Морстрой» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики.
Мы просим от руководства УТФ ЗАО «Морстрой» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всесторонне сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.
Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по подтвержденному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых УТФ ЗАО «Морстрой».
Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту денежных средств или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской фирмы ООО «Элитаудит» Илларионов Д.А.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен
Руководитель УТФ ЗАО «Морстрой» Будыш В.П.
Приложение Ж
ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель берет на себя обязательства осуществить аудиторскую проверку финансовой отчетности Заказчика в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины.
1.2 Аудиторская проверка охватывает деятельность Заказчика, результаты которой отображены в его отчетности, за период с «01» января 2006 года по «31» декабря 2006 года.
1.3 Начало работ по согласованию сторон, окончание работ по согласованию сторон.
Выполняемые по настоящему договору работы Исполнителя включают в себя:
§ проведение документальных проверок;
§ выявление ошибок и несоответствий в учете;
§ предоставление письменных рекомендаций по юридически допустимым методам;
§ исправление ошибок в учете;
§ предоставление Заказчику ссылок или тестов нормативных документов, регулирующих вопросы учета, по которым выявлены ошибки в документации Заказчика;
§ предоставление дополнительных методических рекомендаций по предупреждению типичных ошибок, выявленных в процессе проведения проверки.
1.4 Цель аудита – выражение независимого аудиторского мнения в виде аудиторского заключения относительно соответствия финансовой отчетности Заказчика требованиям действующего законодательства, принятой учетной политике, адекватности отображения результатов хозяйствования за соответствующий период.
1.5 Масштаб аудита: проверка будет осуществляться путем применения общих научных и специальных методов контроля и аудиторских процедур получения достаточных аудиторских доказательств по национальным (или международным стандартам аудита) в полном объеме, необходимом для формирования аудиторского вывода (независимого профессионального мнения) с учетом границы существенности. Предоставленная Заказчиком информация, а также полученные в ходе проверки данные будут проверяться на наличие и одновременно отсутствие существенных (материальных) расхождений между показателями отчетности и данными бухгалтерского учета Заказчика.
1.6 Для достижения цели этого Договора Заказчик, в пределах своей компетенции, обеспечивает Исполнителю возможность получения какой-либо информации из любых источников, необходимой последнему для качественного выполнения взятых на себя по этому договору обязательств.
ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
4.1 Исполнитель в ходе проверки и по ее результатам обязан:
§ Придерживаться требований действующего законодательства Украины, Национальных (или Международных) нормативов (стандартов) аудита, Кодекса профессиональной этики аудитора Украины;
§ Избегать публичной оценки действий должностных лиц Заказчика или персонала, собственников (участников) и не использовать закрытое по решению Заказчика данные в средствах массовой информации;
§ Сохранять коммерческую тайну относительно полученной в ходе проверки информации;
§ Придерживаться доброжелательности и нейтральности по отношению к персоналу Заказчика и его деятельности в целом;
§ Ставит в известность руководство Заказчика о существенных несоответствиях (отклонениях) непосредственно после их выявления и идентификации в ходе проверки.
4.2 Заказчик в ходе проверки и по ее результатам обязан:
§ Обеспечить Исполнителю доступ к любой информации, необходимой последнему для выполнения работ по настоящему договору;
§ Содействовать получению, в случае необходимости, информации от третьих лиц;
§ Своевременно и в полном объеме предоставлять Исполнителю все необходимые ему для проверки данные, регистры учета, отчетность, административные и иные документы;
§ Не вмешиваться в методику проверки, организацию работы персонала Исполнителя и отказаться от давления на Исполнителя с целью изменения его профессионального мнения;
§ Своевременно принять и оплатить работу Исполнителя по настоящему договору в соответствии с его условиями.
ПРАВА СТОРОН
5.1 Каждая из сторон настоящего договора имеет право прекратить его действие. Для этого одна из сторон должна письменно уведомить другую сторону о намерениях прекратить работы по этому договору с обоснованным объяснением своего решения. При этом сторона-инициатор прекращения действия договора должна осуществить уведомление другой стороны не позднее, чем за три дня до начала работ. Если этот срок будет нарушен, то сторона-инициатор прекращения действия договора выплачивает другой стороне договора неустойку в размере 10% от общей стоимости работ согласно п.2.1 настоящего договора.
5.2 По письменному согласию стороны могут прекратить действие настоящего договора без взаимных финансовых (материальных) компенсаций.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
6.1 Ответственность Исполнителя регламентируется Законом Украины «Об аудиторской деятельности» от 22.04.93 г., а также иным действующим законодательством Украины.
6.2 Заказчик и Исполнитель несут ответственность за соблюдение своих обязанностей (раздел 4), изложенных в настоящем договоре.
6.3 Исполнитель несет имущественную ответственность перед Заказчиком в размере фактически причиненного ущерба в размере умышленных действий.
6.4 Ответственность за соблюдение порядка ведения бухучета, определенного законодательством Украины, своевременное и полное предоставление бухгалтерской отчетности пользователям и аудиторам возлагается на Заказчика.
6.5 Руководство хозяйствующего субъекта (Заказчика) в соответствии с Законом Украины несет персональную ответственность за полноту и достоверность бухгалтерских и иных документов, предоставляемых аудитору для проведения аудита.
В случае выявления фактов недостоверности или неполноты бухгалтерских документов, Исполнитель обязан уведомить Заказчика не позднее дня сдачи работ или предоставления других услуг.
6.6 Исполнитель не несет ответственности за полноту и достоверность бухгалтерских и иных документов Заказчика, предоставляемых аудитору дл проведения аудита.
6.7 Исполнитель не несет ответственности за входящие остатки при первом проведении аудита, а также если предыдущие проверки проводились другими аудиторами.
6.8 Заказчик несет полную ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение рекомендаций Исполнителя и за риск понесенного ущерба вследствие невыполнения этих рекомендаций.
6.9 За просрочку расчета Заказчик уплачивает штрафные санкции в размере одного процента за каждый день задержки, но не более 50% от общей суммы платежа. Уплата штрафных санкций не освобождает от выполнения договорных обязательств и проведения окончательных расчетов.
6.10 При отказе от услуг Исполнителя по причинам, не предусмотренным условиями настоящего договора, Заказчик уплачивает Исполнителю штраф в размере 200грн., который Исполнитель оставляет в своем распоряжении из поступивших от Заказчика денежных средств.
6.11 Исполнитель несет ответственность за ущерб, понесенный Заказчиком вследствие нарушения Исполнителем норм и стандартов аудита и требований к качеству работы.
6.12 Неурегулированные в процессе переговоров разногласия между Заказчиком и Исполнителем разрешаются в судебном порядке.
ИНЫЕ ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ
7.1 Заказчик дополнительно несет ответственность за достоверность предоставленной Исполнителю информации, ее полноту, точность и правильность оформления (доказательственную и юридическую силу предоставленных документов); за выявленные в ходе проверки отклонения от требований действующего законодательства, учетной политики и методологии учета; за финансовые результаты и отчетность по ним; за начальные остатки на счетах бухгалтерского учета и показатели отчетности, которые не проверялись до этой проверки или проверялись другими аудиторами; за невыполнение предложений аудиторов по устранению выявленных несоответствий, за законность осуществленных хозяйственных операций; за полноту и достоверность договорного и административного обеспечения своей хозяйственной деятельности; за принятые управленческие решения по результатам работ по настоящему договору.
7.2 В связи с сущностью проверки и присущими аудиту ограничениями, существует вероятность и возможность того, что отдельные, даже существенные отклонения могут быть не выявлены в ходе проверки, за что в соответствии с Национальными нормами аудита Исполнители ответственности не несет.
РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Заказчик: Исполнитель:
УТФ ЗАО «Морстрой» ООО АФ «Элитаудит»
г.Севастополь, ул. Рыбаков 14 г.Севастополь ул. Ленина, 10
ЕГРПО 23437515 р/с 26003305534110 ЕГРПО 14347112 р/с 262382800011411
АКБ «Укрсибанк» г. Севастополь, МФО 275603 Банк «Финансы и кредит», МФО 327525
Приложение З
Таблица З.1 – Анкета нового клиента
| 1. | Полное название предприятия | Управление техническим флотом закрытого акционерного общества «Морстрой» |
| 2. | ЕГРПО | 23437515 |
| 3. | Юридический адрес | г.Севастополь, ул. Рыбаков 14 |
| 4. | Банковские реквизиты | МФО 275603 р/с 26003305534110 |
| 5. | Телефон | 553367 |
| 6. | Руководитель | Будыш В.П. |
| 7. | Главный бухгалтер | Ясеновая И.Д. |
| 8. | Дата регистрации | 03.03.94г. |
| 9. | Форма собственности | частная |
| 10. | Организационно-правовая форма предприятия | Закрытое акционерное общество |
| 11. | Численность, чел. | 20 |
| 12. | Система налогообложения (перечислить уплачиваемые налоги) | Общая система НО: - Налог на прибыль - НДС - НДФЛ |
| 13. | Дата последней проверки органами Государственной налоговой службы и проверенный период | Апрель 2004г. Проверяемый период 2001-2003г. |
| 14. | Вид деятельности с указанием соответствующих кодов | оказание услуг по проектированию и строительству жилищных, гражданских, промышленных зданий и гидротехнических сооружений и др. |
| 15. | Уставный фонд общества | 500000грн., разделенный на части между участниками общества |
| 16. | Выручка от реализации за отчетный период | 11124,80 тыс.грн. |
| 17. | Подразделения, которые ведут бухучет (количество, наименование, численность) | 1 подразделение – бухгалтерия, главный бухгалтер (3 чел.) |
| 18. | Форма бухгалтерского учета | 1С:Бухгалтерия |
| 19. | Наличие финансовых инвестиций | Нет |
| 20. | Дата последней аудиторской проверки с указанием аудиторской фирмы | Нет |
Приложение И
Таблица И.1 – Влияние уровня искажений и нарушений требований нормативных документов на формирование мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности
| Уровень выявленных искажений (количественная сторона существенности), тыс. грн. | Оценка отклонений порядка ведения учета и подготовки отчетности от требований нормативных документов (качественная сторона существенности) | Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности |
| 1. < 12,976 | Несущественны | отчетность является достоверной во всех существенных отношениях |
| 2. > 12,976 | Имеют существенный характер | Отчетность не может быть признана достоверной во всех существенных отношениях |
| 3. <12,976> | Однозначно не могут быть признаны существенными | Аудитор принимает решение о выражении мнения о достоверности отчетности с оговорками |
Приложение К
Таблица К.1 – Тест собственного риска
| № п/п | Содержание вопроса | Варианты ответа | Примечания | ||
| Да | Нет | Информация отсутствует | |||
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ
I. Руководство предприятия
Приложение Л
Предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»
Период проверки 01.01.06.-31.12.06 г.
Аудиторская фирма АФ «Элитаудит»
Таблица Л.1 – оценка системы внутреннего контроля
| № п/п | Содержание вопроса | Варианты ответа |
Примечания | ||
| Да | Нет | Информация отсутствует | |||
| 1. | Есть ли на предприятии служба внутреннего контроля | + | |||
| 2. | Кому подчинена эта служба: - главному бухгалтеру; - совету директоров; - руководству; - другое | + | |||
| 3. | Кто разрабатывает политику внутреннего контроля | гл. бухг. | |||
| 4. | Есть ли на предприятии взаимозаменяемость | __ | |||
| 5. | Как часто происходит повышение квалификации работников | 1 раз в 3 года | |||
| 6. | Требования к работникам внутреннего контроля | В\о. опыт работы | |||
| 7. | На предприятии служба внутреннего контроля использует: - типовые формы документов; - разработанные самостоятельно; - другое | + | |||
| 8. | Проверяется ли финансовая отчетность службой внутреннего контроля до утверждения руководителем | + | |||
| 9. | Формируются и предоставляются ли руководству отчеты службы внутреннего контроля | - | |||
| 10 | Проводятся ли ревизионной комиссией проверки системы учета и финансовой отчетности | - | |||
Руководитель аудиторской организации ___________________
Руководитель аудиторской группой ___________________
Таблица Л.2 – Тест внутреннего контроля расходов, доходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности
| № п/п | Содержание вопроса | Варианты ответа |
Примечания | ||
| Да | Нет | Информация отсутствует | |||
| 1. Общие вопросы | |||||
| 1. | Санкционируются ли расходы, доходы ответственным лицом | + | |||
| 2. | Контролируется ли наличие необходимых документов, подтверждающих расходы, доходы (акты, накладные) | + | |||
| 3. | Какова периодичность отнесения расходов, доходов на формирование финансовых результатов: - ежемесячно; - ежеквартально; - один раз в год | + | |||
Финансовые расходы, доходы
Прочие расходы, доходы
Приложение М
Общий план аудита
Организация, которая проверяется ____УТФ ЗАО «Морстрой»___
Период аудита ____01.01.06 – 31.12.06 г._____
Приложение Н
Программа аудита
Организация, которая проверяется ____УТФ ЗАО «Морстрой»___
Период аудита ____01.01.06 – 31.12.06 г._____
Количество человеко-часов на проверку ___210 ч-час.__
Руководитель аудиторской проверки _______Илларионов Д. А._______
Состав аудиторской группы Илларионов Д.А., Нетрибенко О.А., Алифанов Р.В.
Запланированный аудиторский риск __________5%________________
Запланированная существенность ________12976 тыс.грн.___________
Таблица Е.1 – Программа аудита доходов. Расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности
| ю | Перечень аудиторских процедур | Исполнитель | Индекс рабочего документа | Примечания |
Обобщающие показатели
Руководитель аудиторской фирмы ________________________
Руководитель аудиторской проверки ________________________
Приложение П
Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__
Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»
Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__
Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___
Аудиторский риск __5%__
Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._
2.6.1.1 – Проверка расходов, связанных с ликвидацией транспортных средств
| № п/п | Хозяйственная операция | Согласно данным БУ | Согласно данным аудита | Отклонения | ||||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | ||
| 1 | Списание транспортного средства | 976 | 10 | 35000 | 976 | 10 | 35000 | __ | __ | __ |
| 2 | Начисление налога на ликвидацию | 976 | 641 | 7000 | 976 | 641 | 7000 | |||
Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__
Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»
Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__
Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___
Аудиторский риск __5%__
Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._
2.7.1.2. – Проверка правильности отображения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по финансовой аренде
| № п/п | Хозяйствен. операция | Согласно данным БУ | Согласно данным аудита | Отклонения | При- мечан. | ||||||
| Д | К | сумм | Д | К | сумма | Д | К | сумма | |||
| 1 | Получение имущества в аренду | 15 | 531 | 347320 | 15 | 531 | 260680 | __ | __ | - 86640 | Договорфинанс. аренды |
| 2 | Начислен налог | 641 | 531 | 69464 | 641 | 531 | 52136 | __ | __ | - 17328 | |
| 3 | Объект введен в эксплуатац. | 10 | 15 | 347320 | 10 | 15 | 260680 | __ | __ | - 86640 | |
| 4 | Начислен арендный платеж | 952 | 684 | 52098 | 952 | 684 | 39102 | __ | __ | - 8664 | |
Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__
Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»
Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__
Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___
Аудиторский риск __5%__
Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._
2.7.1.1. – Расчеты по договору финансового лизинга
| № п/п |
Дата | Сумма, которая должна быть полу– чена от арендатора | Сумма минимальных арендных платеж. | Остаток задолж-ти арендатора | |
| Финансовые расходы | Сумма, возмещающая стоимость основных ср-в | ||||
| 1 | 20.06.06 | 38000 | 39102 | 1102 | 259578 |
| 2 | 20.01.07 | 38000 | 39267,3 | 1267,3 | 258310,7 |
| 3 | 20.06.07 | 38000 | 38746,605 | 746,605 | 257564,1 |
| 4 | 20.01.08 | 38000 | 38634,615 | 634,615 | 256929,49 |
| 16 | |||||
| Итого | 608000 | 347320 | 260680 | ||
Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__
Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»
Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__
Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___
Аудиторский риск __5%__
Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._
2.3.7.9. Перечень выявленных ошибок и нарушений при проверки доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности
| № п/п | ПД, учетный регистр | Характер нарушения | |||
| Наименование | № | Дата | Сумма | ||
| 1 | Акт на списание основных средств | 11 | 15.04.06 | 7000 | Не начислен налог на ликвидируемый объект |
| 2 | Бухгалтерская справка-расчет | 46 | 20.06.06 | -86640 | Неверный расчет финансовых расходов |
Аудиторская фирма ___АФ «Элитаудит»__
Проверяемое предприятие _УТФ ЗАО «Морстрой»
Период аудита __01.01.06.-31.12.06 г.__
Количество чел-час на проверку ___210 чел-час___
Аудиторский риск __5%__
Запланированная существенность _12,976 тыс.грн._
1.1.2.9 – Проверка рабочей документации
| № п/п | Содержание вопроса | Варианты ответа |
Примечания | ||
| Да | Нет | Информация отсутствует | |||
Общие процедуры
Собственный капитал
Инвестиции
Приложение Р
ООО АФ «Элитаудит»
99011 Крым, Севастополь,
ул. Ленина10, ЕГРПО 14347112,
№ сертификата 3557804 от 5.12.2002г.
р/с 262382800011411, в банке «Финансы и кредит», МФО 327525
Аудиторский отчет
о результатах проверки учета доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на УТФ ЗАО «Морстрой»
Руководителю УТФ ЗАО «Морстрой» Будышу В.П.
Аудиторами фирмы «Элитаудит» проведена оценка достоверности учета доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на УТФ ЗАО «Морстрой» за 2006г. Во время аудиторской проверки были проверены: первичные документы, данные аналитического и синтетического учета, бухгалтерские регистры, финансовая отчетность с 01.01.2006г. по 31.12.2006г. Проанализированы бухгалтерские принципы, использовавшиеся на предприятии, рассмотрены методы оценки отчетности в целом.
Администрация предприятия несет полную ответственность за полноту информации, отраженной в отчете, а также за сохранность финансовых документов и учетных данных.
Аудиторской фирмой «Элитаудит» была проведена оценка системы ВХК. Установлено, что в ее функциоровании есть ряд недостатков, в т.ч. отсутствие аналитического учета доходов, что затрудняет проведение контроля соответствующих операций.
В ходе аудиторской проверки были выявлены ряд ошибок, которые не являются существенными и соответственно не могут исказить данные отчетности предприятия. Перечень ошибок, их содержание и ссылки на нарушенные нормативно-правовые акты приведены далее. Далее рекомендации по их исправлению.
Выявлены ошибки:
- не отражены в первичных документах причины списания необоротного актива, что является основанием для налогообложения балансовой стоимости ликвидируемого объекта в сумме 7000 грн. Нарушен принцип Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»;
- недостоверное отражение и неверный расчет рентных платежей за пользование объекта финансовой аренды, сумма финансовых расходов в бухгалтерском учете предприятия превышает необходимую сумму на 86640грн., что влечет за собой снижение налогооблагаемой прибыли. Нарушен принцип П(с)БУ 14 «Аренда».
Большинство ошибок возникло по причине недостаточно эффективной организации системы документооборота предприятия, недостаточной организации создания, передачи и контроля первичной документации предприятия. В связи с этим рекомендуем руководству предприятия формализовать процедуры создания и обработки документов, закрепив их соответствующими инструкциями и проведя обучение сотрудников предприятия. Рекомендуем повысить ответственность работников предприятия за правильность отражения операций на счетах учета, провести мероприятия по повышению квалификации отдельных работников бухгалтерии. Относительно организации учетного процесса рекомендуем определить должностные обязанности сотрудников предприятия, утвердить схему документооборота, сроки и порядок составления и предоставления документации на предприятии.
Мы настоятельно просим Вам внести предложенные исправления в учетные записи – только в этом случае Мы сможем предоставить Вам положительное аудиторское заключение.
Директор АФ «Элитаудит» _________________________ Илларионов Д.А.
Директор УТФ ЗАО «Морстрой» _____________________ Будыш В.П.
Главный бухгалтер УТФ ЗАО «Морстрой» _____________ Ясеновая И.Д.
Приложение С
Таблица С.1 – Характеристика видов аудиторских заключений
| № п/п | Вид аудиторского заключения | Характеристика аудиторского заключения |
| 1. | Безусловно-положительное аудиторское заключение | Мнение аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, что обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Украине |
| 2. | Условно- положительное заключение | Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Украине. В условно положительном заключении аудитор подтверждает достоверность финансовой отчетности с изложением обстоятельств, обусловивших такое заключение. |
| 3. | Отрицательное заключение | Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности. Отрицательное аудиторское заключение выдается в тех случаях, когда неуверенность аудитора в достоверности финансовой отчетности настолько велика, что, по его мнению, может ввести в заблуждение пользователей и не позволяет сделать вывод о правильности и объективности финансовой отчетности. В аудиторском заключении необходимо четко сформулировать причины, существенные ошибки и нарушения, которые не позволяют считать отчет достоверным. |
| 4. | Отказ аудитора от выражения мнения | Означает, что в результате определенных обстоятельств (ограничение объема проверки, неуверенность аудитора и др.) аудитор (аудиторская фирма) не может выразить такое мнение. |
Приложение Т
Заключение независимого аудитора АФ «Элитаудит»
О достоверности ведения учета доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на УТФ ЗАО «Морстрой»
Аудиторской фирмой «Элитаудит» проведена проверка достоверности финансовой отчетности в статьях расходов, доходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, состоящей их Отчета о финансовых результатах УТФ ЗАО «Морстрой» за 2006г., примечаний к годовой финансовой отчетности за 2006 год, дополнений к примечаниям финансовой отчетности за 2006 год, которые прилагаются к настоящему заключению. Ответственность за данную отчетность несет руководство УТФ ЗАО «Морстрой». Аудитор несет ответственность за выражение мнения относительно достоверности отражения учета доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности в указанной финансовой отчетности.
Мы провели аудиторскую проверку в соответствии с Международными стандартами и практикой аудита и Требованиями к аудиторскому заключению, утвержденными решением ГКЦБ и ФР от 17.11.2004 №484. Эти стандарты обязывают нас планировать и проводить аудиторскую проверку таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность в отношении того, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудиторская проверка включает получение на основе проведения тестов, доказательств, подтверждающих данные финансовой отчетности. Аудит также включает исследование принципов бухгалтерского учета, используемых руководством, а также оценку общего представления финансовой отчетности. Мы считаем, что проведенная нами аудиторская проверка дает достаточно оснований для выражения независимого профессионального мнения.
По нашему мнению информация о доходах, расходах и финансовых результатах от инвестиционной и финансовой деятельности отражена в финансовой отчетности УТФ ЗАО «Морстрой» достоверно во всех существенных аспектах и объективно отражает достоверную картину финансового положения предприятия по состоянию на 31.12.2006г.
ООО АФ «Элитаудит»
99011 Крым, Севастополь,
ул. Ленина10, ЕГРПО 14347112,
№ сертификата 3557804 от 5.12.2002г.
р/с 262382800011411, в банке «Финансы и кредит», МФО 327525
Директор АФ «Элитаудит» _________________________ Илларионов Д.А.
Директор УТФ ЗАО «Морстрой» _____________________ Будыш В.П.
Главный бухгалтер УТФ ЗАО «Морстрой» _____________ Ясеновая И.Д.
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Организация и методика проведения аудита»
на тему: «Аудит доходов, расходов и финансового результата от финансовой и инвестиционной деятельности на предприятии УТФ ЗАО «Морстрой»»
Выполнила: ст.гр. АУ-44д
Жарикова О.А.
Проверил:
ст. преп. Кулагин А.А.
Севастополь
2008г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Цель, задачи, объекты аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности. Источники информации и последовательность проведения аудита.
2 Предварительное планирование аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка существенности и аудиторского риска
3 Разработка общего плана и программы аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности
4 Аудит системы внутреннего контроля и хозяйственных операций по доходам, расходам и финансовому результату от инвестиционной и финансовой деятельности. Выполнение аналитических процедур
5 Завершение аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности и составление аудиторского заключения
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Необходимым условием принятия любого хозяйственного решения является наличие полной и достоверной информационной базы, которую составляют данные бухгалтерского учета предприятия. В зарубежной практике наиболее распространенным способом подтверждения достоверности и законности данных бухгалтерского учета является аудит.
Аудиторский контроль, широко применяемый в мировой практике, направлен на обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности, в чем одинаково заинтересованы предприятия в лице их владельцев, государство в лице контролирующих органов и аудиторы.
Проблемы разработки методологии на основе системного подхода к аудиту доходов, расходов от инвестиционной и финансовой деятельности являются весьма актуальными на сегодняшний день. Это связано, прежде всего, что на данный момент в Украине финансово-инвестиционная деятельность приобретает все большее признание со стороны предпринимателей, как дополнительный источник дохода. На пути же развития данной сферы встречается много недостатков, препятствий, связанных с несовершенством нормативных украинских актов, сложностью учета финансовых инвестиций, многообразием исключительных вариантов учета. Все это обуславливает актуальность аудита доходов и расходов от инвестиционной и финансовой деятельности на предприятиях.
Целью курсовой работы является изучение методологии и организации аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на примере конкретного предприятия для формирования мнения о надежности и достоверности отражения учетной информации в финансовой отчетности предприятия. Для достижения поставленной цели в работе предполагается решить ряд задач, а именно:
- определить цель и задачи аудита, выделить предмет и объекты аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, дать характеристику источникам информации, используемых при организации и проведении аудиторских проверок, охарактеризовать этапы проведения аудита;
- изучить особенности предварительного планирования аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия путем изучения порядка документального оформления согласия на проведения аудита, оценки существенности и риска аудитором, изучения системы внутрихозяйственного контроля;
- разработать план и программу аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на примере предприятия;
- провести аудит системы внутреннего контроля и хозяйственных операций по доходам, расходам и финансовому результату от инвестиционной и финансовой деятельности проверяемого предприятия;
- завершить аудиторскую проверку путем составления аудиторского отчета и заключения, вынести мнение о достоверности бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия.
Предметом исследования выбрано предприятие УТФ ЗАО «Морстрой», основным видом деятельности которого является оказание услуг по проектированию и строительству жилищных, гражданских, промышленных зданий и гидротехнических сооружений и др. По данному предприятию будут изучены особенности организации и проведения аудита операций, являющихся основой для учета доходов, расходов и определения финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности, сформулировано мнение о достоверности финансовой отчетности предприятия.
Основанием для разработки темы работы явились практические и научные материалы отечественных и зарубежных специалистов. Кроме этого, в качестве источников информации в работе были приняты учетная информация УТФ ЗАО «Морстрой» (формы финансовой отчетности, бухгалтерская первичная документация), а также Международные стандарты аудита, практические материалы украинских аудиторов.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 259.
