Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Показатели ф. № 4 « Отчет о движении денежных средств» (Приложение 9) заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Если организация принимает решение об отражении движения эквивалентов денежных средств, то дополнительно используются аналитические данные по счету 58 «Финансовые вложения».
Показатель «Остаток денежных средств на начало года» определяется как сумма остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года и должен соответствовать строке 260 (гр. 3) «Денежные средства» ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути».
В графе 3 по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражена сумма 12 401 тыс. руб. (39 тыс. руб. + 24 976 тыс. руб. + 6 542 тыс. руб.).
Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»
«Средства, полученные от покупателей, заказчиков», который представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и содержит суммы, полученные в результате текущей деятельности.
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило денежные средства от покупателей и заказчиков в размере 4 627 925 тыс. руб. Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62 - 4 627 925 тыс. руб. поступление денежных средств от покупателей.
«Прочие доходы» отражает общую сумму прочих денежных поступлений: суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков, поставщиков; возврат неиспользованных подотчетных сумм; получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчетов; возврат денежных средств персоналом организации; возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов и взносов; возврат выданных авансов и других денежных средств в результате расторжения договорных обязательств и других причин; поступление денежных средств в результате возмещения ущерба; возврат поставщиками денежных средств в счет недопоставок и недостач, в случае выдачи путевок с полной или частичной компенсацией; поступления арендной платы и др.
В 2009 г. получены от покупателей штрафы в размере 174 729 тыс. руб.
Дт 50, 51, 52, 55 Кт 91 - 174 729 тыс. руб. отражено получение прочих доходов.
«Денежные средства, направленные»:
- «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» представляют собой общую сумму денежных средств, направленную на приобретение товаров, оплату работ и услуг.
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» оплатила поставщикам 3 258 993 тыс. руб. за приобретенные материалы. Дт 60, 76 Кт 50, 51, 52, 55 - 3 258 993 тыс. руб. оплата поставщику за приобретенные материалы.
- «на оплату труда». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» направило на выплату своим работникам зарплату Дт 70 Кт 50, 51, 52. - 408 589 тыс. руб.
- «на выплату дивидендов, процентов», что отражает сумму выплаченных дивидендов и процентов и соответствует обороту по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» и (или) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов учета денежных средств. В 2009 году ОАО «КО «СладКо» операций не производило.
- «на расчеты по налогам и сборам».
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» направило в бюджет налоги в размере 348 812 тыс. руб. Дт 68, 69 Кт 51 - 348 812 тыс. руб. налоги, взносы и сборы перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды.
- по вписываемой строке «на расчеты с внебюджетными фондами» отражена общая сумма оборотов по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» перечислило во внебюджетные фонды Дт 69 Кт 51 - 70 216 тыс. руб..
- «на прочие расходы» содержат все остальные суммы, не нашедшие отражения в ранее рассмотренных показателях.
Прочие расходы в 2009 г. у ОАО «КО «СладКо» составили 339 554 руб.
Дт 71, 91 Кт 50, 51 - 339 554 тыс. руб. - сумма штрафных санкций по налогам и сборам, пени.
Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражается в ф. № 4 по строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности».
Стр. 200 = Стр. 020 + Стр. 050 - Стр. 140 - Стр. 150 - Стр. 160 - Стр.а 170 - Стр. 180 - Стр. 190
По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» ОАО «КО «СладКо» за 2009 год отражает сумму 376 500 тыс.руб. (4 627 925 + 174 729 - 3 258 993 - 408 589 - 348 812 - 70 216 - 339 544)(Приложение 9).
Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»
«Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило выручку от продажи объектов основных средств в размере 1 222 тыс. руб. Дт 50, 51, 52 Кт 62, 76. - 1 222 тыс. руб. выручка от продаж объектов основных средств.
«Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 г. не проводило.
«Полученные дивиденды». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило дивиденды в размере 2 тыс. руб. Дт 50, 51, 52 Кт 76, 91 - получены дивиденды в размере 2 тыс. руб.
«Полученные проценты». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получены проценты в размере 1 654 тыс. руб. Дт 50, 51, 52 Кт 76, 91 - получены проценты в размере 1 654 тыс. руб.
«Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009год не проводило.
• «Приобретение дочерних организаций» отражает стоимость приобретенного как имущественный комплекс предприятия, которое будет являться дочерним по отношению к основной организации. ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 и 2008 гг. не проводило.
«Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» за новое оборудование перечислило поставщикам 18 486 тыс. руб.
Дт 60, Дт 50, 51, 52 - 18 486 тыс. руб.оплата поставщику за приобретенное оборудование.
«Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» отражает оборот по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются денежные средства. ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.
«Займы, предоставленные другим организациям». ОАО «КО «СладКо» в 2009 г. предоставило займ Дт 55 Кт 51 в размере 330 000 тыс. руб.
Разница между различными видами доходов по инвестиционной деятельности и различными видами расходов по инвестиционной деятельности отражается в ф. № 4 по строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности».
Стр. 340 = Стр. 210 + Стр. 220 + Стр. 230 + Стр. 240 + Стр. 250 - Стр. 280 - Стр. 290 - Стр. 300 - Стр. 310
По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» за 2009год ОАО «КО «СладКо» отражает сумму -345 608 тыс. руб. (1 222 + 2 + 1 654 - 18 486 - 330 000) (Приложение 9).
Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»
«Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.
«Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями», представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.
«Погашение займов и кредитов (без процентов)» представляет собой оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.
«Погашение обязательств по финансовой аренде» заполняется только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды-лизинга в качестве лизингополучателя.
ОАО «КО «СладКо» в 2009 г. произвело погашение обязательств по финансовой аренде в размере 1 103 тыс. руб. Дт 76 Кт 51 - 1 103 тыс. руб. отражена оплата лизинговых платежей.
«Чистые денежные средства от финансовой деятельности» представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности.
Стр. 410 = Стр. 350 + Стр. 360 - Стр. 390 - Стр. 400
По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» в 2009 году ОАО «КО «СладКо» отразило сумму - 1 103 тыс. руб. (-1 103 тыс. руб.).
«Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» представляет собой изменение всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации.
Стр. 200 +(-) Стр. 340 +(-) Стр. 410
По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» в 2009 году ОАО «КО «СладКо» показывает сумму 29 789 тыс. руб. (376 500 - 345 608 - 29 789)(Приложение 9).
Показатель «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как арифметическая сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период.
У ОАО «КО «СладКо» на 1 января 2009 г. по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер отразит 42 190 тыс. руб. (12 401 + 29 789)(Приложение 9).
«Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается при наличии валютных операций в организации.
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» при проведении валютных операций получила положительную курсовую разницу в размере 2 352 тыс. руб.
Дт 51 Кт 91 - 2 352 тыс. руб. отражена положительная курсовая разница
Приложение к бухгалтерскому балансу.
В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 10). В нем расшифровываются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 6) и содержатся следующие графы: наименование показателя, наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.
Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов, каждый из которых представляет собой одну или несколько таблиц:
• нематериальные активы. На конец 2009 г. сумма объектов нематериальных активов ОАО «КО «СладКо» составила 6 053 тыс. руб., амортизация составила 1 899 тыс. руб. В бухгалтерском балансе (Приложение 6) по строке 110 отражается стоимость нематериальных активов за минусом амортизации 4 154 тыс. руб. (6 053 тыс. руб. - 1 899 тыс. руб.).
• основные средства. На конец 2009 г. ОАО «КО «Сладко» имело основных средств на сумму 1 086 809, амортизация по данным объектам основных средств составила 593 762 тыс. руб. В бухгалтерском балансе по строке 120 отражается остаточная стоимость основных средств - 493 047 тыс. руб. (1 086 809 тыс. руб. - 593 762 тыс. руб.).
• доходные вложения в материальные ценности. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.
• расходы на НИОКР. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.
• расходы на освоение природных ресурсов. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» расходы на НИОКР и на освоение природных ресурсов не осуществляло.
• финансовые вложения. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» производило долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Долгосрочные финансовые вложения производились за счет вклада в Уставный капитал других организаций (525 тыс. руб.) и прочие финансовые вложения (12 363 тыс. руб.). В ф. 1 данная сумма отражается по строке 140 на сумму 12 888 тыс. руб. (525 тыс. руб. + 12 363 тыс. руб.) Краткосрочные финансовые вложения были произведены за счет депозитных вкладов на сумму 333 000 тыс. руб. Данная сумма отражается в балансе по строке 250.
• дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность ОАО «КО «СладКо» на конец 2009 г. составила 451 327 тыс. руб. В балансе данная сумма отражается по строке 240. Кредиторска задолженность - 381 634 тыс. руб. В балансе данная сумма отражается по строке 620.
• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) – раскрываются по элементам затрат (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты); здесь же отражается изменение остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97), резерва предстоящих расходов (счет 96);
• обеспечения. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.
• государственная помощь. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.
Содержание Пояснительной записки.
Раздел 1. «Сведения об обществе»
Согласно пункту 31 ПБУ 4/99 в этом разделе ОАО «КО «СладКо» указывает полное наименование фирмы, юридический адрес организации, сведения об Уставном капитале, совет директоров.
Акционерные общества в этом разделе указывают следующие данные:
- о количестве выпущенных и полностью оплаченных акций;
- количестве акций, выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично;
- номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее - дочерних и зависимых обществ.
Раздел 2. «Финансово-хозяйственная деятельность общества»
Согласно пункту 19 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности в пояснительной записке ОАО «КО «СладКо» приводит информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении:
-краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности);
-основные показатели ее деятельности;
-факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.
В этом разделе пояснительной записки осуществляется анализ факторы, которые повлияли на формирование финансового результата организации в отчетном году. К ним можно отнести рост покупательского спроса, снижение процента за банковский кредит, улучшение качества продукции, совершенствование структуры управления и т. д.
В данном разделе указываются сведения о доходах и расходах организации в соответствии с требованиями пункта 27 ПБУ 4/99, пункта 19 ПБУ 9/99 и пункта 23 ПБУ 10/99.
Расшифровки показателей представлена в виде таблиц, дополнительных и текстовых пояснений.
Раздел 3. «Информация об учетной политике»
В этом разделе пояснительной записки ОАО раскрывается способы ведения бухучета, без которых нельзя достоверно оценить финансовое положение организации (п. 17, 24 ПБУ 1/2008).
Так же объясняются все отступления от правил ведения бухгалтерского чета и допущений, принятых при формировании учетной политики. Если организация приняла решение об изменении учетной политики, то все изменения тоже нужно указать в пояснительной записке. В отчетном периоде изменений в учетной политике не было.
Раздел 4. «Раскрытие существенных показателей»
В этом разделе ОАО «КО «СладКо» приводит следующие данные:
- расчет по налогу на прибыль;
- состав аффилированных лиц общества.
В соответствии с ПБУ 11/08 под информацией об аффилированных лицах понимаются данные об операциях между организацией и ее аффилированными лицами. Операцией между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом считается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.
Раздел 5. «Прибыль на акцию»
В данном разделе указывается прибыль или убыток получен ОАО «КО «СладКо» за отчетный период по итогам финансово-хозяйственно деятельности.
Раздел 6. «Информация по сегментам»
Требования к данному разделу пояснительной записки регулируются ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Данный раздел должен обеспечивать заинтересованных пользователей информацией, позволяющей лучше оценивать деятельность организации, перспективы ее развития, подверженность рискам и получению прибыли.
Информация по сегменту - это информация, раскрывающая часть деятельности торговой организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации (п. 5 ПБУ 12/2000). Цель сегментирования - определить перечень отчетных сегментов и построить аналитический учет таким образом, чтобы получить значения приведенных выше показателей по каждому сегменту с достаточной степенью достоверности и с наименьшими для
учетного персонала трудовыми затратами.
ПБУ 12/2000 выделяет два вида сегментов - операционные и географические, из состава которых организация должна выделить отчетные сегменты. Операционный или географический сегмент считается отчетным, если значительная величина его выручки получена от продажи внешним покупателям (не входящим в состав финансовой группы, составляющей консолидированную отчетность) и выполняется хотя бы одно из следующих условий:
• выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами данной организации составляет не менее 10% общей суммы выручки (внешней и внутренней) всех сегментов;
• финансовый результат деятельности данного сегмента (прибыль или убыток) составляет не менее 10% суммарной прибыли или суммарного убытка всех сегментов, активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов.
Представляемая информация по сегментам делится на первичную и вторичную. В составе первичной информации по отчетному сегменту в бухгалтерской отчетности раскрываются следующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту:
• общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
• финансовый результат (прибыль или убыток);
• общая балансовая величина активов;
• общая величина обязательств;
• общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
• общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
• совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.
Если риски и прибыли организации определяются, главным образом, различиями в товарах, то первичной признается раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам; если различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичной - по операционным сегментам. Если риски и прибыли определяются в равной мере различиями в товарах и в географических регионах, то первичной считается информация по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам.
В этом разделе ОАО «КО «СладКо» раскрывает информацию по внешнеэкономической и торгово-закупочной деятельности и географическому сегменту.
Раздел 7. «События после отчетной даты»
Требования по формированию данного раздела регулируются ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».
При составлении данного раздела необходимо решить три задачи:
1) выделить те события, которые относятся к категории «события после отчетной даты»;
2) разделить их на две группы, имеющие различный порядок отражения в учете в соответствии с нормативными требованиями;
3) сформировать корреспонденции счетов, отражающие события после отчетной даты в учете, а также текст пояснений к отчетности - для событий, которые системно не отражаются.
Раздел 8. «Условные обязательства»
В данном разделе ОАО «КО «СладКо» раскрывает информацию по незавершенным судебным разбирательствам и незавершенным разногласиям с налоговыми органами по уплате платежей в бюджет.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 264.