Показатели ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 7) заполняются на основании аналитических данных к счетам 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

    В соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 32н, состав доходов от обычных видов деятельности организация определяет самостоятельно.

Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

    Показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражает выручку от продажи готовой продукции (работ, услуг), товаров и т.п., исчисленную в соответствии с принятой организацией учетной политикой и правилами ведения бухгалтерского учета с учетом скидок, накидок, изменений условий договоров, расчетов неденежными средствами и других обстоятельств, относящихся к формированию данной выручки.

    Выручка от продажи учитывается на кредите счета 90 «Продажи», субсчете 1 «Выручка» и определяется по методу учета «по отгрузке» независимо от момента признания выручки в целях налогообложения. Строка заполняется по данным аналитического учета к счету 90.

    В ОАО «КО «СладКо» сумма выручки за 2009 год составила 3 792 343 тыс.руб., в том числе:

• продукция собственного производства - 3 428 077 тыс.руб.;

• товары - 343 895 тыс. руб.;

• продукция столовой - 7 889 тыс. руб.;

• комиссионное вознаграждение - 29 тыс.руб.;

• реализация пара - 12 453 тыс. руб.

    Д 62 К 90/1 - 3 792 343 тыс. руб. отражена выручка от продажи товаров, продукции.

    Дт 90/3 Кт 68 - 379 234 тыс. руб. начислен НДС.

    Показатель «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражает затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

    Себестоимость проданных продукции товаров, продукции, работ, услуг, которую ОАО «КО «СладКо» продало в 2009 году составила 2 742 614 тыс. руб., в том числе:

• продукция собственного производства - 2 390 304 тыс.руб.;

• товары - 333 805 тыс. руб.;

• продукция столовой - 5 672 тыс. руб.

    Дт 90/2 Кт 41, 43 - 2 742 614 тыс. руб. списана себестоимость проданных товаров, продукции.

    По строке «Валовая прибыль» отражается валовая прибыль организации, которая определяется расчетным путем как разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

    Валовая прибыль = стр. 010 - стр. 020.

    По строке «Валовая прибыль» ОАО «КО «СладКо» отражает сумму 1 049 729 тыс. руб. (3 792 343 - 2 742 614).

    Показатель «Коммерческие расходы» отражает затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения. Данные виды расходов учитываются в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу». Сумма коммерческих расходов списывается в зависимости от принятой учетной политики полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании они подлежат распределению.

    В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» израсходовало 697 901 тыс. руб. на доставку продукции покупателям. Дт 90/2 - Кт 44 - 697 901 тыс. руб. отражено списание коммерческих расходов.

    Показатель «Управленческие расходы» отражает управленческие расходы организации, если ее учетной политикой установлено, что эти расходы полностью признаются в себестоимости проданных товаров, продукции. В качестве условно постоянных они подлежат списанию в дебет счетов в полном объеме.

    В 2009 г. административные расходы ОАО «КО «СладКо» составили 215 975 тыс. руб. Дт 90/2 - Кт 26 - 215 975 тыс. руб. отражено списание управленческих расходов.

    Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» отражает финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ и услуг. Он рассчитывается как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и суммой их себестоимости, коммерческими и управленческими расходами.

    Прибыль (убыток) от продаж = стр 029 - стр. 030 - стр. 040.

    По строке 050 ф. № 2 ОАО КО «СладКо» указана следующая сумма - 135 853 тыс. руб. (1 049 729 - 697 901 - 215 975).

Раздел «Прочие доходы и расходы»

    В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

    Показатель «Проценты к получению» включает суммы причитающихся доходов, не связанных с участием организации в уставных капиталах других организаций либо с ведением совместной деятельности.

    В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило проценты в сумме 4 547 тыс. руб.

Дт 76 Кт 91 - 4 547 тыс. руб. отражены доходы от прочих продаж.

    Показатель «Проценты к уплате» включает проценты, начисленные организации за временное пользование займами и кредитами. В данной ОАО «КО «СладКо» показателей не имеет.

    Показатель «Доходы от участия в других организациях» отражает поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций, а также прибыль от совместной деятельности.

    В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило дивиденды в сумме 2 тыс. руб.

    Дт 76 Кт 91 - 2 тыс. руб. Отражены положительные курсовые разницы по расчетам в иностранной валюте.

    Показатель «Прочие доходы».

    Стр. 090 = Дт 91 Кт 62 - Дт 91 Кт76 - Дт 91 Кт 68 - Дт 91/8.

    За 2009 г. ОАО «КО «СладКо» имело доход от продажи активов в сумме 92 644 тыс. руб.

    Показатель «Прочие расходы».

    Стр. 100 = Дт 91 Кт 62 - Дт 91 Кт 76 - Дт 91 Кт 68 - Кт 91/8.

    За 2009 г. ОАО «КО «СладКо» имело расходы по продаже активов в сумме 242 748 тыс. руб. По строке «Прочие расходы» суммы указываются в круглых скобках.

    По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат от деятельности организации в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов.

    Стр. 140 = стр. 050 + срт. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 - стр. 100

    В 2009 ОАО «КО «СладКо» сумма «Прибыль (убыток) до налогообложения» составила (-9 702) тыс. руб. (135 853 + 4 547 + 2 + 92 644 - 242 748).

    По строке «Отложенные налоговые активы» показывается на основании аналитических данных к одноименному счету 09 величина отложенных налоговых активов, которые были сформированы и погашены за отчетный период.

    В ОАО «КО «СладКо» на конец 2009 г. имеет сальдо по счету 09 1128 тыс. руб. Дт 09 Кт 68 - 1 128 тыс. руб. начислена сумма отложенных налоговых активов.

    Показатель «Отложенные налоговые обязательства» формируется на основании аналитических данных к одноименному счету 77 и отражает величину отложенных налоговых обязательств, которые были сформированы и погашены за отчетный период.

    Показатель «Отложенные налоговые обязательства» рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период. Исчисленная разница может иметь отрицательный знак. В этом случае она отражается в ф. № 2 в круглых скобках.

    ОАО «КО «СладКо» на конец 2009 г. имеет сальдо по счету 77 -1 031 тыс. руб. Дт 68 Кт 77 - 1 031 тыс. руб. отражена сумма отложенных налоговых обязательств.

    По строке «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с налоговым законодательством.

    В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» текущий налог на прибыль составил 65 289 тыс. руб. Дт 99 Кт 68 - 65 289 тыс. руб. отражена сумма налога на прибыть, подлежащая уплате в бюджет.

    Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» для целей бухгалтерского учета и составления отчетности формируется расчетным путем.

    Стр. 190 = стр. 140 + стр. 141 - стр. 142 - стр. 150

    В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» чистая прибыль составила составил 66 850 тыс. руб. (-9 702 + 1 128 -1 031 - (-65 289))

Справочные данные

    Строка «Постоянные налоговые обязательства (активы)». Здесь отражаются суммы постоянных налоговых обязательств.

    В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» постоянные налоговые обязательства составили 65 208 тыс. руб. Дт 99 Кт 68 - 65 208 тыс. руб. отражено постоянное налоговое обязательство, возникшее в данном отчетном периоде.

    Строка «Базовая прибыль (убыток) на акцию». Это показатель, который отражает часть прибыли отчетного года, причитающуюся акционерам-владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать этот показатель нужно воспользоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящуюся на одну акцию. Утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 21.03.2000 г. №29 н.

    В отчете ОАО «КО «СладКо» сумма по этой строке не отражена.

    Строка «Разводненная прибыль (убыток) на акцию». Это чистая прибыль, приходящаяся на обыкновенную акцию и средневзвешенное количество акций в обращении, должны быть скорректированы с учетом всех конвертируемых инструментов, которые могут вызвать понижение прибыли на акцию.

    В отчете ОАО «КО «СладКо» сумма по этой строке не отражена.

Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

    По строке 210 «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решение суда об их взыскании» отражаются штрафы, которые должны быть начислены решением суда или с согласия должника.

    В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» заплатило штрафов и пени на сумму 1 232 тыс. Дт 91 Кт 76 - 1 232 тыс. руб.

    По строке 220 «Прибыль (убыток) прошлых лет» указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.

    В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» получило прибыль в размере 368 тыс. руб. и убыток в размере 67 881 тыс. руб.

    Дт 84 Кт 91 - 638 тыс. руб.

    Дт 91 Кт 71 - 67 881 тыс. руб.

    По строке 230 «Возмещение убытков, причиненных не использованием или ненадлежащим использованием обязательств» приводят убытки, причиненные ненадлежащим использованием обязательств, которые получает (возмещает) организация.

    В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» получило прибыль в размере 366 тыс. руб. и убыток в размере 945 тыс. руб.

    Дт 76 Кт 91 - убыток за 2009г. 945тыс. руб.,

    Дт 91 Кт 76 - прибыль за 2009г. 366 тыс. руб.

    По строке 240 «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» указываются курсовые разницы, возникающие при переоценки активов и обязательств в иностранной валюте.

    В 2009 году у ОАО «КО «СладКо» получило положительные курсовые разницы в размере 8 607 тыс. руб. и отрицательные курсовые разницы в размере 6 255 тыс. руб. В 2008 г. получило положительные курсовые разницы составили 7 053 тыс. руб., а отрицательные курсовые разницы - 4 913 тыс. руб.

    Дт 60, 76 Кт 91 - убыток за 2009г. 6 255 тыс. руб.

    Дт 91 Кт 60, 76 - прибыль за 2009г. 8 607 тыс. руб.

    По строке 245 «Отчисления в оценочные резервы» отражают суммы, созданных оценочных резервов, под снижение стоимости материальных ценностей, обесценение обложений в ценные бумаги и по сомнительным долгам. Строка заполняется по данным счетов 14,59,63. ОАО «КО «СладКо» по данной строке данных н имеет.

    По строке 260 «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» записывают суммы дебиторской и кредиторской задолженности, которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты. Это оборот счета 91 в корреспонденции со счетом 60,62,76.