В бухгалтерском учете ОАО «АКИБАНК» покупка валюты на бирже отражается следующими проводками:

1. Перечислены рублевые средства для покупки валюты:

Дт 40702.810 Расчетный счет клиента

Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты".

2. Начислено комиссионное вознаграждение бирже: Дт 70209 "Другие расходы"

Кт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".

3. Начислена комиссия ОАО «АКИБАНК»:

Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

4. Согласно договору денежные средства предназначены для покупки валюты:

Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

5. Перечислены денежные средства на биржу:

а) Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам":

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России";

б) Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России".

6. Получена выписка из РКЦ о зачислении приобретенной валюты на корреспондентский счет:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ"

Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

7. Согласно договору поступившая валюта предназначена для зачисления на валютный счет клиента:

Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты".

8. Приобретенная валюта зачислена на специальный тран­зитный валютный счет:

Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 40702.840 Специальный транзитный счет.

Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет в ОАО «АКИБАНК» отра­жается проводками:

1. Отражено обязательство банка на продажу иностран­ной валюты:

Дт 47408.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

2. Списаны рублевые средства с расчетного счета клиента:

Дт 40702.810 Расчетный счет клиента

Кт 47408.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

3. Проданная клиенту валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет:

Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Кт 40702 Специальный транзитный валютный счет.

Согласно законодательству Российской Федерации в ОАО «АКИБАНК» сто­имость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтер­ской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Наличная иностранная валюта учитывается на забалансо­вом счете: 91104 (А) "Наличная иностранная валюта и пла­тежные документы в иностранной валюте, принятые на экс­пертизу".

Операции по покупке (продаже) валюты на межбанков­ском валютном рынке в ОАО «АКИБАНК» оформляются распоряжением на по­купку (продажу). Перечисление денежных средств оформля­ется платежным поручением.

Если операция по обмену валют на межбанковском ва­лютном рынке завершается в один день, то в бухгалтерском учете в ОАО «АКИБАНК» делается  следующая проводка:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах";

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах"

Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ".

Если расчеты по обмену валют на межбанковском валют­ном рынке не могут быть завершены в один день, то в учете  ОАО «АКИБАНК» иностранной валюты списание валюты от­ражается:

Дт 47408 "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах".

Полученная в последующие дни сумма в рублях отража­ется в учете:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ"

Кт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

В банке — покупателе иностранной валюты списание сум­мы в рублях отражается следующей проводкой:

Дт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ".

в ОАО «АКИБАНК» полученная сумма иностранной валюты отражается в учете:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах"

Кт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

Возникающие курсовые разницы в ОАО «АКИБАНК» отражаются проводками:

на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы";

на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".

Курсовые разницы между официальным курсом и курсом продажи иностранной валюты отражаются в учете на счете доходов (70103) или расходов банка 70205.

При этом в учет будут сделаны записи:

Дт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте",

или

Дт 70204 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте"

Кт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы".