Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет в ОАО «АКИБАНК» от­ражается проводками:

1. Отражается обязательство банка на покупку иностран­ной валюты:

Дт 47408.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам";

2.  Продана иностранная валюта в ОАО «АКИБАНК»:

Дт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Тран­зитный счет"

Кт 47408.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

3. Денежные средства зачислены на расчетный счет кли­ента:

Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 40702.810 Расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете  ОАО «АКИБАНК» продажа валюты через биржу от­ражается следующим образом:

1. Поступила валютная выручка на корреспондентский счет: Дт 30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерези­дентах в СКВ"

Кт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Тран­зитный счет".

2. Начислено комиссионное вознаграждение бирже (0,3%):

Дт 70209 "Другие расходы"

Кт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".

3. 25% выручки, согласно законодательству, подлежит реализации на внутреннем валютном рынке.

Дт 40702.840 "Валютный счет", лицевой счет "Транзитный" Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты".

И одновременно в ОАО «АКИБАНК» делается проводка по обмену одной валю­ты на другую:

Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам";

4. Денежные средства перечисляются на биржу:

Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

Кт 30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерези­дентах в СКВ".

5. Перечислено комиссионное вознаграждение бирже: Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России".

6. Поступила выписка о зачислении денежных средств от реализации валюты:

Дт 30102.810 "Корреспондентские счета кредитных орга­низаций в Банке России"

Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". И одновременно:

Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты".

7. Начислена комиссия  ОАО «АКИБАНК»:

Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

8. Денежные средства зачислены на расчетный счет кли­ента:

Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 40702.810 Расчетный счет клиента.

Возникающие при этом курсовые разницы в учете  ОАО «АКИБАНК» отра­жаются следующим образом:

— на сумму положительной разницы:

Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

— на сумму отрицательной разницы:

Дт 70204 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте".

Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

Если в указанный выше срок от организации не поступа­ет поручение на обязательную продажу выручки, то ОАО «АКИБАНК» как агент валютного контроля осуществля­ет данную операцию самостоятельно. На следующий рабочий день он депонирует 25% всей валютной выручки, зачисленной на транзитный счет, на свой отдельный лицевой счет 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иност­ранной валюты". В дальнейшем эта сумма продается ОАО «АКИБАНК» на указанных выше условиях.

После обязательной продажи валютных средств с тран­зитного валютного счета оставшаяся часть валютной выручки по поручению предприятия снимается с транзитного валют­ного счета и зачисляется на текущий валютный счет пред­приятия.

Часть выручки зачислена на текущий валютный счет (75%):

Дт 40702.840 Транзитный валютный счет

Кт 40702.840 Текущий валютный счет.

Эти суммы используются на любые цели, разрешенные действующим законодательством.

Проценты по остаткам средств на транзитных валютных счетах в ОАО «АКИБАНК» не начисляются.