По окончанию проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Оно состоит из трех частей – вводной, аналитической и заключительной.

В аналитической части дается подробная оценка каждой статьи баланса. Подбор материалов для аналитической части ведется методом пошагового приближения. Первым шагом является опрос работников и проведение ряда процедур по проверке достоверности ответов. По итогам первого шага делаются выводы работы кассы по обнаруженным недостаткам.

Вторым шагом является проведение процедур с целью выявления наиболее типичных и массовых ошибок при ведении кассовых операций. Ошибки могут носить обратимый и необратимый характер. Если установлен факт злого умысла, то аудитор дает оценку действиям должностного лица, заполняет таблицу с указанием результатов проверки. В заключительной части аудитор дает положительное, относительно положительное, отрицательное или отказывается от составления аудиторского заключения.

Заключение аудитора прикладывается к годовому отчету. Для ряда предприятий аудиторская проверка бывает обязательной по окончанию года перед годовым отчетом. По итогам проверки аудитор составляет аудиторское заключение по определенной форме. Подписывается каждый лист и ставиться печать аудитора на каждом листе. Затем заключение подписывается заказчиком. Общее заключение прикладывается к годовому отчету. Разработочные таблицы остаются у аудитора и заказчика, публиковать и предоставлять их другим сторонам без разрешения заказчика не допускается.

Недостатки в организации внутрихозяйственного использования денежных средств в ОДО «Контакт» следующие:

1.Вакансия кассира не занята, поэтому по приказу руководителя обязанности кассира выполняет Главный бухгалтер.

         2.Главный бухгалтер за совмещение обязанностей своих непосредственных и обязанностей кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает вознаграждение.

         3.Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

         4.Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

5. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе настоящего курсового исследования была изучена методика проведения аудиторской проверки кассовых операций на ОДО «Контакт».

В первой главе работы дана оценка важности для субъектов хозяйствования Республики Беларусь операций с наличными деньгами.

Наличные расчеты по-прежнему занимают важное место в системе расчетных отношений субъекта хозяйствования. Прежде всего, наличные средства на большинстве предприятий обеспечивают расчеты с персоналом по различным видам выплат.

Объектом учета операций в кассе предприятия является вся система наличных расчетов.

Наличные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации наличных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота, который регламентируется нормативно-законодательной базой Республики Беларусь.

Также в данной главе определена и проанализирована нормативно-правовая база Республики Беларусь, регулирующая порядок проведения и отражение в бухгалтерском учете кассовых операций, а также порядок и методология проведения аудиторской проверки данного участка учетной работы.

Аудиторская проверка кассовых операций, как правило включает в себя следующие вопросы:

-определение соответствия проводимых операций действующему законодательству,

-проверка правильности отражения операций по кассе в бухгалтерском учете и балансе предприятия

-наличия всех первичных документов, на основании которых проводились кассовые операции (приходный ордер, расходный ордер, платежная ведомость и др.), а также полнота и правильность их заполнения.

Ревизоры и аудиторы используют в своей работе различные приемы проверок и исследований, применяя их в зависимости от поставленных перед ревизией (аудитом) задач.

Методологическое обеспечение контрольной проверки – это совокупность методов, которые могут использовать аудиторами в ходе проверки кассовых операций.

При осуществлении аудита кассовых операций используют различные по содержанию методические приемы проверки документов, причем как общие, так и специфические. Среди них можно выделить: формальную проверку; арифметическую; экспертную; логическую; встречную, нормативно-правовую; оценку документов по данным корреспондирующих счетов; оценку (аналитическую проверку) отчетности и т.д. Кроме того, в процессе аудиторского исследования аудитор, в зависимости от своего опыта и аудиторского чутья, составляет ряд вспомогательных аналитических таблиц.

Данные теоретические исследования позволили определить основные направления и методы аудита кассовых операций для ОДО «Контакт».

Учитывая выше изложенное, была составлена программа проверки кассовых операций ОДО «Контакт» за 2008 год, которая была подробно рассмотрена во второй главе настоящего курсового исследования.

В ходе данной проверки была рассмотрена методика контроля документального оформления кассовых операций, а также методика контрольной проверки операций по поступлению и выбытию наличных денежных средств.

В ходе исследования было установлено, что для проведения кассовых операций используются приходные и расходные кассовые ордера, которые подтверждают движение наличных денежных средств. Требования к составлению вышеуказанных документов достаточно строгие: в них должны быть заполнены все регистры, проставлены все необходимые подписи, во избежание их повторного использования приходные и расходные документы погашаются соответствующими штампами. Кассовые документы являются основанием для составления кассового отчета и оформления для бухгалтерских проводок. В результате проведения аудиторских мероприятий аудитором были составлены рабочие таблицы по проверке правильности оформления первичных документов, полноты оприходования поступивших из банка наличных средств и своевременности зачисления наличных денег на расчетный счет.

В результате проведенной проверки первичных документов были установлены первичные документы с неправильно заполненными реквизитами. Несвоевременно оприходованных в кассу или несвоевременно зачисленных наличных денежных средств на предприятии не установлено.

-синтетический и аналитический учет кассовых операций и операций по расчетному счету ОДО «Контакт» ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета;

-кассовые операции отражаются в учете на основании приходных и расходных ордеров, с приложенными к ним первичными документами, подтверждающими совершение хозяйственных операций;

-при отражении в учете кассовых операций соблюдается преемственность регистров синтетического учета и отчетности;

На предприятии соблюдается лимит кассовой наличности, денежные средства расходуются по целевому назначению.

Кроме того, во второй части курсовой работы изложен порядок оформления результатов аудиторской проверки кассовых операций в ОДО «Контакт».

По результатам аудиторской проверки кассовых операций в ОДО «Контакт» было дано условно-положительное аудиторское заключение и оставлен акт, в котором дано пошаговое описание проведенной проверки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 218-З

2. Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 8.11.1994 г. № 3373-XII.

3. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции от 17 мая 2004г. № 278-3).

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (утвержденное постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002г. № 62.)

5. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27.06.2003г. № 125 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь»

6. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь (в ред. постановлений Нацбанка от 29.10.2003г № 183, от 28.06.2004г № 99, от 03.06.2005г № 83), с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2006г.

7. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 04.08.2000г № 81 «Правило аудиторской деятельности «Планирование аудита».

8. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.10.2000г «Правило аудиторской деятельности «Цели и общие принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности».

9. О бухгалтерской отчетности предприятий. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г № 16.

10. Типовой план счетов и инструкция по его применению, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003г № 89.

11. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27.06.2003г. № 125 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь»

12. О бухгалтерской отчетности предприятий. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г. № 16.

13. Типовой план счетов и инструкция по его применению, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003г. № 89.

14. Аудит: Учебник. Под редакцией В.И. Подольского. - М.: Экономист, 2004.- 494 с.

15. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учебное пособие. - Мн.: Мисанта, 2004.- 265 с.

16. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е, Дробышевский Н.П., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. -Мн. ООО «ФУАинформ»,1998 .-818 с

17. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности. Учебное пособие.-Мн. Издательство «Белорусский Дом печати», 2004.-680 с.

18. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет. Отечественная система и международные стандарты. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.- 520 с.

19. Пупко Г.М. Аудит и Ревизия: Учебник. - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2005. – 512 с. Стуков Л.В., Стуков В.Л. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. М., 1998-280c.

20. Ревизия и аудит: Учебно-методический комплекс. Редактор Апенченко С.А. - Новополоцк: УО «ПГУ», 2005.

21. Харламова О.И., Бабына В.Ф., Панова Т.И. Ревизия и аудит: Учебно-методический комплекс. - Гомель: ГГУ им. Ф.Скарины, 2005.- 172 с.

22. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс.- Мн.: Книжный дом, 2005.-479 с.

23. Шидловская- М.С. Финансовый контроль и аудит: Учебное пособие. -Мн.: Вышэйшая школа, 2001.- 495 с.

24. Ярцева Н.М. Аудит: элементарный курс.- М.: Экономист, 2003.- 254 с