Тема: «Аудит (ревизия) кассовых операций»

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Аудит»

Тема: «Аудит (ревизия) кассовых операций»

Выполнил:

Студентка 4 курса

Группы «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Руководитель:

старший преподаватель .

Минск 2009

Введение……………………………………………………………..	3
Раздел 1. Ревизия кассовых операций как метод обеспечения законности налично-денежного обращения в Республике Беларусь
1.1. Значение и задачи ревизии кассовых операций…………………..	5
1.2. Нормативно-правовое обеспечение контрольной проверки кассовых операций………………………………………………………	8
1.3. Методологические приемы фактического и документального контроля, используемые при ревизии кассовых операций…………	11
Раздел 2. Методика аудита (ревизии) кассовых операций в ОДО «Контакт»
2.1. Источники информации и планирование ревизии кассовых операций………………………………………………………………….	13
2.2. Контроль документального оформления кассовых операций…...	17
2.3. Проведение аудита кассовых операций в ОДО «Контакт»………	22
2.4. Обобщение результатов ревизии кассовых операций…………….	29
Заключение………………………………………………………….	30
Литература………………………………………………………......	32
Приложения

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с дополнительной ответственностью «Контакт».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

Ø изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

Ø проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

Ø рассмотреть организацию контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

Ø выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

Ø разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств.

Дата

Сумма

Проводка

Дт Кт 1. Получено с расчетного счета на з/плату по чеку, п/о 30 2.10 7 8000 50 51 3. Выдано на хоз.нужды Глушневу А.А., р/о № 53 2 .10 5000 71 50 4. Возвращен остаток неиспользованных сумм Ковалев А.А., п/о 31 2 .10 8000 50 71 5. Получено в кассу за реализованную продукцию, п/о 32 3 .10 7 1800 50 62 6. Выдано на хоз.нужды Андреевой С.В., р/о 54 3 .10 250 71 50 7. Получено с расчетного счета на хоз.нужды по чеку, п/о 33 6 .10 1 5000 50 51 8. Выдана единовременная материальная помощь за ФОТ Гурко Л.В., р/о 55 6 .10 15 000 70 50 10.Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция 101, р/о 56 9 .10 126 200 51 50 11. Принят в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, Ковалева Н.В., п/о 34 12 .10 2 400 50 71 12. Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция № 102, р/о 57 12 .10 65 000 51 50 13. Принято в кассу за спецодежду от Ерша Н.А., п/о № 35 12 .10 3 600 50 43 14. Получено в кассу от покупателя, п/о 36 16 .10 4 000 50 62 15. Выдано на хознужды Васильевой Т.Н., п/о № 37 19 .10 1 400 71 50 16. Получено с расчетного сч. на хознужды по чеку, п/о 38 19 .10 2 400 50 51 17. Продали продукцию за наличный расчет, п/о № 39 19 .10 270 50 43 18. Возвращен остаток неиспользованных сумм Васильевой Т.Н., п/о 40 23 .10 1300 50 71 19. Погашена дебиторская задолженность, п/о 41 27 .10 6000 50 70 20. Внесено на расчетный счет из кассы,квитанция 103, р/о59 30 .10 35 000 51 50

Для учета кассовых операций на предприятии ОДО “Контакт” использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Таблица 2

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса	50 Касса
51 Расчетные счета	51 Расчетные счета
52 Валютные счета	52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках	55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	58 Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
71 Расчеты с подотчетными лицами	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
75 Расчеты с учредителями	68 Расчеты по налогам и сборам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
79 Внутрихозяйственные расчеты	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
80 Уставный капитал	71 Расчеты с подотчетными лицами
86 Целевое финансирование	73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
44 Реализация готовой продукции	75 Расчеты с учредителями
98 Доходы будущих периодов	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
99 Прибыли и убытки	79 Внутрихозяйственные расчеты
и др.	80 Уставный капитал
	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
	99 Прибыли и убытки и др.

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.

Таблица 3

Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу

Дебет счета 50 (операции)	Кредитуемые счета
Получены в кассу:
в возмещении издержек обращения	44
зачислена выручка:
от продажи товаров и оказанию услуг	46
от продажи прочего имущества	48
по чеку наличные деньги	51
платежи от покупателей и заказчиков	62
в погашение задолженности по претензиям	63
от подотчетных лиц	71
от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный ущерб (73-2)	73
погашение дебиторской задолженности	76
выявлены при инвентаризации кассы излишки
денежных средств	80-3

По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 4.

Таблица 4

Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы

Кредит счета 50 (операции)	Дебетуемые Счета
Выбыли из кассы:
за наличные деньги приобретены:
материалы, включая расходы по доставке	10
МБП, включая расходы по доставке	12
внесены наличные деньги на расчетный счет	51
приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, пансионаты, санатории	56
оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное имущество	60
в погашение задолженности по претензиям	63
выдана заработная плата	70
выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым отчетам	71
выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива	73-1
выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим и физическим лицам суммы, удержанные из заработной платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), требования разных кредиторов (76-3)	76

Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе настоящего курсового исследования была изучена методика проведения аудиторской проверки кассовых операций на ОДО «Контакт».

В первой главе работы дана оценка важности для субъектов хозяйствования Республики Беларусь операций с наличными деньгами.

Наличные расчеты по-прежнему занимают важное место в системе расчетных отношений субъекта хозяйствования. Прежде всего, наличные средства на большинстве предприятий обеспечивают расчеты с персоналом по различным видам выплат.

Объектом учета операций в кассе предприятия является вся система наличных расчетов.

Наличные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации наличных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота, который регламентируется нормативно-законодательной базой Республики Беларусь.

Также в данной главе определена и проанализирована нормативно-правовая база Республики Беларусь, регулирующая порядок проведения и отражение в бухгалтерском учете кассовых операций, а также порядок и методология проведения аудиторской проверки данного участка учетной работы.

Аудиторская проверка кассовых операций, как правило включает в себя следующие вопросы:

-определение соответствия проводимых операций действующему законодательству,

-проверка правильности отражения операций по кассе в бухгалтерском учете и балансе предприятия

-наличия всех первичных документов, на основании которых проводились кассовые операции (приходный ордер, расходный ордер, платежная ведомость и др.), а также полнота и правильность их заполнения.

Ревизоры и аудиторы используют в своей работе различные приемы проверок и исследований, применяя их в зависимости от поставленных перед ревизией (аудитом) задач.

Методологическое обеспечение контрольной проверки – это совокупность методов, которые могут использовать аудиторами в ходе проверки кассовых операций.

При осуществлении аудита кассовых операций используют различные по содержанию методические приемы проверки документов, причем как общие, так и специфические. Среди них можно выделить: формальную проверку; арифметическую; экспертную; логическую; встречную, нормативно-правовую; оценку документов по данным корреспондирующих счетов; оценку (аналитическую проверку) отчетности и т.д. Кроме того, в процессе аудиторского исследования аудитор, в зависимости от своего опыта и аудиторского чутья, составляет ряд вспомогательных аналитических таблиц.

Данные теоретические исследования позволили определить основные направления и методы аудита кассовых операций для ОДО «Контакт».

Учитывая выше изложенное, была составлена программа проверки кассовых операций ОДО «Контакт» за 2008 год, которая была подробно рассмотрена во второй главе настоящего курсового исследования.

В ходе данной проверки была рассмотрена методика контроля документального оформления кассовых операций, а также методика контрольной проверки операций по поступлению и выбытию наличных денежных средств.

В ходе исследования было установлено, что для проведения кассовых операций используются приходные и расходные кассовые ордера, которые подтверждают движение наличных денежных средств. Требования к составлению вышеуказанных документов достаточно строгие: в них должны быть заполнены все регистры, проставлены все необходимые подписи, во избежание их повторного использования приходные и расходные документы погашаются соответствующими штампами. Кассовые документы являются основанием для составления кассового отчета и оформления для бухгалтерских проводок. В результате проведения аудиторских мероприятий аудитором были составлены рабочие таблицы по проверке правильности оформления первичных документов, полноты оприходования поступивших из банка наличных средств и своевременности зачисления наличных денег на расчетный счет.

В результате проведенной проверки первичных документов были установлены первичные документы с неправильно заполненными реквизитами. Несвоевременно оприходованных в кассу или несвоевременно зачисленных наличных денежных средств на предприятии не установлено.

-синтетический и аналитический учет кассовых операций и операций по расчетному счету ОДО «Контакт» ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета;

-кассовые операции отражаются в учете на основании приходных и расходных ордеров, с приложенными к ним первичными документами, подтверждающими совершение хозяйственных операций;

-при отражении в учете кассовых операций соблюдается преемственность регистров синтетического учета и отчетности;

На предприятии соблюдается лимит кассовой наличности, денежные средства расходуются по целевому назначению.

Кроме того, во второй части курсовой работы изложен порядок оформления результатов аудиторской проверки кассовых операций в ОДО «Контакт».

По результатам аудиторской проверки кассовых операций в ОДО «Контакт» было дано условно-положительное аудиторское заключение и оставлен акт, в котором дано пошаговое описание проведенной проверки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 218-З

2. Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 8.11.1994 г. № 3373-XII.

3. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции от 17 мая 2004г. № 278-3).

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (утвержденное постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002г. № 62.)

5. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27.06.2003г. № 125 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь»

6. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь (в ред. постановлений Нацбанка от 29.10.2003г № 183, от 28.06.2004г № 99, от 03.06.2005г № 83), с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2006г.

7. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 04.08.2000г № 81 «Правило аудиторской деятельности «Планирование аудита».

8. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.10.2000г «Правило аудиторской деятельности «Цели и общие принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности».

9. О бухгалтерской отчетности предприятий. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г № 16.

10. Типовой план счетов и инструкция по его применению, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003г № 89.

11. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27.06.2003г. № 125 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь»

12. О бухгалтерской отчетности предприятий. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г. № 16.

13. Типовой план счетов и инструкция по его применению, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003г. № 89.

14. Аудит: Учебник. Под редакцией В.И. Подольского. - М.: Экономист, 2004.- 494 с.

15. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учебное пособие. - Мн.: Мисанта, 2004.- 265 с.

16. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е, Дробышевский Н.П., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. -Мн. ООО «ФУАинформ»,1998 .-818 с

17. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности. Учебное пособие.-Мн. Издательство «Белорусский Дом печати», 2004.-680 с.

18. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет. Отечественная система и международные стандарты. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.- 520 с.

19. Пупко Г.М. Аудит и Ревизия: Учебник. - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2005. – 512 с. Стуков Л.В., Стуков В.Л. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. М., 1998-280c.

20. Ревизия и аудит: Учебно-методический комплекс. Редактор Апенченко С.А. - Новополоцк: УО «ПГУ», 2005.

21. Харламова О.И., Бабына В.Ф., Панова Т.И. Ревизия и аудит: Учебно-методический комплекс. - Гомель: ГГУ им. Ф.Скарины, 2005.- 172 с.

22. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс.- Мн.: Книжный дом, 2005.-479 с.

23. Шидловская- М.С. Финансовый контроль и аудит: Учебное пособие. -Мн.: Вышэйшая школа, 2001.- 495 с.

24. Ярцева Н.М. Аудит: элементарный курс.- М.: Экономист, 2003.- 254 с