Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Теоретическая часть. Учет кредитов и займов.
Учет кредитов банка.
Для учета кредитов банка предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам». По кредиту счетов 66, 67 отражается получение кредита, по дебету - погашение. К этим счетам открываются следующие субсчета:
основной долг по полученным кредитам;
процент к уплате по полученным кредитам;
основной долг по просроченным кредитам;
процент к уплате по просроченным кредитам;
штрафные санкции по кредитным договорам.
При получении суммы кредита делаются проводки:
Д50, 51, 52 – К66, 67: получен кредит;
Д60 – К66, 67: погашение задолженности перед поставщиком засчет кредита;
Д68 – К66, 67: погашение задолженности перед бюджетом засчет кредита;
Д66, 67- К50, 51, 52, 55: погашение кредита засчет собственных средств.
Получение кредита сопряжено с определенными затратами, которые подразделяются на основные и дополнительные. К основным относятся проценты по кредитам, курсовые и суммовые разницы по процентам, если кредит получен в иностранной валюте или его сумма выражена в у.е. К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита по оплате юридических и консультационных услуг, копировально – множительных работ, налогов и сборов, экспертиз, услуг связи и иных затрат, непосредственно связанных с получением кредита. Расходы по оплате процентов за кредит, за исключением связанных с осуществлением капитальных вложений, приобретением МПЗ и ценных бумаг, относятся на финансовый результат предприятия.
Д91 – К66, 67: начислены проценты за кредит;
Д66, 67 – К50, 51: оплата процентов за кредит.
Расходы по оплате процентов за использование кредита банка, направленных на приобретение ОС, НМА включаются в инвентарную стоимость объекта и отражаются в следующем порядке:
Д08 – К66, 67: отражен процент за кредит до ввода объекта в эксплуатацию;
Д66, 67 – К51, 52: уплачен процент за кредит;
Д01 – К08: процент по кредиту включается в инвентарную стоимость ОС при его оприходовании;
Д91 – К66, 67: отражены проценты, уплаченные после принятия объекта к учету.
Проценты по кредитам списываются засчет внереализационных и операционных расходов.
Аналогично учитываются проценты на приобретение МПЗ. % включаются в фактическую стоимость МПЗ, если они начислены и оплачены до оприходования на склад, после чего они учитываются в обычном порядке:
Д15 – К66: отражен % за пользование кредитом в приобретении МПЗ;
Д10 – К15: оприходован МПЗ по учетной цене;
Д91 – К66: списаны оставшиеся проценты.
Аналитический учет задолженности по кредитам должен вестись по видам кредитов и в зависимости от целей, на которые они получены.
Пример:
Организация засчет кредита банка приобретает объект ОС на сумму 150000 р., в т.ч. НДС – 25000. Кредит взят в январе на 2 месяца под 24 % годовых. Проценты по кредиту уплачиваются и начисляются ежемесячно. Объект ОС приобретен в январе, а оприходован в начале февраля.
| № п/п | Дата | Содержание хоз. операции | Д | К | Сумма |
| 1 | 01.01 | Получен кредит | 51 | 66 | 150000 |
| 2 | 01.01 | Оплачен счет поставщика | 60 | 51 | 150000 |
| 3 | 01.01 | Получен объект ОС | 08 | 60 | 125000 |
| 4 | 01.01 | Отражен НДС | 19 | 60 | 25000 |
| 5 | 01.01 | Начислен % за кредит | 08 | 66 | 3000 |
| 6 | 31.01 | Уплачен % за кредит | 66 | 51 | 3000 |
| 7 | 01.02 | Объект оприходован | 01 | 08 | 128000 |
| 8 | 01.02 | Начислен % за кредит | 91/2 | 66 | 3000 |
| 9 | 28.02 | Уплачен % за кредит и сумма кредита | 66 | 51 | 153000 |
| 10 | 28.02 | НДС направлен на возмещение | 68 | 19 | 25000 |
Учет займов.
Для учета займов используются счета 66, 67. Учет ведется аналогично учету по кредитам банка. % по полученным займам уплачивается по мере их начисления засчет операционных расходов: Д91 – К66, 67.
Счета 66, 67 применяются также для обобщения информации о займах путем выпуска облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются проводки:
Д51, 50 – К66, 67 на номинальную стоимость облигации;
Д51 – К98 на сумму превышения цены от номинальной стоимости;
Д98- К91: равномерное списание разницы в течение срока обращения облигации;
Если облигация размещается ниже номинальной стоимости:
Д51 – К66, 67 на фактическую стоимость;
Д91 – К66, 67: разница между фактической и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигации.
Пример:
В июне 2005 г. ЗАО «Сигма» выпустила и полностью разместила облигационный заем, количество облигаций – 1500 шт., номинальная стоимость – 1000 руб., срок займа – 1 год. Размещение происходило за 1200 руб.
| № п/п | Содержание хоз. операции | Д | К | Сумма |
| 1 | Размещены облигации по номинальной стоимости | 51 | 66 | 1500000 |
| 2 | Отражено превышение цены от номинальной стоимости | 51 | 98 | 300000 |
| 3 | Разница списывается ежемесячно в течение года | 98 | 91 | 25000 |
Исходные данные для решения сквозной задачи.
Необходимые расчеты.
Расчет операции 28.
Расчет процентных отклонений фактической себестоимости от учетной цены.
| Показатели | Учетная стоимость | Отклонения | Фактическая себестоимость |
| Материалы (сч.10/1) -Остаток на нач.мес. -Поступило за мес. -Итого: -% отклонений | 198400 225000 423400 24,5% | 60600 43300 103900 | 259000 268300 527300 |
| Топливо -Остаток на нач.мес. -Поступило за мес. -Итого: -% отклонений | 120000 30% | 36000 | 156000 |
Ведомость списания отклонений факт. себестоимости от учетной цены.
| Направление использ-ия материалов | В дебет счетов | С кредита счета 10 (расход) | |||
| Учетная цена | % отклонения | Сумма абсол.отклонений | Факт.себестоимость | ||
| Диван-кровать | 20/1 | 116500 | 24,5 | 28543 | 145043 |
| Кресло | 20/2 | 153500 | 24,5 | 37608 | 191108 |
| Итого: | 20 | 270000 | 24,5 | 66151 | 336151 |
| Исправление брака | 28 | 6300 | 24,5 | 1544 | 7844 |
| Общепроиз.расходы | 25 | 260 | 64 | 64 | 324 |
| Транспорт. расходы | 23 | 75000 | 30 | 22500 | 97500 |
| Всего: | 351560 | 90259 | 441819 | ||
Расчет операции 46.
Ведомость распределения з.п. и отчислений на соц. нужд.
| В дебет счетов | Начисленная з.п. | Отчисления на соц.нужды | ||
| ЕСН | Соц.страхование от несчастных случаев | Итого: | ||
| 20/1 | 455000 | 118300 | 8190 | 126490 |
| 20/2 | 235000 | 61100 | 4230 | 65330 |
| 28 | 2500 | 650 | 45 | 695 |
| 25 | 210000 | 54600 | 3780 | 58380 |
| 23 | 155000 | 40300 | 2790 | 43090 |
| 26 | 90000 | 23400 | 1620 | 25020 |
Расчет операции 52.
Расчет распределения затрат вспомогательного производства.
| Потребители услуг | Объем услуг, т/км. | Факт. затраты |
| Основной цех (сч.25) | 15 | 323098 |
| Управление фабрики | 5 | 107699 |
| Итого: | 20 | 430797 |
Расчет операции 54.
Распределение общепроизв. расходов.
| Счет | Вид изделия | Основ. з.п. рабочих | Общепроизв. расходы |
| 20/1 | Диван-кровать | 455000 | 1111712 |
| 20/2 | Кресла | 235000 | 573623 |
| 28 | Исправление брака | 2500 | 6769 |
| Итого: | 692500 | 1692104 |
Расчет операции 55.
Распределение общехоз. расходов.
| Счет | Вид изделия | Основ. з.п. рабочих | Общехоз. расходы |
| 20/1 | Диван-кровать | 455000 | 335470 |
| 20/2 | Кресла | 235000 | 172818 |
| Итого: | 690000 | 508288 |
Расчет операции 57.
Остатки НЗП на кон.мес.
| Статьи затрат | Диван-кровать | Кресло |
| Материалы | 27000 | 9000 |
| З.п. основ.произв.рабочих | 30000 | 10000 |
| Отчисления на соц.нужды | 11220 | 3740 |
| Общепроизв.расходы | 27450 | 9150 |
| Общехоз.расходы | 9330 | 3110 |
| Итого: | 105000 | 35000 |
Калькуляция произв.себестоимости диван-кровати.
| Статьи затрат | НЗП на нач.мес. | Затраты за мес. | НЗП на кон.мес. | Факт.себестоимость |
| Материалы | 62000 | 145043 | 27000 | 180043 |
| З.п. основ.произв.рабочих | 32000 | 455000 | 30000 | 457000 |
| Отчисления на соц.нужды | 13550 | 126490 | 11220 | 128820 |
| Общепроизв.расходы | 38450 | 1111712 | 27450 | 1122712 |
| Общехоз.расходы | 14000 | 335470 | 9330 | 340140 |
| Прочие (брак) | - | 15308 | - | 15308 |
| Произв.себестоимость | 160000 | 2189023 | 105000 | 2244023 |
Произв.себестоимость 1 единицы изделия=2244 руб.
Калькуляция произв.себестоимости кресла.
| Статьи затрат | НЗП на нач.мес. | Затраты за мес. | НЗП на кон.мес. | Факт.себестоимость |
| Материалы | 21000 | 191108 | 9000 | 203108 |
| З.п. основ.произв.рабочих | 11000 | 235000 | 10000 | 236000 |
| Отчисления на соц.нужды | 4850 | 65330 | 3740 | 66440 |
| Общепроизв.расходы | 13150 | 573623 | 9150 | 577623 |
| Общехоз.расходы | 5000 | 172818 | 3110 | 174708 |
| Произв.себестоимость | 55000 | 1237879 | 35000 | 1257879 |
Произв.себестоимость единицы изделия=419 руб.
Расчет операции 58.
| Покупатели | Диван-кровать | Кресла |
| ЗАО «Прогресс» | 50 | 100 |
| Магазин «Рондо» | 1150 | 2900 |
| Итого: | 1200 | 3000 |
Диван-кровать: 2500*1200=3000000 руб.
Кресла: 500*3000=1500000 руб.
Итого: 4500000*18%=810000 руб.
Расчет операции 61.
Расчет факт.произв.себестоимости отгруженной продукции.
| Показатель | Стоимость продукции по отпускным ценам | Факт.себестоимость |
| Остаток ГП на нач.мес. | 1900000 | 1200000 |
| Получено на склад ГП за мес. | 3600000 | 3501902 |
| Итого: | 5500000 | 4701902 |
| % отклонения факт. себестоимости от учет. цены (отпуск) | 4701902/5500000=85% | |
| Отгружено ГП за мес. | 4500000 | 3825000 |
| Остаток на кон.мес. | 190000 | 876902 |
Расчет операции 70
Расчет налога на прибыль.
| Показатели | Сумма (руб.) |
| Балансовая прибыль | 496235 |
| Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения: -затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции сверхнорм -суммы процентов по просроченным кредитам банков -командировочные расходы сверхнорм -прочие убытки, списание ОС в том числе. | 500 80 24700 |
| Валовая прибыль | 521515 |
| Ставка | 24% |
| Текущий налог | 125163 |
Расчет операции 71.
Суммы НДС, направленные на возмещение.
| № операции | Сумма (руб.) |
| 16 | 19832 |
| 19 | 3654 |
| 21 | 43200 |
| 22 | 1440 |
| 29 | 4500 |
| 34 | 26100 |
| 38 | 660 |
| 63 | 5040 |
| 64 | 1260, 183050, 99153 |
| Итого: | 387889 |
Заключение.
Главной конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является получение прибыли. Этот показатель служит обобщающим показателем эффективности производства. Балансовая прибыль предприятия включает в себя прибыль от реализации, операционные и внереализационные доходы за вычетом операционных и внереализационных расходов. Большую часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции, она является финансовым результатом, полученным от основной деятельности предприятия.
Баланс предприятия на конец рассматриваемого периода показал, что сумма оборотных активов увеличивается с 5.167.000 по 20.645.387 рублей. Увеличивается и кредиторская задолженность с 5.463.000 по 7.277.705 рублей. Количество денежных средств, находящиеся на расчетном счете предприятия, на конец отчетного периода увеличивается с 200.000 по 14.697.916, что позволяет предприятию погасить кредиторскую задолженность перед бюджетом (3.580.304), внебюджетными фондами (304.026), задолженность персоналу по оплате труда (1.029.735), также можно заметить, что к концу отчетного периода увеличивается сумма чистой прибыли с 10.300.000 по 10.666.072. А известно, что прибыль является источником финансирования дальнейшего развития предприятия и характеризует эффективность его хозяйственной деятельности.
Выполняя данную курсовую работу, я научилась выявлять отклонения учетной цены материалов от ее фактической стоимости, распределять косвенные расходы между видами продукции, рассчитывать производственную себестоимость единицы продукции, правильно отражать записи на синтетических и аналитических счетах, выявлять окончательный финансовый результат предприятия, заполнять первичные документы, первые 2 формы отчетности на бланках, предоставляемых в налоговую инспекцию.
Благодаря полученным навыкам, приобретенным в ходе выполнения данной курсовой, у меня имеются представления о работе бухгалтера.
Список литературы.
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете». Утвержден Приказом Минфина РФ № 120-ФЗ от 21.11.96 г.
2. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет, М., ЮНИТИ, 2004 Г.
3. Бабаев Ю А. Теория бухгалтерского учета, М., ЮНИТИ, 2004 г.
4. Блинова Т. В. Куравлев В. Н. Бухгалтерский учет, М., ФОРУМ – ИНФРА-М, 2004 г.
5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, М., ИНФРА-М, 2004 г.
6. Ларионов А.Д. Сборник задач по бухгалтерскому учету, М., Проспект, 2004 г.
7. Каморджанова Н. А., Картаношова И. В., Бухгалтерский учет. Краткий курс, СПб, Питер, 2004 г.
Теоретическая часть. Учет кредитов и займов.
Дата: 2019-12-10, просмотров: 289.