Используя данные начального баланса и ОШВ, построим схемы следующих счетов:
- 20 «Основное производство»;
- 51 «Расчетный счет»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 90 «Продажи»;
- 99 «Прибыли и убытки».
Определим вид счета: активный, пассивный или активно-пассивный. Обороты за март представим в развернутом виде с указанием корреспондирующего счета по каждой сумме. Рассчитаем конечное сальдо, сравним с результатами ОСВ и конечного баланса. В схемах счетов 60 и 90 укажем субсчета этих счетов.
Рисунок 1: Схема счета 20 «Основное производство»
| Счет 20 (А) | |||
| НС | 85 800,00 | ||
| Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
| 02 | 20 039,00 | ||
| 10 | 20 061,00 | ||
| 30 039,00 | 41,1 | ||
| 69 | 5 406,00 | ||
| 70 | 20 000,00 | ||
| ДО | 65 506,00 | 30 039,00 | КО |
| КС | 121 267,00 | ||
Рисунок 2: Схема счета 51 «Расчетный счет»
| Счет 51 (А) | |||
| НС | 11 117,00 | ||
| Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
| 10 039,00 | 50 | ||
| 40 117,00 | 60 | ||
| 62 | 98 575,00 | ||
| 20 039,00 | 66 | ||
| 67 | 10 000,00 | 7 000,00 | |
| 500,00 | 69 | ||
| ДО | 108 575,00 | 77 695,00 | КО |
| КС | 41 997,00 | ||
Рисунок 3: Схема счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Счет 60 (АП) | ||||
| 9 839,00 | НС | |||
| Субсчета | Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
| 60,1 | 17 700,00 | 10 | ||
| 3 186,00 | 19 | |||
| 51 | 15 078,00 | |||
| 60,2 | 51 | 25 039,00 | ||
| ДО | 40 117,00 | 20 886,00 | КО | |
| КС | 9 392,00 | |||
Рисунок 4: Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Счет 70 (П) | |||
| 10 039,00 | НС | ||
| Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
| 20 000,00 | 20 | ||
| 400,00 | 26 | ||
| 50 | 10 039,00 | ||
| 68 | 2 000,00 | ||
| 11 922,00 | 91 | ||
| ДО | 12 039,00 | 32 322,00 | КО |
| 30 322,00 | КС | ||
Рисунок 5: Схема счета 90 «Продажи»
| Счет 90 (АП) | ||||
| Субсчета | Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
| 90,1 | 92 117,00 | 62 | ||
| 90 | 92 117,00 | |||
| 90,2 | 43 | 35 883,00 | ||
| 35 883,00 | 90 | |||
| 90,3 | 68 | 10 620,00 | ||
| 10 620,00 | 90 | |||
| 90,9 | 92 117,00 | 90 | ||
| 90 | 46 503,00 | |||
| 99 | 45 614,00 | |||
| ДО | 230 737,00 | 230 737,00 | КО | |
Рисунок 6: Схема счета 99 «Прибыли и убытки»
| Счет 99 (АП) | |||
| Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
| 84 | 33 692,00 | ||
| 45 614,00 | 90 | ||
| 91 | 11 922,00 | ||
| ДО | 45 614,00 | 45 614,00 | КО |
Аналитическая часть
Анализ финансовых показателей
Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.
На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.
Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.
Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:
- структурный анализ актива и пассива;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ платежеспособности (ликвидности);
- анализ необходимого прироста собственного капитала.
Структурный анализ актива и пассива
Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.
где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.
РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование
СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов
Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.
Дата: 2019-12-10, просмотров: 255.
