Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.03.06 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.04.06, заполнив таблицу.

Таблица 8: Предварительная оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ

Реформация баланса

Создадим вспомогательную ОСВ только по счетам 90, 99 и 84. В ней в столбцах 6 и 7 проведем реформацию баланса, то есть произведем расчеты по закрытию субсчетов счета 90 и счета 99, после чего внесем в основную ОСВ данные по счетам 90, 99 и 84. Под вспомогательной ОСВ укажем необходимые проводки.

В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».

Таблица 9: Вспомогательная ОСВ на 01.04.2006., в ДЕ

Выявим финансовый результат от основного вида деятельности:

Выручка – Затраты = 92117,00 – (35 883,00 + 10 620,00) = 45614 (ДЕ) – прибыль,

Дт 90.9-Кт 99 – 45614 ДЕ;

Определим финансовый результат от прочих видов деятельности:

Доходы – Расходы = 0 – 11922 = -11922 (ДЕ) – убыток,

Дт 99-Кт 91.9 – 11922 ДЕ;

Закрываем субсчета счета 90:

Дт 90.1-Кт 90.9 – 92117,00 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 – 35 883,00 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 – 10 620,00 ДЕ;

Закрываем субсчета счета 91:

Дт 91.9-Кт 91.2 – 11 922,00 ДЕ;

Закрываем счет 99:

Дт 99-Кт 84.1 – 33692 ДЕ;

Таблица 10: Итоговая оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ

Составление журнала-ордера и главной книги

Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга.

Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматривая все хозяйственные операции за отчетный период, выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета. Сумма должна совпадать с кредитовым оборотом по счету в ОСВ.

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.

Составим по счету 67 журнал-ордер и Главную книгу.

Таблица 11: Журнал-ордер № 8 по КТ счета 67

Таблица 12: Главная книга счет № 67