В соответствии с налоговым законодательством в Республике Казахстан взимаются налоги, которые являются регулирующими источниками государственного бюджета (суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определяемом законом о республиканском бюджете на очередной год), сборы, платы и таможенные платежи, являющиеся доходными источниками как республиканского, так и местных бюджетов.

К налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; корпоративный подоходный налог; индивидуальный подоходный налог; налог на имущество; земельный налог; налог на транспортные средства; налоги и специальные платежи недропользователей; социальный налог.

Сборы включают:

- сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

- сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

- сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

- сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

- сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

- сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;

- сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;

- сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;

- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

- сбор с аукционов;

- гербовый сбор;

- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

- сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

К платам относятся:

- плата за пользование земельными участками;

- плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

- плата за загрязнение окружающей среды;

- плата за пользование животным миром;

- плата за лесные пользования;

- плата за использование особо охраняемых природных территорий;

- плата за использование радиочастотного спектра;

- плата за пользование судоходными водными путями;

- плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Таможенные платежи подразделяются на таможенную пошлину, таможенные сборы, плату, сборы. [5]

С 1 января 2009 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, базирующийся на трех основных целевых критериях: ^[6]

снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики;

сокращение административных барьеров;

повышение эффективности налогового администрирования.

Несмотря на чрезвычайно сжатые сроки разработки нового Налогового кодекса, можно с уверенностью сказать, что он существенно приближает налоговую систему Казахстана к международной практике, несет в себе больший инвестиционный потенциал, а также позволяет построить транспарентную систему налогового администрирования.

С целью снижения общей налоговой нагрузки новый Налоговый кодекс предусматривает последовательное, в течение 3-х лет понижение ставки корпоративного подоходного налога: с 1 января 2009 года - до 20%, с 2010 года - до 17, 5%, с 2011 года - до 15 %.

Новый Налоговый кодекс предусматривает ликвидацию обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса.

Ставка налога на добавленную стоимость с 2009 года будет равна 12 процентам. Это сделает казахстанскую ставку НДС одной из самых низких в мире среди стандартных ставок этого налога, при этом, начиная с 2009 года, предусматривается поэтапный переход на возврат всего превышения суммы НДС.

В новом Налоговом кодексе предусматривается переходный период по унификации ставок на алкогольные виды продукции отечественного производства и импортируемые с 2011 года, а на табачную продукцию начиная с 2009 года.

В рамках реформирования социального налога предусматривается переход от действующей регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 процентов к плоской шкале со ставкой 11 процентов.

Также предусматривается реформирование блока имущественных налогов, а именно, налогов на имущество и транспортные средства.

С 1 января 2009 года предусматриваются существенные изменения в налогообложении недропользователей. Среди основных изменений - отмена стабильности налогового режима всех контрактов на недропользование, за исключением ранее заключенных СРП и контрактов, утвержденных Президентом Республики Казахстан, отказ от контрактов о разделе продукции, как вида контрактов на недропользование, а также введение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взамен роялти.

Новый Налоговый кодекс направлен на дальнейшее совершенствование налогового администрирования и упрощение налоговых процедур.

Главные шаги в этом направлении заключаются в оптимизации форм налоговой отчетности, унификации и продлении сроков представления налоговой отчетности, а также сроков уплаты налогов, введении системы управления рисками, упрощении процедуры регистрации и др.

Вышеперечисленные меры, предусматриваемые новым Налоговым кодексом, направлены на усиление конкурентоспособности налоговой системы Республики Казахстан, а также создание благоприятной среды для выработки новых прогрессивных подходов в налогообложении, что вкупе будет способствовать модернизации как экономики, так и государства в целом.

Одними из основных направлений проводимой в Казахстане налоговой политики является снижение налоговой нагрузки, устранение административных барьеров, совершенствование налогового администрирования в сфере налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса. [7]

В 2005 году был принят закон, в соответствии с которым с 1 января 2006 года расширена сфера применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации путем увеличения количества возможных наемных работников и суммы предельного дохода, снижены в два раза ставки налога на имущество для индивидуальных предпринимателей, а также юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. В 2008 году были снижены ставки налога в специальном налоговом режиме на основе патента и упрощенной декларации: на основе патента с 3 до 2 процентов; на основе упрощенной декларации вместо раздельной прогрессивной шкалы для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц со ставками налога от 3 до 5 процентов и от 3 до 7 процентов, соответственно, введена единая ставка на уровне 3 процентов. Дальнейшее снижение ставок налога невозможно. Так как эти ли 2 и 3 процента в специальных налоговых режимах заменяют собой уплату подоходного и социального налогов.

Но, принимая во внимание необходимость сокращения теневого сектора экономики и систематизации налогообложения на рынках, предлагается с 2011 года ликвидировать специальный налоговый режим на основе разового талона. Исключение режима не затронет тех, для кого он изначально создавался - лиц, осуществляющих эпизодическую деятельность. Например, пенсионеров, реализующих овощи, выращенные на приусадебном участке. Они будут подпадать под необлагаемый минимум в размере 12 минимальный заработных плат, следовательно, не будут признаваться как осуществляющие предпринимательскую деятельность.

В процессе работы над Кодексом, были также приняты меры для минимизации эффекта дробления предприятий, вследствие существования льготного режима для малых предприятий. В проекте прописано, что учредителями юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не могут выступать юридические и физические лица, являющиеся учредителями юрлиц, уже использующих такой режим.

При этом будет разработан механизм администрирования при переходе налогоплательщиков на общеустановленный порядок, а также план мероприятий по обеспечению "мягких" условий такого перехода, как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

Предполагается, что подобный подход будет способствовать стабильному развитию малого бизнеса, и стимулировать его конкурентоспособность.

Новые инвестиционные налоговые преференции будут предоставляться только по КПН. Льгота по КПН будет действовать в форме ускоренного вычета инвестиций в течение периода до трех лет. Одновременно, удлиняется срок переноса убытков с 3 до 10 лет, что в полной мере позволит воспользоваться преимуществами быстрого списания инвестиций. Преференции будут предоставляться автоматически, т.е. в заявительном порядке, предприятиям, осуществляющим деятельность в секторе "обрабатывающая промышленность".

В связи с этим в Проекте предлагается также унифицировать условия деятельности на всех территориях СЭЗ, а именно в части КПН с режимом инвестиционных налоговых преференций. Освобождение от земельного налога и налога на имущество сохранится только на территории СЭЗ.

Предложенный единый инвестиционный стимул позволит поддержать модернизирующиеся предприятия, обеспечить прозрачность предоставления налоговых льгот и избежать излишнего налогового контроля.

Налог на добавленную стоимость реформирован в том же ключе, т.е. в направлении упрощения и унификации. Вместо существующей совокупности льгот по НДС будет введен единый, эффективный, автоматический возврат суммы превышения зачетного НДС над начисленным. Эта мера направлена на устранение замораживания оборотных средств налогоплательщика ввиде НДС, уплаченного поставщикам, особенно, в период модернизации и обновления основных средств.

В 2012 году предполагается полное внедрение системы автоматического возврата дебетового сальдо на основе системы управления рисками. 2008 год можно определить в качестве момента перехода на классическую систему НДС и ликвидации совокупности льгот, поэтому льготы по импорту оборудования, не производимого в Казахстане, сохранены до 2012 года, также в целях сохранения равенства в условиях, освобождение реализации с территории "свободного склада" также будет сохранено на аналогичный срок.

В части недропользования предусмотрена замена платежа роялти налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Исчисление НДПИ будет производиться от стоимости объема добываемых недропользователем полезных ископаемых, рассчитанных по мировым ценам. При этом для недропользователей, разрабатывающих низкорентабельные, обводненные, малодебетные и выработанные месторождения будут установлены льготные ставки. Будут исключено положение "стабильности" налогового режима контрактов для всех недропользователей, кроме контракта ТШО и действующих СРП.

В проекте корпоративный подоходный налог будет снижен с 30 процентов до 20-15 процентов. Точный размер ставки будет определен на уровне, достаточном для исполнения государством своих функций, взятых социальных обязательств. Выпадающие доходы будут компенсированы через повышение фискальной отдачи от добывающего сектора, режим налогообложения которого тоже пересмотрен.

Совершенствование НДС заключается в следующем. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между НДС, начисленным покупателям, и НДС, уплаченным поставщикам. Однако могут возникать ситуации, когда НДС, уплаченный поставщикам, превышает НДС, начисленный на реализуемую покупателям продукцию. К примеру, предприятие закупило оборудование, произвело обновление основных средств. В таком случае НДС должен возвращаться из бюджета, что позволит избежать замораживания средств в форме НДС. Однако подобной нормы в налоговом законодательстве не было. В течение нескольких лет вместо введения возврата вводились льготы по НДС, которые должны были компенсировать этот недостаток. В новом Налоговом кодексе мы предусмотрим возврат и исключим отдельные льготы.

В рамках реформирования социального налога предлагается осуществить переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 процентов к единой ставке 11 процентов.

Было принято решение изменить порядок взимания налога на имущество. Был сокращен объект налогообложения со всего имущества до недвижимости, что позволит не взимать налог с оборудования и машин.

Что касается недвижимости, то методика оценки недвижимого имущества будет закреплена в Налоговом Кодексе. Ставки на дорогостоящее имущество (свыше 30 млн. тенге) повысятся с 0,5 до 1 процента. Это позволит более полноценно облагать дорогостоящую недвижимость и придать большую прогрессивность в налогообложении физических лиц.

По налогу на транспортные средства предлагается исключить поправочные коэффициенты на легковые, грузовые и специальные автотранспортные средства в зависимости от срока эксплуатации. Это упростит расчеты, и главное сделает равным возмещение экологического загрязнения при одинаковой мощности мотора.