Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Практическое занятие №52
по учебной дисциплине «Бухгалтерский учёт»
Тема: Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению, погашению и продаже акций. Определение эмиссионного дохода и отражение его в учёте. Начисление дивидендов по акциям.
Цель: Сформировать умение составлять бухгалтерские записи по приобретению, погашению и продаже ценных бумаг (акций).
Задачи: -ознакомиться с порядком учёта операций по приобретению, погашению и продаже акций;
-изучить порядок определения эмиссионного дохода и отражение его в учёте:
-рассмотреть методику начисления дивидендов по акциям;
-выполнить задание.
КМО:
-конспект лекций;
-методические рекомендации;
-задание.
Этапы выполнение задания:
-ознакомиться с конспектом лекций;
-изучить методические рекомендации;
-выполнить задание;
-озвучить решение.
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте понятие финансовых вложений, их виды.
2. Опишите классификацию и оценку финансовых вложений.
3. Охарактеризуйте порядок отражения в учёте АО операций по размещению акций в первичном и вторичном обращении.
4. Раскройте сущность эмиссионного дохода и его отражение в учёте.
5. Изложите порядок начисления дивидендов по акциям и расчётов с учредителями.
6. Опишите учёт акций у инвестора.
Литература [2] с.507-519
Методические рекомендации
Финансовые вложения – активы организации, предназначенные для увеличения ее капитала посредством участия в распределении прибыли других организаций (в форме дивиденда, процента) или получения иных экономических выгод: дохода от перепродажи финансовых вложений, возможности контролировать деятельность других организаций, создания определенных коммерческих преимуществ. К финансовым вложениям относят инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, не являющихся акционерными обществами, вклады в простые товарищества и предоставленные другим юридическим и физическим лицам займы.
Виды оценки приобретаемых инвестором ценных бумаг:
· номинальная цена – обозначена на бланке ЦБ. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации;
· эмиссионная стоимость – цена продажи ЦБ при ее первичном размещении. Разница между номинальной и эмиссионной стоимостью ЦБ составляет эмиссионный доход;
· покупная стоимость – стоимость ЦБ, приобретаемых за плату. Определяется путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку;
· балансовая стоимость – первоначальная стоимость приобретения ЦБ за вычетом накопленных процентов, а также стоимость, сложившаяся в результате переоценки;
· справедливая стоимость – сумма, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между осведомленными, желающими совершить такую сделку, не зависимыми друг от друга сторонами
Для учета различных видов финансовых вложений предназначены активные счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» к которому могут быть открыты субсчета: 06/1 «Долгосрочные финансовые вложения в ЦБ», 06/2 «Предоставленные долгосрочные займы», 06/3 «Вклады по договору о совместной деятельности» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения» к которому открываются субсчета: 58/1 «Краткосрочные финансовые вложения в ЦБ» и 58/2 «Предоставленные краткосрочные займы».
Акция – это ценная бессрочная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем вклада в имущество акционерного общества и дающая право на получение дохода от его деятельности. Акции являются частными ЦБ, выпускаются организациями на длительный период и не имеют сроков. Возврата денежных средств акция не гарантирует.
Денежная сумма, указанная на акции, называется ее номинальной стоимостью, а цена, по которой акция продается на рынке, - ее курсом. Курс акций определяется на фондовой бирже и публикуется в биржевых бюллетенях.
Таким образом, для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ предназначен субсчет 06/1 «Долгосрочные финансовые вложения в ЦБ». Расходы по приобретению акций включаются в первоначальную стоимость акций (например, комиссионный сбор при покупке акций).
Приобретение акций отражается Дт 60Кт 51 (52).
Номинальная стоимость в белорусских рублях отражается Дт 06/1 Кт 60.
Начисление дивидендов (доходов) учредителям организации Дт 76/4 Кт 91/1.
Поступление дивидендов на расчетный счет организации Дт 51(52) Кт 76/4.
Поступление доходов в виде материальных ценностей Дт 08, 10, 41 Кт 76/4.
Списание прибыли при поступлении дивидендов Дт 91/5 Кт 99.
Дивиденды и приравненные к ним доходы при определении налоговой базы НДС не учитывают, т.е не облагаются (п. 5 ст. 97 НК).
Дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций, участник в состав внереализационных доходов не включает и налогом на прибыль не облагает (подп. 4.8 п. 4 ст. 128 НК). Объясняется это тем, что сумму налога на прибыль с причитающихся участнику дивидендов удерживает налоговый агент – источник выплаты дохода (п. 12 ст. 143 НК).
В налоговом учете дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь, включают в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 128 НК). В отличие от других внереализационных доходов, облагаемых по ставке 18 %, дивиденды облагают налогом на прибыль у получателя дивидендов по ставке 12 % (п. 5 ст. 142 НК).
Дату отражения дивидендов в составе внереализационных доходов определяет плательщик (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но эта дата не может быть позднее даты их получения (п. 2, подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК).
ЗАДАНИЯ
Задача 1.
Организация приобретает акции акционерного общества «Атлант». Номинальная стоимость одной акции – 1 руб. Оплата производится путем безналичных перечислений с расчетного счета:
- 5.09.20__ г. приобретено 1ХХ акций по номиналу;
- 25.09.20__г. приобретено 5Х акций по цене 1,ХХ руб. за акцию;
- 15.11.20__ г. приобретено 7Х акций по цене 0,9Х руб. за акцию.
По результатам работы за 20__ г. акционерное общество «Атлант» начислило дивиденды акционерам в размере 25% годовых от номинальной стоимости. Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет инвестора.
Требуется:
Отразить на счетах хозяйственные операции по учету акций и расчетам с акционерным обществом
Задача 2.
Организация приобретает акции АО «Планета». Номинальная стоимость одной акции – 8 руб. Организация рассчиталась с АО путем безналичных перечислений с расчетного счета:
- 16.08.2015 г. приобретено 4Х акций по 8,ХХ руб. за акцию;
- 19.09.2015 г. приобретено 9Х акций по 8 руб. за акцию;
- 11 ноября 2015 г. приобретено 1ХХ акций по 7,ХХ руб.
По результатам работы за 2015 г АО «Планета» начислило дивиденды акционерам в размере 20% годовых. Определить сумму дивидендов м отразить их поступление на расчетный счет организации.
По истечении года АО «Планета» решением собрания увеличило номинальную стоимость одной акции на 1 руб. и прислало извещение организации.
Организация продала 4Х акций АО «Планета» на рынке ценных бумаг по 8,5Х руб. за штуку.
По результатам работы на следующий год АО «Планета» начислило дивиденды акционерам в размере 25% годовых. Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет организации.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций по приведенным данным.
Задача 3.
Организация приобретает акции АО «Бытсервис». Номинальная стоимость одной акции 5 руб. Расчет производился с расчетного счета:
- 20.03.15 г. приобретено 80 акций по номиналу;
- 19.04.15 г. приобретено 1ХХ акций по 4,ХХ руб. за штуку;
- 10.05.15 г. – приобретено 30 акций по 5,ХХ руб. за штуку.
По результатам работы за 2014 г. АО «Бытсервис» начислило дивиденды акционерам в размере 30% годовых. Определить сумму дивидендов.
По истечении года АО решением собрания увеличило номинальную стоимость одной акции номинальную стоимость одной акции на 0,5 руб. и прислало извещение инвестору.
Организация продала 70 акций АО «Бытсервис» по 6 руб. за штуку.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций по приведенным данным.
Задача 4*(повышенной сложности на 10б)
Предприятие «Аргон» приобретает 2ХХ акций у «Химика». Номинальная стоимость акций 100 $. Валюта для расчета приобретается на бирже по курсу 1,9083 руб. за 1 $ (курс НБРБ 1,9101), комиссионный сбор – 0,3%. В конце отчетного периода получены дивиденды по акциям: 15% от номинальной стоимости.
Составить журнал учета хозяйственных операций
Практическое занятие № 53
по учебной дисциплине «Бухгалтерский учёт»
Тема: Отражение в учете операций по долговым ЦБ (облигациям, векселям, депозитным сертификатам и др.)
Цель: Выработать умение отражать операции по долговым ценным бумагам (облигации, депозитным сертификатам и др.)
Задачи: - ознакомиться с отражение операций по долговым ценным бумагам (облигациям, депозитным сертификатам и др.)
- выполнить задание
КМО:
- конспект лекций
- методические рекомендации
- задание
Этапы выполнения:
1. ознакомиться с конспектом лекций
2. изучить методические рекомендации
3. выполнить задание
4. озвучить решение
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте понятие долговых ценных бумаг, их виды.
2. Опишите порядок учета покупки, начисления и получения процентов по облигациям.
3. Изложите учет реализации и погашение стоимости облигаций у эмитента и инвестора.
4. Литература [2] с. 515-519
Методические рекомендации.
Задание 1.
Составить расчеты за облигации с процентным доходом, отразить на бухгалтерских счетах.
С расчетного счета перечислены 27Х руб. за облигации с процентным доходом, номинальной стоимостью 26Х руб. Срок обращения облигаций – один год. Доход по облигациям 24% годовых (сумму определить). Облигации получены, начислены причитающиеся доходы по облигациям, списана разница между затратами на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью, списана номинальная стоимость облигаций при их погашении, отражена задолженность эмитента по погашенным облигациям в размере их номинальной стоимости. Поступили деньги за погашенные облигации, получены доходы по облигациям.
| № | Содержание операции | Сумма, руб | Дт | Кт |
| 1 | 2 | 3 | ||
| 1 | С расчетного счета перечислены денежные средства за облигации на сумму 27Х руб. с процентным доходом. Номинальная стоимость облигаций 26Х руб. Срок обращений 1 год | |||
| 2 | Получены облигации от поставщика и приняты к учету по цене приобретения | ? | ||
| 3 | Начислен причитающийся доход по облигациям (24% годовых) | ? | ||
| 4 | Списана разница между затратами на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью (сумму определить) | ? | ||
| 5 | Списывается номинальная стоимость облигаций при их погашении | ? | ||
| 6 | Зачислена на расчетный счет денежная сумма от эмитента по погашенным облигациям по номинальной стоимости | ? | ||
| 7 | Зачислен на расчетный счет причитающийся доход по облигациям | ? | ||
| 8 | Списан финансовый результат от операций с ЦБ | |||
| 9 | Итого: |
Задание 2.
С расчетного счета перечислены 16Х руб. с дисконтным доходом номинальной стоимостью 18Х руб. Срок обращения облигаций – один год. Доход по облигациям 20% годовых (сумму определить). Облигации получены.
Учетной политикой организации предусмотрено ежемесячное списание разницы между номинальной стоимостью и фактическими затратами на приобретение ЦБ. Определить сумму списания разницы. Доначислена стоимость облигаций до номинальной стоимости. Начисление причитающихся доходов по дисконтным облигациям не производятся. Списана разница между затратами по приобретению облигаций и их номинальной стоимостью (отразить на счетах).
Списана номинальная стоимость облигаций при их погашении.
Отражена задолженность эмитента по погашенным облигациям в размере их номинальной стоимости. Поступили деньги за погашенные облигации.
| № | Содержание операции | Сумма, руб | Дт | Кт |
| 1 | 2 | 3 | ||
| 1 | С расчетного счета перечислены денежные средства за облигации на сумму 16Х руб. | |||
| 2 | Получены облигации от поставщика и приняты к учету по цене приобретения | ? | ||
| 3 | Доначислена разница между стоимостью и фактическими затратами на приобретение облигаций (сумму определить) | ? | ||
| 4 | Списывается номинальная стоимость облигаций при их погашении | ? | ||
| 5 | Выставлен счет эмитенту за погашенные облигации в размере их номинальной стоимости | ? | ||
| 6 | Зачислена на расчетный счет денежная сумма от эмитента по погашенным облигациям по номинальной стоимости | ? | ||
| 9 | Итого: |
Учет инвестиций в векселя.
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю) или третьему лицу.
В случаях, когда организация приобретает векселя как объект финансовых вложений, их учет осуществляется в соответствии с порядком, установленным для учета ценных бумаг, т.е. на счете 58/1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» (в сумме фактических затрат инвестора).
Операции по реализации векселей отражаются через счет 91 ”Прочие доходы и расходы”.
Если по векселю причитаются проценты, то они отражаются на счете 91 ”Прочие доходы и расходы” (если операции с ценными бумагами не являются профессиональным видом деятельности организации, если профессиональный вид деятельности, то на счете 90).
В зависимости от обязанностей уплатить по векселю и от формы получения дохода различают процентные и дисконтные векселя. По процентным векселям обязательная выплата составляет сумма денежных средств по векселю и процентов, начисляемых на эту сумму. По дисконтным векселям обязательно плата только номинал векселя.
Если же организация получает векселя от других организаций в оплату за отпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, т.е. как средство платежа за реализуемые МЦ, то в бухгалтерии продавца (под вексель) используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» к которому предусмотрен субсчет 62/3 «Векселя полученные»
Задание 3.
Организация осуществила покупку банковского векселя по цене выше номинала 22ХХ руб. Банк погасил вексель по номиналу 2000 руб. Одновременно с погашением векселя банк выплатил по нему проценты – 40% от номинальной стоимости.
Составить бухгалтерские проводки, расчеты:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции. | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | Перечислены деньги банку за вексель | |||
| 2 | Оприходован вексель на основании акта приема - передачи | |||
| 3 | Списывается балансовая (учетная) стоимость векселя | |||
| 4 | Отражается задолженность банка по векселю в размере его номинальной стоимости | |||
| 5 | Начислены проценты по векселю (сумму определить) | |||
| 6 | Получены на расчетный счет деньги за вексель (сумму определить) |
Задание 4*.
Учет операций с векселем, приобретенным по цене ниже номинальной стоимости.
Организация приобрела у банка за 31ХХ руб. дисконтный вексель номинальной стоимостью 3500 руб. и рассчиталась им с поставщиком за товар стоимостью 34ХХ руб. в т.ч. НДС
Практическое занятие №54
по учебной дисциплине «Бухгалтерский учёт»
Тема: Отражение в учёте операций по взносам в уставный фонд других организаций по предоставленным займам.
Цель: Научить отражать операции по взносам в уставный фонд других организаций, предоставленным займам.
Задачи: -ознакомиться с учётом вкладов в уставный капитал других организаций;
- изучить порядок предоставления займов другим организациям;
-выполнение задания.
КМО;
-конспект лекций;
-методические рекомендации;
-задание.
Этапы выполнения задания:
-ознакомиться с конспектом лекций;
-изучить методические рекомендации;
-выполнение задания;
-озвучить решение.
Вопросы для самоконтроля
1. Изложите порядок учёта инвестиций, в уставный капитал других организаций, их виды.
2. Опишите порядок начисления дивидендов по вкладам в уставные фонды других организаций.
3. Охарактеризуйте порядок предоставления займов другим организациям и начисления дивидендов по ним.
Литература [1] c 143-146
Методические рекомендации.
Задания
Задание 1.
Организация «Олимп» является учредителем в совместном предприятии СП «Прометей». На основании устава СП «Прометей» организация «Олимп» в качестве вклада в уставный капитал совместного предприятия передает 10.10.20__г. основные средства и нематериальные активы, находящиеся на балансе организации «Олимп».
- первоначальная стоимость ОС – 2ХХХ руб.
- амортизация ОС на момент передачи – 1ХХ руб.
- первоначальная стоимость нематериальных активов – 3ХХ руб.
- амортизация НА на момент передачи – 20%.
На основании оценки комиссии по неденежным вкладам в ОС и НА списываются и отражаются в качестве вклада в организации «Олимп» по остаточной стоимости.
По результатам работы за год решением собрания СП «Прометей» начислены дивиденды организации «Олимп» в размере 40% годовых (от суммы вклада).
Составить журналы регистрации хозяйственных операций в организации «Олимп» и «Прометей», рассчитать сумму полученного дохода.
Задание 2.
В декабре в ООО «Гамма» сложилась следующая производственная ситуация:
1. Предприятие приобрело 5ХХ акций у ОАО «Темп» по 1Х руб. за одну акцию. Стоимость информационных услуг, связанных с покупкой акций, составила 5Х,Х руб., брокерские услуги – 8Х,Х руб.. По окончании отчетного года начислены дивиденды из расчета 0,5Х руб. за каждую акцию.
2. Предприятие «Гамма» предоставило краткосрочный заем УП «Эхо» в сумме 3ХХХ руб., сроком на 5 месяцев. Согласно договору займа ежемесячно начисляются проценты за пользование денежными средствами в размере 25% годовых.
3. Предприятие ООО «Гамма» заключило договор с ОАО «Луч» на приобретение 1ХХХ акций по цене 2,ХХ руб. за одну акцию. Условиями договора предусмотрена предварительная оплата. Договор заключен через профессионального участника – расчетный центр банка. Ему уплачено комиссионное вознаграждение за совершение сделки 2ХХ руб. По окончании отчетного года начислены дивиденды из расчета 0,8Х руб. за каждую акцию.
4. Предприятие ООО «Гамма» приобрело акции у АО «Ветер» в количестве 2ХХХ штук по цене 1,4 руб. за одну штуку и у АО «Свет» - 5ХХХ штук по цене 1,25 руб. за штуку. Порядок расчета – предоплата. По результатам котировки акций на фондовой бирже в конце года произошел рост курса акций АО «Ветер» на 13% и падение курса акций АО «Свет» на 9%. Произведены переоценка балансовой стоимости акций и доведение ее до справедливой по состоянию на 31 декабря.
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций;
2. Открыть ведомость № 7 по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и ведомость № 7 по счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения», произведите записи, подсчитайте обороты и остатки на 01.01.20___г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корр. счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
Ведомость № 7
Ведомость № 7
Практическое занятие №52
по учебной дисциплине «Бухгалтерский учёт»
Тема: Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению, погашению и продаже акций. Определение эмиссионного дохода и отражение его в учёте. Начисление дивидендов по акциям.
Цель: Сформировать умение составлять бухгалтерские записи по приобретению, погашению и продаже ценных бумаг (акций).
Задачи: -ознакомиться с порядком учёта операций по приобретению, погашению и продаже акций;
-изучить порядок определения эмиссионного дохода и отражение его в учёте:
-рассмотреть методику начисления дивидендов по акциям;
-выполнить задание.
КМО:
-конспект лекций;
-методические рекомендации;
-задание.
Этапы выполнение задания:
-ознакомиться с конспектом лекций;
-изучить методические рекомендации;
-выполнить задание;
-озвучить решение.
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте понятие финансовых вложений, их виды.
2. Опишите классификацию и оценку финансовых вложений.
3. Охарактеризуйте порядок отражения в учёте АО операций по размещению акций в первичном и вторичном обращении.
4. Раскройте сущность эмиссионного дохода и его отражение в учёте.
5. Изложите порядок начисления дивидендов по акциям и расчётов с учредителями.
6. Опишите учёт акций у инвестора.
Литература [2] с.507-519
Методические рекомендации
Финансовые вложения – активы организации, предназначенные для увеличения ее капитала посредством участия в распределении прибыли других организаций (в форме дивиденда, процента) или получения иных экономических выгод: дохода от перепродажи финансовых вложений, возможности контролировать деятельность других организаций, создания определенных коммерческих преимуществ. К финансовым вложениям относят инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, не являющихся акционерными обществами, вклады в простые товарищества и предоставленные другим юридическим и физическим лицам займы.
Виды оценки приобретаемых инвестором ценных бумаг:
· номинальная цена – обозначена на бланке ЦБ. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации;
· эмиссионная стоимость – цена продажи ЦБ при ее первичном размещении. Разница между номинальной и эмиссионной стоимостью ЦБ составляет эмиссионный доход;
· покупная стоимость – стоимость ЦБ, приобретаемых за плату. Определяется путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку;
· балансовая стоимость – первоначальная стоимость приобретения ЦБ за вычетом накопленных процентов, а также стоимость, сложившаяся в результате переоценки;
· справедливая стоимость – сумма, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между осведомленными, желающими совершить такую сделку, не зависимыми друг от друга сторонами
Для учета различных видов финансовых вложений предназначены активные счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» к которому могут быть открыты субсчета: 06/1 «Долгосрочные финансовые вложения в ЦБ», 06/2 «Предоставленные долгосрочные займы», 06/3 «Вклады по договору о совместной деятельности» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения» к которому открываются субсчета: 58/1 «Краткосрочные финансовые вложения в ЦБ» и 58/2 «Предоставленные краткосрочные займы».
Акция – это ценная бессрочная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем вклада в имущество акционерного общества и дающая право на получение дохода от его деятельности. Акции являются частными ЦБ, выпускаются организациями на длительный период и не имеют сроков. Возврата денежных средств акция не гарантирует.
Денежная сумма, указанная на акции, называется ее номинальной стоимостью, а цена, по которой акция продается на рынке, - ее курсом. Курс акций определяется на фондовой бирже и публикуется в биржевых бюллетенях.
Таким образом, для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ предназначен субсчет 06/1 «Долгосрочные финансовые вложения в ЦБ». Расходы по приобретению акций включаются в первоначальную стоимость акций (например, комиссионный сбор при покупке акций).
Приобретение акций отражается Дт 60Кт 51 (52).
Номинальная стоимость в белорусских рублях отражается Дт 06/1 Кт 60.
Начисление дивидендов (доходов) учредителям организации Дт 76/4 Кт 91/1.
Поступление дивидендов на расчетный счет организации Дт 51(52) Кт 76/4.
Поступление доходов в виде материальных ценностей Дт 08, 10, 41 Кт 76/4.
Списание прибыли при поступлении дивидендов Дт 91/5 Кт 99.
Дивиденды и приравненные к ним доходы при определении налоговой базы НДС не учитывают, т.е не облагаются (п. 5 ст. 97 НК).
Дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций, участник в состав внереализационных доходов не включает и налогом на прибыль не облагает (подп. 4.8 п. 4 ст. 128 НК). Объясняется это тем, что сумму налога на прибыль с причитающихся участнику дивидендов удерживает налоговый агент – источник выплаты дохода (п. 12 ст. 143 НК).
В налоговом учете дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь, включают в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 128 НК). В отличие от других внереализационных доходов, облагаемых по ставке 18 %, дивиденды облагают налогом на прибыль у получателя дивидендов по ставке 12 % (п. 5 ст. 142 НК).
Дату отражения дивидендов в составе внереализационных доходов определяет плательщик (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но эта дата не может быть позднее даты их получения (п. 2, подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК).
ЗАДАНИЯ
Задача 1.
Организация приобретает акции акционерного общества «Атлант». Номинальная стоимость одной акции – 1 руб. Оплата производится путем безналичных перечислений с расчетного счета:
- 5.09.20__ г. приобретено 1ХХ акций по номиналу;
- 25.09.20__г. приобретено 5Х акций по цене 1,ХХ руб. за акцию;
- 15.11.20__ г. приобретено 7Х акций по цене 0,9Х руб. за акцию.
По результатам работы за 20__ г. акционерное общество «Атлант» начислило дивиденды акционерам в размере 25% годовых от номинальной стоимости. Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет инвестора.
Требуется:
Отразить на счетах хозяйственные операции по учету акций и расчетам с акционерным обществом
Задача 2.
Организация приобретает акции АО «Планета». Номинальная стоимость одной акции – 8 руб. Организация рассчиталась с АО путем безналичных перечислений с расчетного счета:
- 16.08.2015 г. приобретено 4Х акций по 8,ХХ руб. за акцию;
- 19.09.2015 г. приобретено 9Х акций по 8 руб. за акцию;
- 11 ноября 2015 г. приобретено 1ХХ акций по 7,ХХ руб.
По результатам работы за 2015 г АО «Планета» начислило дивиденды акционерам в размере 20% годовых. Определить сумму дивидендов м отразить их поступление на расчетный счет организации.
По истечении года АО «Планета» решением собрания увеличило номинальную стоимость одной акции на 1 руб. и прислало извещение организации.
Организация продала 4Х акций АО «Планета» на рынке ценных бумаг по 8,5Х руб. за штуку.
По результатам работы на следующий год АО «Планета» начислило дивиденды акционерам в размере 25% годовых. Определить сумму дивидендов и отразить поступление их на расчетный счет организации.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций по приведенным данным.
Задача 3.
Организация приобретает акции АО «Бытсервис». Номинальная стоимость одной акции 5 руб. Расчет производился с расчетного счета:
- 20.03.15 г. приобретено 80 акций по номиналу;
- 19.04.15 г. приобретено 1ХХ акций по 4,ХХ руб. за штуку;
- 10.05.15 г. – приобретено 30 акций по 5,ХХ руб. за штуку.
По результатам работы за 2014 г. АО «Бытсервис» начислило дивиденды акционерам в размере 30% годовых. Определить сумму дивидендов.
По истечении года АО решением собрания увеличило номинальную стоимость одной акции номинальную стоимость одной акции на 0,5 руб. и прислало извещение инвестору.
Организация продала 70 акций АО «Бытсервис» по 6 руб. за штуку.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций по приведенным данным.
Задача 4*(повышенной сложности на 10б)
Предприятие «Аргон» приобретает 2ХХ акций у «Химика». Номинальная стоимость акций 100 $. Валюта для расчета приобретается на бирже по курсу 1,9083 руб. за 1 $ (курс НБРБ 1,9101), комиссионный сбор – 0,3%. В конце отчетного периода получены дивиденды по акциям: 15% от номинальной стоимости.
Составить журнал учета хозяйственных операций
Практическое занятие № 53
по учебной дисциплине «Бухгалтерский учёт»
Тема: Отражение в учете операций по долговым ЦБ (облигациям, векселям, депозитным сертификатам и др.)
Цель: Выработать умение отражать операции по долговым ценным бумагам (облигации, депозитным сертификатам и др.)
Задачи: - ознакомиться с отражение операций по долговым ценным бумагам (облигациям, депозитным сертификатам и др.)
- выполнить задание
КМО:
- конспект лекций
- методические рекомендации
- задание
Этапы выполнения:
1. ознакомиться с конспектом лекций
2. изучить методические рекомендации
3. выполнить задание
4. озвучить решение
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте понятие долговых ценных бумаг, их виды.
2. Опишите порядок учета покупки, начисления и получения процентов по облигациям.
3. Изложите учет реализации и погашение стоимости облигаций у эмитента и инвестора.
4. Литература [2] с. 515-519
Методические рекомендации.
Учет инвестиций в облигации.
Операции с ценными бумагами регулируются Законом РБ «О рынке ценных бумаг», принятым Палатой представителей 17.12.2014 г. с изменениями и дополнениями от10.06.2015 г. № 286-З.
Облигация – эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также удостоверять право ее владельца на получение определенного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).
Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.
К счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
58-1 "Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги";
58-2 "Предоставленные краткосрочные займы".
Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и других счетов.
При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", их стоимость отражается по дебету счетов 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 "Прочие доходы и расходы" (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражается по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" и других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и других счетов и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
Аналитический учет по счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения
Долговые ЦБ приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене, что обусловливает необходимость регулирования их учетной цены по Дт (Кт) субсчета 58/1 в корреспонденции с Кт (Дт) счета 91 ”Прочие доходы и расходы”, таким образом, чтобы к моменту их погашения учетная стоимость равнялась стоимости по номинальным ценам.
Учет инвестиций в облигации.
Задание 1.
Составить расчеты за облигации с процентным доходом, отразить на бухгалтерских счетах.
С расчетного счета перечислены 27Х руб. за облигации с процентным доходом, номинальной стоимостью 26Х руб. Срок обращения облигаций – один год. Доход по облигациям 24% годовых (сумму определить). Облигации получены, начислены причитающиеся доходы по облигациям, списана разница между затратами на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью, списана номинальная стоимость облигаций при их погашении, отражена задолженность эмитента по погашенным облигациям в размере их номинальной стоимости. Поступили деньги за погашенные облигации, получены доходы по облигациям.
| № | Содержание операции | Сумма, руб | Дт | Кт |
| 1 | 2 | 3 | ||
| 1 | С расчетного счета перечислены денежные средства за облигации на сумму 27Х руб. с процентным доходом. Номинальная стоимость облигаций 26Х руб. Срок обращений 1 год | |||
| 2 | Получены облигации от поставщика и приняты к учету по цене приобретения | ? | ||
| 3 | Начислен причитающийся доход по облигациям (24% годовых) | ? | ||
| 4 | Списана разница между затратами на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью (сумму определить) | ? | ||
| 5 | Списывается номинальная стоимость облигаций при их погашении | ? | ||
| 6 | Зачислена на расчетный счет денежная сумма от эмитента по погашенным облигациям по номинальной стоимости | ? | ||
| 7 | Зачислен на расчетный счет причитающийся доход по облигациям | ? | ||
| 8 | Списан финансовый результат от операций с ЦБ | |||
| 9 | Итого: |
Задание 2.
С расчетного счета перечислены 16Х руб. с дисконтным доходом номинальной стоимостью 18Х руб. Срок обращения облигаций – один год. Доход по облигациям 20% годовых (сумму определить). Облигации получены.
Учетной политикой организации предусмотрено ежемесячное списание разницы между номинальной стоимостью и фактическими затратами на приобретение ЦБ. Определить сумму списания разницы. Доначислена стоимость облигаций до номинальной стоимости. Начисление причитающихся доходов по дисконтным облигациям не производятся. Списана разница между затратами по приобретению облигаций и их номинальной стоимостью (отразить на счетах).
Списана номинальная стоимость облигаций при их погашении.
Отражена задолженность эмитента по погашенным облигациям в размере их номинальной стоимости. Поступили деньги за погашенные облигации.
| № | Содержание операции | Сумма, руб | Дт | Кт |
| 1 | 2 | 3 | ||
| 1 | С расчетного счета перечислены денежные средства за облигации на сумму 16Х руб. | |||
| 2 | Получены облигации от поставщика и приняты к учету по цене приобретения | ? | ||
| 3 | Доначислена разница между стоимостью и фактическими затратами на приобретение облигаций (сумму определить) | ? | ||
| 4 | Списывается номинальная стоимость облигаций при их погашении | ? | ||
| 5 | Выставлен счет эмитенту за погашенные облигации в размере их номинальной стоимости | ? | ||
| 6 | Зачислена на расчетный счет денежная сумма от эмитента по погашенным облигациям по номинальной стоимости | ? | ||
| 9 | Итого: |
Учет инвестиций в векселя.
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю) или третьему лицу.
В случаях, когда организация приобретает векселя как объект финансовых вложений, их учет осуществляется в соответствии с порядком, установленным для учета ценных бумаг, т.е. на счете 58/1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» (в сумме фактических затрат инвестора).
Операции по реализации векселей отражаются через счет 91 ”Прочие доходы и расходы”.
Если по векселю причитаются проценты, то они отражаются на счете 91 ”Прочие доходы и расходы” (если операции с ценными бумагами не являются профессиональным видом деятельности организации, если профессиональный вид деятельности, то на счете 90).
В зависимости от обязанностей уплатить по векселю и от формы получения дохода различают процентные и дисконтные векселя. По процентным векселям обязательная выплата составляет сумма денежных средств по векселю и процентов, начисляемых на эту сумму. По дисконтным векселям обязательно плата только номинал векселя.
Если же организация получает векселя от других организаций в оплату за отпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, т.е. как средство платежа за реализуемые МЦ, то в бухгалтерии продавца (под вексель) используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» к которому предусмотрен субсчет 62/3 «Векселя полученные»
Задание 3.
Организация осуществила покупку банковского векселя по цене выше номинала 22ХХ руб. Банк погасил вексель по номиналу 2000 руб. Одновременно с погашением векселя банк выплатил по нему проценты – 40% от номинальной стоимости.
Составить бухгалтерские проводки, расчеты:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции. | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | Перечислены деньги банку за вексель | |||
| 2 | Оприходован вексель на основании акта приема - передачи | |||
| 3 | Списывается балансовая (учетная) стоимость векселя | |||
| 4 | Отражается задолженность банка по векселю в размере его номинальной стоимости | |||
| 5 | Начислены проценты по векселю (сумму определить) | |||
| 6 | Получены на расчетный счет деньги за вексель (сумму определить) |
Задание 4*.
Учет операций с векселем, приобретенным по цене ниже номинальной стоимости.
Организация приобрела у банка за 31ХХ руб. дисконтный вексель номинальной стоимостью 3500 руб. и рассчиталась им с поставщиком за товар стоимостью 34ХХ руб. в т.ч. НДС
Дата: 2019-12-10, просмотров: 302.