Кафедра Экономики и Менеджмента

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Кафедра Экономики и Менеджмента

Т.Д. Поплаухина

Бухгалтерский учет

Учебно-практическое пособие

Набережные Челны – 2012

Содержание

Аннотация. 3

Методические рекомендации к изучению курса. 4

Программа курса. 5

Перечень сокращений. 6

Раздел I. Теория бухгалтерского учета. 7

Тема 1. Информация и ее значение в управлении предприятием. 7

Тема 2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России 9

Тема 3. Пользователи бухгалтерской информации. 11

Тема 4. Предмет и метод бухгалтерского учета. 13

Тема 5. Счета бухгалтерского учета. 16

Тема 6. Двойная запись хозяйственных операций на счетах. 21

Тема 7. Бухгалтерский баланс как метод бухгалтерского учета. 25

Тема 8. Документирование хозяйственных операций по объектам учета. 30

Тема 9. Систематизация информации в учетных регистрах. 32

Тема 10. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета. 34

Тема 11. Оценка и калькулирование. 37

Тема 12. Синтетический и аналитический учет. 39

Тема 13. Организация бухгалтерского учета на предприятии. 40

Тема 14. Международные бухгалтерские правила. 43

Тестовые задания. 45

Раздел II. Объекты бухгалтерского учета. 50

Тема 15. Денежные средства и операции в иностранной валюте. 50

Тема 16. Текущие обязательства и расчеты.. 54

Тема 17. Долгосрочные инвестиции и источники их финансирования. 56

Тема 18. Основные средства. 59

Тема 19. Нематериальные активы.. 62

Тема 20. Производственные запасы.. 65

Тема 21. Затраты на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг. 68

Тема 22. Готовая продукция и ее продажа. 73

Тема 23. Результаты финансовой деятельности. 76

Тема 24. Собственные средства организации. 80

Тема 25. Кредиты и займы.. 82

Тема 26. Финансовые вложения. 84

Тема 27. Труд и его оплата. 86

Тема 28. Бухгалтерская отчетность, порядок составления и сроки представления 89

Тестовые задания. 91

Вопросы для проверки качества освоения курса. 100

Глоссарий. 102

Список рекомендуемой литературы.. 120

Приложения. 122

Аннотация

Учебно-практическое пособие по курсу «Бухгалтерский учет» предназначен для самостоятельного изучения и закрепления полученных теоретических знаний студентами заочной и дистанционной формы обучения. В пособии рассмотрены основные принципы построения бухгалтерского учета на предприятии.

Пособие разработано в соответствии с программой обучения студентов экономического факультета и факультета менеджмента и включает последовательное изучение 2-х разделов: I раздел «Теория бухгалтерского учета», II раздел «Объекты бухгалтерского учета». Учебный материал расположен по темам бухгалтерского учета и состоит из теоретического материала, практических задач, тестовых и ситуационных заданий, вопросов для проверки качества освоения курса и рекомендуемой литературы. Решение практических задач позволяет студентам последовательно, выполняя задания, освоить навыки составления бухгалтерских проводок и формирования учетных регистров. Предлагаемые упражнения одинаково полезны как для учащихся, так и для преподавателей. Весь цифровой материал является условным.

Практические упражнения (задачи) могут быть использованы для контроля знаний при зачете и экзамене.

Методические рекомендации к изучению курса

Российский бухгалтерский учет в настоящее время сталкивается с большими сложностями. Это вызвано значительными изменениями в экономических отношениях и нормативной правовой базе. В основу учебно-практического пособия положены современные взгляды на концепцию бухгалтерского финансового учета в отечественной и международной практике.

Курс бухгалтерского учета является базовой дисциплиной для подготовки специалистов экономических специальностей. Его изучение предусмотрено государственным образовательным стандартом. В процессе изучения данного курса изучаются основы бухгалтерского учета и составления отчетности.

Конечная цель обучения – формирование у будущих специалистов теоретических знаний и практических навыков по основам организации бухгалтерского учета.

Изучение курса предполагает рассмотрение теоретических вопросов по теме занятия, решение задач, ситуационных заданий и выполнения тестов для проверки качества изучения курса.

Программа курса

№	Наименование тем	Всего
1.	Информация и ее значение в управлении предприятием
2.	Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России
3.	Пользователи бухгалтерской информации
4.	Предмет и метод бухгалтерского учета
5.	Счета бухгалтерского учета
6.	Двойная запись хозяйственных операций на счетах
7.	Бухгалтерский баланс как метод бухгалтерского учета
	Документирование хозяйственных операций по объектам учета
9.	Систематизации информации в учетных регистрах
10.	Инвентаризации как элемент метода бухгалтерского учета
11.	Оценка и калькулирование
12.	Синтетический и аналитический учет
13.	Организация бухгалтерского учета на предприятии
14.	Международные бухгалтерские правила
15.	Денежные средства и операции в иностранной валюте
16.	Текущие обязательства и расчеты
17.	Долгосрочные инвестиции и источники их финансирования
18.	Основные средства
19.	Нематериальные активы
20.	Производственные запасы
21.	Затраты на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг
22.	Готовая продукция и ее продажа
23.	Результаты финансовой деятельности
24.	Собственные средства организации
25.	Кредиты и займы
26.	Финансовые вложения
27.	Труд и его оплата
28.	Бухгалтерская отчетность, порядок составления и сроки представления
	И Т О Г О

Перечень сокращений

БФО – бухгалтерская финансовая отчетность

МСФО – международные стандарты финансовой отчетности

НЗП – незавершенное производство

НМА – нематериальные активы

ОС – основные средства

ПБУ – положение по бухгалтерскому учету

ТЗР – транспортно-заготовительные расходы

ТМЦ – товарно-материальные ценности

НДС – налог на добавочную стоимость

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

НИОКР – научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

Раздел I. Теория бухгалтерского учета

Задача 1.1.

Задание. Определите, к какому виду учета относятся указанные операции, какие измерители используются в каждом случае.

1. Учет движения денежных средств в кассе - ______________________

2. Ежедневный курс валют - _____________________________________

3. Учет материалов на складе - ___________________________________

4. Численность работающих - ____________________________________

5. Уровень квалификации кадров - ________________________________

6. Количество единиц оборудования - _____________________________

7. Номенклатура используемых материалов - _______________________

8. Ежемесячный уровень инфляции - ______________________________

9. Перепись населения - _________________________________________

10. Расчет стоимости готовой продукции - _________________________

11. Количество отработанного времени - __________________________

12. Площадь земельного участка - ________________________________

Задача 2.1.

Задание. Определите, к какому законодательному уровню относятся следующие нормативные документы.

Устав предприятия - ____________________________________________

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» _______________________

План счетов бухгалтерского учета - _______________________________

Приказ о приеме на работу - ______________________________________

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета - ______

Федеральный закон «О таможенном тарифе» - _______________________

Рабочий план счетов - ___________________________________________

ПБУ 05/01 «Учет материально-производственных запасов» - __________

Гражданский кодекс Российской Федерации - _______________________

Штатное расписание - ___________________________________________

Налоговый кодекс Российской Федерации - ________________________

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств - __

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ - _______________

Учетная политика организации - __________________________________

Задача 3.1.

Задание. Укажите в таблице информационные потребности различных групп пользователей бухгалтерской отчетности:

Пользователи	Информационные потребности
Инвесторы и их представители
Работники и их представители (профсоюзы)
Поставщики и подрядчики
Покупатели и заказчики
Заимодавцы и кредиторы
Органы власти
Руководство организации (в т ч. менеджмент)

Задача 4.1.

Задание. Разделите на внеоборотные и оборотные активы и распределите между сферами производства и обращения следующие хозяйственные средства:

упаковочные материалы; опытные образцы; электроаппаратура; цветные металлы; продукция в цехе, не прошедшая цикл обработки; кассовый аппарат; товарный знак; сварочное оборудование; вексель; гараж; конвейер; брак готовой продукции; стеллажи на складе; измерительный инструмент; иностранная валюта; шины; аппаратура для контроля; транспортные средства; информационная база заказчиков; оборудование; задолженность разных организаций; продукция, отгруженная покупателю; продукция на складе; рабочий инвентарь; чертежные принадлежности; наличные денежные средства в кассе; безналичные денежные средства на расчетном счете.

Внеоборотные активы	Оборотные активы
В сфере производства	В сфере обращения	В сфере производства	В сфере обращения

Задача 4.2.

Задание. Отнесите к собственным или заемным следующие источники хозяйственных средств:

задолженность работникам предприятия по оплате труда; прибыль; уставный капитал; задолженность банку за кредит; обязательства перед бюджетом; резервный капитал; финансирование проекта из бюджета; обязательства перед поставщиками, задолженность перед Пенсионным фондом; добавочный капитал.

Собственные источники	Заемные источники

Задача 4.3.

Задание. Укажите в таблице, к какому виду хозяйственных средств в типографии относятся данные средства:

клей, ящики для упаковки, добавочный капитал, полиграфическое оборудование, прибыль отчетного года, компьютеры, долгосрочный кредит, наличные денежные средства, журналы, запасные части, программное обеспечение, задолженность в Фонд социального страхования, база данных клиентов, задолженность покупателей, акции другого предприятия, уставный капитал, книжная продукция, обязательства перед учредителями, фотооборудование, инструменты, масло машинное, займ, полученный от другого предприятия.

Активы	Пассивы
Внеоборотные средства	Оборотные средства	Собственные источники	Заемные источники

Схема активного счета

Счет

Дебет	Кредит
Сальдо (остаток) на начало периода (Сн)
Увеличение за отчетный период (приход)	Уменьшение за отчетный период (расход)
Оборот по дебету (Од )	Оборот по кредиту (Ок )
Сальдо (остаток) на конец периода (Ск )

где Од - сумма хозяйственных фактов, отраженных по дебету (без остатка на начало),

Ок - сумма хозяйственных фактов, отраженных по кредиту.

Сальдо активного счета: С^к = С^н + О_Д ‒ О_к.Остаток на конец месяца записывается на той же стороне, что и на начало месяца.

Пассивные счета открываются на основании статей пассива баланса, применяются для описания источников образования имущества. По кредиту пассивного счета отражается остаток (сальдо) источников образования ресурсов на начало и все увеличения, а по дебету – их использование (уменьшение).

Схема пассивного счета

Счет

Дебет	Кредит
	Сальдо (остаток) на начало периода (Сн)
Уменьшение за отчетный период (расход)	Увеличение за отчетный период (приход)
Оборот по дебету (Од )	Оборот по кредиту (Ок )
	Сальдо (остаток) на конец периода (Ск )

Сальдо пассивного счета: С^к = С ^н + О_К– О_Д_.Остаток на конец месяца записывается на той же стороне, что и на начало месяца.

Кроме активных и пассивных счетов, в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные счета. Они имеют признаки и тех и других счетов. Активно-пассивные счета применяются, как правило, для учета каких-либо расчетов. Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток.

Активно-пассивные счета выступают в одних случаях как активные, в других - как пассивные. Такие счета бывают с одновременным сальдо (по дебету и кредиту) и с попеременным сальдо (или по дебету, или по кредиту). Счета с одновременным сальдо предназначены, например, для расчетов и показывают либо долги поставщиков (подрядчиков), либо долги покупателей (заказчиков). Пример активно-пассивного счета с попеременным сальдо является счет «Прибыли и убытки». Дебетовое сальдо на этом счете показывает, что субъект в результате производственно-хозяйственной деятельности получил убыток, а кредитовое сальдо свидетельствует о величине полученной прибыли. Одновременного сальдо (и по дебету и по кредиту) на этом счете не бывает, так как предприятие не может одновременно получить и прибыль и убыток.

Пример 5.1.

На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 128 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Погашен кредит с расчетного счета	50 000
2. Оплачен счет поставщика на сумму	32 000
3. Поступили деньги от покупателей на расчетный счет	14 000
4. Поступили деньги в кассу с расчетного счета	25 000
5. Поступила выручка от продажи продукции	65 000

Задание. Оформите активный счет 51 «Расчетный счет», рассчитайте обороты и сальдо на конец месяца.

Решение.

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Сн = 128 000
3) 14 000 5) 65 000	1) 50 000 2) 32 000 4) 25 000
Од = 79 000	Ок = 107 000
Ск = 100 000

Ск = 128 000 + 79 000 – 107 000 = 100 000

Пример 5.2.

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала	16 000
2. Начислен доход учредителям за счет средств резервного капитала	25 000
3. Увеличен резервный капитал за счет прибыли	7 000

Задание. Оформите пассивный счет 82 «Резервный капитал», рассчитайте обороты и величину резервного капитала на конец месяца.

Решение.

Счет 82 «Резервный капитал»

Дебет	Кредит
	Сн = 54 000
1) 16 000 2) 25 000	3) 7 000
Од = 41 000	Ок = 7 000
	Ск = 20 000

Ск = 54 000+ 7 000 – 41 000 = 20 000

Пример 5.3.

На начало месяца кредитовое сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составило 1 500 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Выданы деньги на командировку	5 000
2. Выплачена задолженность подотчетному лицу	1 500
3. Выданы деньги под отчет из кассы
4. Утвержден авансовый отчет о командировке	4 300
5. Оприходованы материалы от подотчетного лица

Задание. Оформите активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитайте обороты и сальдо на конец месяца.

Решение.

Задача 5.1.

Задание. Укажите, на каком бухгалтерском счете будут числиться данные объекты бухгалтерского учета.

1. Мазут. 2. Автопогрузчик. 3. Резина. 4. Автобус. 5. Информационная база. 6. Калькуляторы. 7. Видеотехника. 8. Уставный капитал. 9. Линолеум. 10. Прибыль предприятия. 11. Торговый знак. 12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию. 13. Снегоочиститель. 14. Задолженность по полученному кредиту. 15. Акции другой организации 16. Готовая продукция. 17. Товары. 18. Денежные средства на счетах в банке. 19. Производственные затраты. 20. Расходы на продажу. 21. Инструменты.

Задача 5.2.

На начало месяца количество товаров на складе предприятия составило 100 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением товаров: товары были израсходованы в производстве продукции на сумму 78 000 руб.; проданы на сумму 3 700 руб.; получены безвозмездно на сумму 1 750 руб.

Задание. Оформите активный счет 41 «Товары», рассчитайте обороты и величину товарных запасов (сальдо) на конец месяца.

Задача 5.3.

На начало месяца резервный капитал предприятия составил 54 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств резервного капитала: покрыт убыток за счет средств резервного капитала; начислен дивиденды учредителям за счет средств резервного капитала; величен резервный капитал за счет прибыли

Задание. Оформите пассивный счет 82 «Резервный капитал», рассчитайте обороты и величину резервного капитала (сальдо) на конец месяца.

Задача 5.4.

На начало месяца задолженность предприятия в бюджет по налогам и сборам составляла 178 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с изменением задолженности: предприятие погасило задолженность в размере 8 900 руб.; было начислено налогов, причитающихся к уплате в бюджет на сумму 20 000 руб.; предприятие вовремя не оплатило свою задолженность и за просрочку платежей начислен штраф в размере 2 347 руб.

Задание. Оформите активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», рассчитайте обороты и величину задолженности перед бюджетом (сальдо) на конец месяца.

Задача 6.1.

Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции. Объяснить бухгалтерские записи.

Поступили материалы от поставщика на склад – 5600 руб.

Выдана заработная плата работникам производства – 700000 руб.;

Оплачены счета поставщиков с расчетного счета – 9000 руб.;

Оплачено в кассу покупателем за отгруженную продукцию – 10000 руб.;

Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм – 100 руб.

Выданы наличные средства подотчетному лицу на закупку товаров на сумму – 7 000 руб.;

Выдана заработная плата из кассы предприятия – 45000 руб.;

С расчетного счета погашен долг организации по налогу на прибыль – 7900 руб.;

Погашена кредиторская задолженность безналичным путем в сумме – 2700 руб.;

Предприятие получило долгосрочный заем на расчетный счет в сумме – 800000 руб.;

Безналичным путем со специального счета организации погашена задолженность за полученные материалы – 100000 руб.;

Из кассы предприятия выдано единовременное пособие при рождении ребенка –8000 руб.;

Оприходованы денежные средства в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы – 650000 руб.;

Удержан налог на доходы физических лиц – 7800 руб.;

Перечислен налог на доходы физических лиц – 7800 руб.;

Организация перечислила с расчетного счета сумму предоставленного займа другой организации – 30000 руб.

Перечислен единый социальный налог (ЕСН) – 3000 руб.

Задача 6.2.

Задание. Укажите корреспонденцию счетов для данных хозяйственных операций:

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Возвращены из кассы деньги на расчетный счет
	Получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет
	Закуплены материалы у поставщика
	Начислена зарплата работникам производства
	Выдана заработная плата из кассы
	Получен долгосрочный кредит банка на расчетный счет
	Погашена задолженность поставщику за поставленные материалы через расчетный счет
	Выданы деньги на командировочные расходы подотчетному лицу
	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника
	Получены хозяйственные товары от подотчетного лица
	Нераспределенная прибыль направлена на увеличение резервного капитала
	Списано сырье в основное производство
	Обнаружена недостача материалов
	Передана из основного производства готовая продукция на склад
	Зачислена на расчетный счет оплата покупателя

Задача 7.1.

Задание. На основе нижеприведенных данных в таблице проведите группировку хозяйственных средств и их источников МП «Альфа».

№	Наименование средств	Сумма, тыс.руб.	Имущество	Источники образования имущества
	Здание административно-хозяйственного назначения	43 700
	Резервный капитал	2 370
	Дебиторская задолженность
	Запасные части и комплектующие	156,5
	Канцелярские принадлежности
	Кредиторская задолженность
	Краткосрочные финансовые вложения
	Сырье и материалы на складах
	Целевое финансирование	1 000
	Станки фрезерные
	Горюче-смазочные материалы
	Уставный капитал	35 000
	Задолженность поставщику за поставленные материалы
	Топливо
	Тара и тарные материалы	43,5
	Производственные запасы
	Прибыль	10 000
	Долгосрочные кредиты	1 300
	Задолженность работников предприятия по займам
	Добавочный капитал
	Земельный участок	1 856
	Патенты
	Транспортные средства
	Средства на расчетных счетах в банке	2 400
	Задолженность станкостроительному заводу за поставленные фрезерные станки
	ИТОГО	101 496

Для проверки правильности решения задачи сопоставьте итоги по столбцам 4 и 5 таблицы; если они совпадают, то задача решена верно.

Задача 7.2.

Задание. Составьте баланс общества с ограниченной ответственностью «Импульс» на 1 января 200Х года по следующим данным (тыс. руб.):

1. Денежные средства на расчетном счете в банке – 80;

2. Производственные запасы – 20;

3. Дебиторская задолженность - 30;

4. Основные средства – 70;

5. Обязательства кредиторам – 90;

6. Первоначальные взносы учредителей предприятия (первоначальный капитал) – 110;

7. Наличность в кассе организации – 10;

8. Ценные бумаги (акции) другой организации – 50;

9. Задолженность перед персоналом по оплате труда – 60.

Задача 7.3.

Задание. По следующим данным составьте баланс для предприятия на 1 января текущего года (в тыс. руб.):

1. краткосрочные кредиты банка – 6500;

2. здания – 25000;

3. товары на складе – 8900;

4. нераспределенная прибыль – 10000;

5. оборудование – 2000;

6. задолженность поставщикам – 3500;

7. задолженность покупателей – 1700;

8. уставной капитал – 2750;

9. наличные подотчетные суммы у сотрудников предприятия – 150;

10. займ, обеспеченный закладной под недвижимость – 16800;

11. запасы сырья – 1000;

12. денежные средства на расчетном счету в банке и в кассе организации – 900;

13. задолженность перед персоналом по оплате труда – 500;

14. компьютерная техника – 400.

Задача 7.4.

Задание. По следующим данным составьте баланс для АО «Сигнал» на 31 декабря (тыс. руб.):

1. помещение, предоставленное в аренду – 160;

2. задолженность поставщикам – 28;

3. ссуды банка – 60;

4. задолженность покупателей – 41;

5. машины на фабрике – 110;

6. задолженность перед бюджетом – 40;

7. касса – 2;

8. запасы сырья – 15;

9. объявленные дивиденды - 15;

10. готовая продукция на складе – 11;

11. целевые финансирование и поступления – 50;

12. расходы на освоение новых видов продукции – 5;

13. выпуск облигаций акционерным обществом – 80;

14. нераспределенная прибыль отчетного года – 71.

Задача 7.5.

Задание. Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 1 апреля текущего года, если известно, что на эту дату оно имело (в тыс. руб.):

1. денежных средств на расчетном счете – 1615;

2. краткосрочных кредитов банка – 250;

3. основных средств – 1800;

4. запасных частей – 295;

5. дебиторскую задолженность покупателей – 150;

6. задолженности по расчетам:

а) с органами социального страхования и обеспечения – 20;

б) с персоналом по оплате труда – 60;

в) с поставщиками и подрядчиками – 1380;

7. уставный капитал – 2000;

8. непокрытый убыток – 100;

9. добавочный капитал – 250.

Задача 7.6.

Задание. Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 1 октября текущего года, если известно, что на эту дату оно имело (в тыс. руб.):

1. денежных средств в кассе – 11;

2. сырья и материалов – 2160;

3. основных средств – 935;

4. уставной капитал – 4000;

5. задолженности по расчетам:

- с персоналом по оплате труда – 25;

- с поставщиками и подрядчиками – 50;

- с бюджетом по налогам и сборам – 60;

6. денежных средств на расчетном счете – 900;

7. заложенность подотчетных лиц - 69;

8. непокрытый убыток – 111;

9. аванс покупателя в счет предстоящих поставок – 51.

Задача 7.7.

Задание. Составьте бухгалтерский баланс предприятия по следующим данным на 1 мая т.г. в ден. ед.:

1. основные средства по первоначальной стоимости – 2800;

2. износ основных средств – 460;

3. незавершенное производство – 900;

4. производственные запасы – 1700;

5. краткосрочные кредиты – 1100;

6. уставной капитал – 3600;

7. расчеты с кредиторами:

а) за товары и услуги – 400;

б) с бюджетом – 250;

в) по страхованию – 350;

г) по оплате труда – 900;

8. готовая продукция – 660;

9. расчетный счет – 2600;

10. касса – 20;

11. прибыль – 2300;

12. расчеты с дебиторами за товары и услуги – 500;

13. нематериальные активы – 220;

14. износ нематериальных активов – 40

Задача 7.8.

Задание. Рассчитайте баланс на 31 октября текущего года в порядке перечисленных ниже пунктов.

1. Открыть бухгалтерские счета по данным бухгалтерского баланса на начало отчетного периода (на 1 октября).

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за отчетный период (октябрь) по данным журнала регистрации хозяйственных операций.

3. Определить конечное сальдо по каждому счету.

4. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (на 31 октября).

Баланс ООО «Омега» на 1 октября текущего года

Статьи актива	Сумма, руб.	Статьи пассива	Сумма, руб.
Основные средства	8 850 000	Уставный капитал	9 000 000
Нематериальные активы	690 000	Добавочный капитал	500 000
Сырье и материалы	285 000	Нераспределенная прибыль	800 000
Касса	3 600	Долгосрочные ссуды банка	125 000
Расчетный счет	1 250 000	Расчеты с поставщиками	605 000
Валютный счет	1 400	Расчеты с работниками по оплате труда	20 000
		Расчеты с покупателями	30 000
Валюта баланса	11 080 000	Валюта баланса	11 080 000

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь текущего года

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Получен долгосрочный кредит банка	80 000
	Поступили материалы от поставщика	47 500
	Перечислены на расчетный счет деньги от покупателя	50 000
	Получено с расчетного счета в кассу	70 000
	Перечислено с расчетного счета в погашение долгосрочной ссуды банка	58 500
	Погашена задолженность безналичным путем поставщику за поставленные материалы	47 500
	Увеличен уставный капитал организации за счет добавочного капитала	500 000
	Выдана заработная плата	11 000
	Перечислены на валютный счет денежные средства от иностранного покупателя	168 000
	За наличный расчет закуплены материалы	5 000
	ИТОГО	1 037 500

Задача 8.1.

Задание. Укажите, какие документы из списка относятся к первичным, учетным и отчетным.

1. Кассовая книга –

2. Инвентаризационная ведомость –

3. Оборотная ведомость –

4. Вступительный баланс –

5. Акт о приемке материалов –

6. Отчет о движении денежных средств –

7. Счет-фактура –

8. Приходный ордер –

9. Платежная ведомость –

10. Приложение к балансу –

Задача 8.2.

Задание. Проставьте вид указанного первичного документа:

организационно-распорядительный (ОР);

оправдательный (О);

документ бухгалтерского оформления (БО).

доверенность на получение материальных ценностей;

приходный кассовый ордер;

расчетно-платежная ведомость;

платежное поручение;

акт выполненных работ подрядчиком;

ведомость начисления амортизации основных средств;

расходный кассовый ордер;

инвентаризационная опись;

ведомость начисления заработной платы;

договор купли – продажи

платежное требование;

счет-фактура;

авансовый отчет подотчетного лица;

распоряжение об оплате выполненных совместителями работ;

акт о списании инвентаря;

приказ о приеме на работу;

товарно-транспортная накладная;

приказ о назначении комиссии по делу об утере документов;

расчет налога на прибыль.

Пример 10.1.

Комиссия ООО "Пассив", проведя инвентаризацию материалов, обнаружила недостачу пиломатериалов на сумму 40 000 руб.

В результате проведенного расследования установлено, что по вине работника склада пришел в негодность брус на сумму 3 000 руб. Остальная же часть материалов сгнила из-за того, что хранилась за территорией склада, в чем по решению суда не было вины кладовщика.

В учете были сделаны следующие проводки:

Дебет 94 Кредит 10

- 40 000 руб. - выявлена недостача пиломатериалов;

Дебет 73 Кредит 94

- 3000 руб. - часть суммы недостачи отнесена за счет виновного работника склада;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 94

- 37 000 руб. - остальная часть недостачи учтена в составе

Дата: 2016-09-30, просмотров: 232.

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒