Для учета денежных средств в бухгалтерском учете используются счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- кассовая книга;

- книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Типовые корреспонденции:

Д50 К51 – на сумму поступивших из банка денежных средств;

Д50 К90 – на сумму выручки;

Д50 К71 – выдача денежных средств в подотчет;

Д50 К75 – на сумму взноса наличных учредителями.

Д10 К50 – на сумму приобретенных материалов через кассу;

Д97 К50 – на сумму подписной периодики;

Д50 К51 – на сумму возврата депонированной з/п.

Свободные денежные средства сверх лимита согласованного с банком организации, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс обязана хранить на расчетном счете.

Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

1. При наличных расчетах: денежный чек и объявление на взнос наличными;

2. При безналичных расчетах: платежные поручения и требования.

Основным банковским документом, подтверждающим соответственную операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятие их, является выписка банка.

Типовые корреспонденции:

Д51 К90 – на сумму выручки;

Д51 К91 – на сумму поступивших денежных средств;

Д08 К51 – на сумму уплаченных процентов по ссуде;

Д58 К51 – на сумму приобретенных организацией ценных бумаг;

Д62 К51 – на сумму возврата излишка уплаченных сумм от покупателей;

Д97 К51 – в оплату текущих затрат относимых к расходам будущих периодов;

Д60 К51 – на сумму погашенных обязательств.

Расчеты с использование иностранной валюты осуществляются только в безналичной форме через валютный счет. Для этих операций в бухгалтерском учете используется счет 52 «Валютный счет».

По валютному счету отражаются операции связанные с валютные и операции связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции включают в себя:

1. расчеты по экспортно-импортным операциям, с предоставление кредита на срок до 90 дней;
2. получение и предоставление кредита на срок 90 дней;
3. переводы в Россию и за ее территорию иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспортно-импортным операциям;
4. получение и перечисление процентов, дивидендов и др. доходов по вкладам;
5. операции не торгового характера, в т.ч. выплата з/п и пенсии.

Операции связанные с движением капитала могут осуществляться только при наличии лицензии или разрешения выданные ЦБ РФ. Эти операции включают в себя:

1. вложения в уставные капиталы др. организаций;
2. приобретение ценных бумаг;
3. движение финансовых средств путем получения или предоставления др. юридическому лицу;
4. оплату права собственности на недвижимое имущество.

Валютные операции независимо от их характера осуществляются в реальной валюте с пересчетом в российскую валюту.

В целях стабилизации рубля устанавливается специальный порядок использования иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке. Юридическим лицам выдаются разрешения на покупку такой валюты только при условии, что она будет использована для погашения задолженности перед федеральным бюджетом или для финансирования поставок продукции и выполнения подрядных работ для государственных нужд.

Оплата расходов связанных с командировками за границу осуществляется за счет средств снимаемых с валютных счетов не ранее, чем за три дня до отправления работника в командировку.

При покупке, продажи иностранной валюты коммерческими банками применяется рыночный курс рубля, определяемый под воздействием спроса и предложения, в связи с этим образуются курсовые и суммовые разницы.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ, на дату принятия их к учету или составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Т.о. курсовая разница является следствием изменения рублевой оценки отдельных видов имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Результатом пересчета является положительная или отрицательная курсовая разница. Курсовые разницы принимаются к учету как внереализационные доходы и расходы.

Д52 К91 – отражена положительная курсовая разница.

Д91 К52 – отражена отрицательная курсовая разница.

В конце года курсовые разницы списываются на счет 99.

В том случае, если расчеты между участниками производятся рублевыми средствами приравненные к какой-либо иностранной валюте образуются суммовые разницы.

Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия соответствующей кредиторской задолженности и ее рублевой оценки, исчисленной на дату признания расхода в бухгалтерском учете.

Типовые корреспонденции:

Д91 К52 – отражены расчеты по продаже валюты;

Д52,62 К91 – отражена выручка от продажи.

Д91.2 К51 – услуги банка по обязательной продаже признаются в учете как операционные расходы.

Аналитический учет движения каждой валюты ведется на отдельных карточках, которые представляют по существу лицевые счета данной валюты.