Учет расчетов по ценным бумагам (акции, облигации) – эмиссия.(см.также №14)

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Учет расчетов по ценным бумагам (акции, облигации) – эмиссия.(см.также №14)

Размещение вновь выпущенных ценных бумаг называется первичным размещением или эмиссией, а организация, производящая первичное размещение – эмитентом. На первичном рынке размещаются в основном акции и облигации.

Акции - представляют собой эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами для формирования своего уставного капитала. Приобретенная акция подтверждает внесение средств ее владельцем в уставный капитал акционерного общества и определяет долю владельца акции в капитале эмитента. Облигации - эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые коммерческой организацией, гос-ом или муниц.органом для привлечения требуемого размера заемных средств (кредита). Облигации дают право их владельцу на получение от заемщика определенной суммы (номинала облигации) в фиксир.срок и периодически выплачиваемых процентов от этой суммы.

Эмиссионный доход (83 сч)

1.Осн.операции: 1) Отражение номин.ст-ти ЦБ у эмитента (N*Sном;Д – 75.1;К - 80) 2) Отражение в учете передачи части акций учредителям (N1*Sном;Д – 51,52,50,08,10,01..;К – 75.1) 3) Передача части ЦБ сотрудникам п/п (N2*Sном;Д - 73-4;К – 75.1) 4) Реализация части первичного выпуска на сторону (N3*Sном;Д – 91-2;К – 75-1) 5) Отражение величины резерва в учете (N4*Sном;Д - 82;К – 75.1) 2.Котировка ЦБ у эмитента: 1) Котировка части тиража, находящихся в резерве эмитента 1.1 Рыночная цена выросла( дооценка номинальной ст-ти) +∆д83к82 1.2 уценка- ∆д82к83 2)Котировка части тиража акций у сторонних держателей 2.1дооценка ∆ д 91.2 к 83 2.2 уценка -∆ д 83 к 91.1 3. Учёт у эмитента начисления доходов по ЦБ 1) Начислен доход по ЦБ держателей α(N1+ N2+ N3)* S д84к75(2) 2) Начислен налог по доходам по ЦБ βα*(N1+ N2+ N3)* S д75-2 к 68 3) выплата дохода держателям ЦБ 3.1 учредителям (1-β)* αN1 S д 75-2 к 51,52 3.2 сторонним инвесторам (1-β)* αN3 S д 75.2 к 76 или д 76 к 51,52 3.3 сотрудники (1-β)* αN2 S д 75-2 к 73-4 или 73-4 к 50,70 6) Выкуп у эмитента акций учредителями: или см вопрос 22 6.1) Расчет денежн.средствами (Д - 50,51,52;К - 75-1) 6.2) Расчет фин.активами (Д-58;К-75-1) 6.3) Расчет внеоборотными активами (Д-01,04,08,07;К-75-1) 6.4) Расчет оборотными активами (Д-10,15,41,43,97;К-75-1) 7) Выкуп акций сотрудниками: 7.1) Выкуп по номинальной стоимости (S2;Д-50,70;К-73-4) 7.2) Выкуп а) по ст-ти со скидкой (S2';Д-50,70;К-73-4) б) скидки оплачивает предприятие через резервн.капитал (S2-S2';Д-83;К-73-4) 8) Выкуп акций стороними лмцами 8.1) Отраж.затраты по реализации ЦБ сторонними лицами (R;Д-76;К-51) 8.2) Зачислена выручки от реализации (R;Д-51;К-76) 9) Определение размера и отражение добавочного капитала в учете по ЦБ (R-S-R*%;Д-76;К-83) Облигации: 1) Приобретение облигаций: 1.1) Приобретение облигаций(покупная цена)(С;Д-58-2;К-51) 1.2) Затраты связанные с приобретение облигаций (S;Д-58-2;К-51) 1.3) Начислены проценты по очередному периоду за вычетом налога на доход (D(1-a0);Д-76;К-91-1) 1.4) отражена корректировка рыночной ст-ти облигаций в конце очередного периода: А) повышение цены д 58-2 к 91-1 С2- С1 Б) понижение цены д 91-2 к 58-2 С1- С2 2) Реализация облигаций: 2.1) Списание учетной стоимости (на момент продажи) стоимость облигаций(C2;Д-91-2;К-58-2) 2.2) Отражены расходы по реализации (S;Д-91-2;К-76) 2.3) Налог на операции с ЦБ (аЦ*С0;Д-91-2;К-68) 2.4) Отражена выручка от продажи (Спр;Д-62;К-91-1) 2.5) Отражен финн результат от продажи -прибыль д 91-9 к 99 -убыток д 99 к 91-9

Учет расчетов по особым счетам в банке.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:55—1 «Аккредитивы» - учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. ;55—2 «Чековые книжки» - учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.;55—3 «Депозитные счета» и др.

55—1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по Д-55 и К-51,52,66. Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их как правило, в Д- 60. Неиспользованные средства в аккредитивах отображаются по К-55 и по Д-51,52.

55—2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по Д-55 «Специальные счета в банках» и К-51,52,66. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков (К-55 и Д-72 и др). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55—2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по К- 55 и Д-51,52.

55—3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по Д-55, а по К-51,52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений и т. д.

Бухгалтерская отчетность предприятия. Состав. Периодизация. Требования.

Завершающим этапом учетного процесса явл. бу отчетности.

В ней отражаются показатели, характериз. фин. и мат. показатели пр-ия.

А так же результат хозяйственной деятельности за отчетный период.

Данные бу отчетности позволяют выявить фин. состояние пр-ия, его платеже способность и доходность. Основные задачи бу отч-ти:

б.о. дает возможность более глубоко заглянуть во внутр. и внешн. отношения хоз. Субьекта и предприятия, оценить его способность расчитываться по обязательствам. Внешние пользователи бух информации по данным отчетности получают возможность оценить целесообразность приобретения им-ва того или иного предприятия, избежать выдачи кредита не надежным клиентам. По данным отчетности руководитель пр-ия отчитывается перед учредителями и прочими структурами управления и контроля. Состав отчетности и требования предъявляемые к ней. Предприятие составляют бу отчетность, кот отражет состав им-ва и источники его формирования. Структурных подразделений, а так же фbлиалов. Бу[ отчетность разрабатывается и утверждается минфином РФ. Для всех отраслей хоз-ва устанавливаются типовые формы бух, единые правила оценки статей баланса. Отчетность делиться на: квартальную и годовую. В состав квартальной входит: 1.Баланс пр-ия. 2.Отчет о фин.результатах и их use. 3.справка к отчету о фин.результатах и их use. 4.Расчеты налогов. Годовая: Тоже самое кроме 4.Приложение к балансу. Отчет о фин результатах составляется из на основании данных синтеического и аналитеческого учета. Состоит из двух разделов: 1.отражает фин результаты полученные от продажи продукции. 2.Отражает результаты характеризующие направления use прибыли.

Методы учета и исчисления износа основных средств.(Примеры)

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

· линейный способ;

· способ уменьшаемого остатка;

· способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

· способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Организация вправе выбирать способ начисления амортизации. Однако для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений по основным средствам осуществляется в соответствии со ст. 258 и 259 главы 25 НК РФ:

· амортизируемое имущество распределяется на 10 групп в соответствии со сроками его полезного использования;

· налогоплательщик начисляет амортизацию одним из следующих методов:

а) линейный;

б) нелинейный.

Линейный метод (аналогичен линейному способу по ПБУ 6/01) представляет собой равномерное списание стоимости, ежемесячное начисление одних и тех же сумм в процентах от первоначальной (восстановительной стоимости) имущества. Сумма отчислений получается путем деления первоначальной стоимости на срок полезного использования объекта в месяцах.

Нелинейный метод представляет собой комбинированный ускоренно-равномерный вариант списания первоначальной стоимости объектов основных средств на издержки производства и обращения. При этом первая часть в размере 4/5 (80 %) первоначальной стоимости объекта основных средств списывается ускоренно с использованием способа уменьшаемого остатка исходя из удвоенной нормы амортизации и остаточной стоимости объекта основных средств, а оставшаяся сумма стоимости в размере 1/5 части (20 %), называемая "базовой", списывается затем равномерно в течение количества месяцев оставшегося срока полезного использования данного объекта основных средств.

Учет расчетов по ценным бумагам (акции, облигации) – эмиссия.(см.также №14)

Эмиссионный доход (83 сч)

Дата: 2016-09-30, просмотров: 170.

12 3 Следующая ⇒