Как индексируется нормативная денежная оценка земель для расчета земельного налога и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности с 2011 года?

Порядок индексации нормативной денежной оценки земель определен ст. 289 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2755-V1 (далее — НКУ). Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков.

Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков (п. 289. 1 ст. 289 НКУ). Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, определяемого по формуле: К_i = [I - 10]: 100, где I — индекс потребительских цен за предыдущий год. Если индекс потребительских цен не превышает 110%, такой индекс применяется со значением 110. Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель (п. 289. 2 ст. 289 НКУ). Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа государственной налоговой службы и собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель (п. 289. 3 ст. 289 НКУ).

Сроки представления отчетности по плате за землю

Каковы сроки представления юридическими лицами — собственниками земельных участков (землепользователями и арендаторами земли государственной и коммунальной собственности) налоговой декларации платы за землю (земельного налога и арендной платы)?

В соответствии с пп. 286. 2, 286. 3, 286. 4 ст. 286 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2 755- VI плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 этого Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактическое начало деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, что освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации до 1 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным. За вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

Цена земельного участка не учитывается при расчете земельного налога

Учитывается ли при расчете земельного налога за земельные участки, приобретенные на основании гражданско-правовых соглашений, указанная в таких соглашениях цена земельных участков?

Согласно ст. 271 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2755-V1 базой обложения земельным налогом являются: нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этим разделом; площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена. С учетом указанного при расчете земельного налога за земельные участки, приобретенные на основании гражданско-правовых соглашений, указанная в таких соглашениях цена земельных участков не учитывается.

Юрлица-единоналожники не являются плательщиками земельного налога

Являются ли плательщиками земельного налога юридические лица — собственники земельных участков (землепользователи, имеющие право постоянного пользования земельным участком), являющиеся плательщиками единого налога?

В соответствии со ст. 6 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03. 07. 98 г. № 727/98, с изменениями и дополнениями (далее — Указ), субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком платы (налога) за землю. Согласно п. 8 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2 755- VI (далее — НКУ) с 1 января 2011 года до внесения изменений в разд. XIV НКУ в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ применяется с учетом того, что плательщики единого налога не являются плательщиками земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности. Исходя из изложенного выше до внесения изменений в разд. XIV НКУ в части налогообложения субъектов малого предпринимательства юридические лица, являющиеся плательщиками единого налога, не являются плательщиками земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности.