Единоналожники уплачивают земельный налог за земельные участки под недвижимостью, переданной в аренду, на общих основаниях

Должно ли физическое лицо — предприниматель, являющееся плательщиком единого налога, уплачивать земельный налог за земельные участки под зданиями (сооружениями, их частями), которые переданы в аренду, если имеются правоустанавливающие документы на земельный участок (документы не оформлены)?

Согласно ст. 269 — 270 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, а объектами обложения земельным налогом соответственно являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании. Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра. Соответствующие органы исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по запросу соответствующего органа государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины {п. 286. 1 ст. 286 НКУ). Начисление физическим лицам сумм налога производится органами государственной налоговой службы, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном ст. 58 НКУ {п. 286. 5 ст. 286 НКУ).

При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество {п. 287. 6 ст. 287 НКУ). С учетом изложенного, в случае приобретения здания или сооружения на основании гражданско-правового соглашения физическое лицо — предприниматель должно с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество уплачивать земельный налог на общих основаниях за земельный участок, на котором расположено такое здание (сооружение, его часть), с учетом площади придомовой территории. Начисление земельного налога за такой земельный участок осуществляется на основании данных государственного земельного кадастра.

В соответствии со ст. 6 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03. 07. 98 г. № 727/98, с изменениями и дополнениями (далее — Указ), субъект малого предпринимательства, перешедший на уплату единого налога, не является плательщиком налога на землю. Согласно п. 8 разд. XX НКУ с 1 января 2011 года до внесения изменений в разд. XIV НКУ в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ применяется с учетом того, что плательщики единого налога не являются плательщиками земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности. Согласно ст. 796 Гражданского кодекса Украины от 16. 01. 2003 г. № 435-1У, с изменениями и дополнениями, одновременно с правом найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) нанимателю предоставляется право пользования земельным участком, на котором они находятся, а также право пользования земельным участком, прилегающим к зданию или сооружению, в размере, необходимом для достижения цели найма. В договоре найма стороны могут определить размер земельного участка, который передается нанимателю. Если размер земельного участка в договоре не определен, нанимателю предоставляется право пользования всем земельным участком, которым владел наймодатель. С учетом изложенного при передаче физическим лицом — предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога, зданий или сооружений (их частей) другим лицам земельные участки используют наниматели таких зданий, сооружений (их частей), которые осуществляют деятельность в арендованных зданиях или сооружениях. Следовательно, физическое лицо — предприниматель должно уплачивать земельный налог за земельные участки под зданиями(сооружениями, их частями), переданными в аренду, на общих основанияхв порядке и по ставкам, определенным НКУ, независимо от избранного вида предпринимательской деятельности.

Если нормативная денежная оценка земли не изменялась, справка (извлечение) о ее размере в орган ГНС не предоставляется

Необходимо ли юридическим лицам — собственникам земельных участков (землепользователям), являющимся плательщиками земельного налога по состоянию на 01. 01. 2011 г., вместе с налоговой декларацией на 2011 год подавать справку (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка?

Согласно п. 286. 1 ст. 286 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2 755- VI (далее — НКУ) основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра. В соответствии с п. 286. 2 ст. 286 НКУ плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 этого Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли. С учетом изложенного собственники земельных участков (землепользователи) должны предоставить справку(извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участкавместе с налоговой декларацией на 2011 год в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли. Если нормативная денежная оценка земли не изменялась, такая справка (извлечение) не предоставляется.

Каковы сроки представления юридическими лицами — собственниками земельных участков (землепользователями и арендаторами земли государственной и коммунальной собственности) налоговой декларации платы за землю (земельного налога и арендной платы)?

В соответствии с пп. 286. 2, 286. 3, 286. 4 ст. 286 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2 755- VI плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 этого Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактическое начало деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, что освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации до 1 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным. За вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

Являются ли плательщиками земельного налога юридические лица — собственники земельных участков (землепользователи, имеющие право постоянного пользования земельным участком), являющиеся плательщиками единого налога?

В соответствии со ст. 6 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03. 07. 98 г. № 727/98, с изменениями и дополнениями (далее — Указ), субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком платы (налога) за землю. Согласно п. 8 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2 755- VI (далее — НКУ) с 1 января 2011 года до внесения изменений в разд. XIV НКУ в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ применяется с учетом того, что плательщики единого налога не являются плательщиками земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности. Исходя из изложенного выше до внесения изменений в разд. XIV НКУ в части налогообложения субъектов малого предпринимательства юридические лица, являющиеся плательщиками единого налога, не являются плательщиками земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности.

Как определяются ставки земельного налога за земельные участки, расположенные в пределах населенного пункта, нормативная денежная оценка которых не проведена, и подлежат ли они корректировке соответствующим советом?

В соответствии с п. 275. 1 ст. 275 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) для налогообложения земельных участков, расположенных в пределах населенного пункта, нормативная денежная оценка которых не проведена, установлены ставки земельного налога (в гривнах за 1 кв. м), определенные в зависимости от численности населения, и коэффициенты, применяемые в городах Киеве, Симферополе,

Севастополе и городах областного значения. В населенных пунктах, отнесенных Кабинетом Министров Украины к курортным, согласно п. 275. 2 ст. 275 НКУ к средним ставкам налога применяются следующие коэффициенты:

на южном побережье Автономной Республики Крым — 3;

на юго-восточном побережье Автономной Республики Крым — 2, 5;

на западном побережье Автономной Республики Крым — 2, 2;

на Черноморском побережье Николаевской, Одесской и Херсонской областей — 2;

в горных и предгорных районах Закарпатской, Львовской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей — 2, 3, кроме населенных пунктов, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории горных;

на побережье Азовского моря и в других курортных местностях — 1, 5. Согласно п. 275. 3 ст. 275 НКУ ставки налога за земельные участки (за исключением сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы исходя из ставок налога, установленных п. 275. 1 этой статьи, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не более трехкратного размера этих ставок налога, с учетом коэффициентов, установленных п. 275. 2 данной статьи.

Единоналожники уплачивают земельный налог за земельные участки под недвижимостью, переданной в аренду, на общих основаниях

Должно ли физическое лицо — предприниматель, являющееся плательщиком единого налога, уплачивать земельный налог за земельные участки под зданиями (сооружениями, их частями), которые переданы в аренду, если имеются правоустанавливающие документы на земельный участок (документы не оформлены)?

Согласно ст. 269 — 270 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, а объектами обложения земельным налогом соответственно являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании. Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра. Соответствующие органы исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по запросу соответствующего органа государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины {п. 286. 1 ст. 286 НКУ). Начисление физическим лицам сумм налога производится органами государственной налоговой службы, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном ст. 58 НКУ {п. 286. 5 ст. 286 НКУ).

При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество {п. 287. 6 ст. 287 НКУ). С учетом изложенного, в случае приобретения здания или сооружения на основании гражданско-правового соглашения физическое лицо — предприниматель должно с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество уплачивать земельный налог на общих основаниях за земельный участок, на котором расположено такое здание (сооружение, его часть), с учетом площади придомовой территории. Начисление земельного налога за такой земельный участок осуществляется на основании данных государственного земельного кадастра.

В соответствии со ст. 6 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03. 07. 98 г. № 727/98, с изменениями и дополнениями (далее — Указ), субъект малого предпринимательства, перешедший на уплату единого налога, не является плательщиком налога на землю. Согласно п. 8 разд. XX НКУ с 1 января 2011 года до внесения изменений в разд. XIV НКУ в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ применяется с учетом того, что плательщики единого налога не являются плательщиками земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности. Согласно ст. 796 Гражданского кодекса Украины от 16. 01. 2003 г. № 435-1У, с изменениями и дополнениями, одновременно с правом найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) нанимателю предоставляется право пользования земельным участком, на котором они находятся, а также право пользования земельным участком, прилегающим к зданию или сооружению, в размере, необходимом для достижения цели найма. В договоре найма стороны могут определить размер земельного участка, который передается нанимателю. Если размер земельного участка в договоре не определен, нанимателю предоставляется право пользования всем земельным участком, которым владел наймодатель. С учетом изложенного при передаче физическим лицом — предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога, зданий или сооружений (их частей) другим лицам земельные участки используют наниматели таких зданий, сооружений (их частей), которые осуществляют деятельность в арендованных зданиях или сооружениях. Следовательно, физическое лицо — предприниматель должно уплачивать земельный налог за земельные участки под зданиями(сооружениями, их частями), переданными в аренду, на общих основанияхв порядке и по ставкам, определенным НКУ, независимо от избранного вида предпринимательской деятельности.

Если нормативная денежная оценка земли не изменялась, справка (извлечение) о ее размере в орган ГНС не предоставляется

Необходимо ли юридическим лицам — собственникам земельных участков (землепользователям), являющимся плательщиками земельного налога по состоянию на 01. 01. 2011 г., вместе с налоговой декларацией на 2011 год подавать справку (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка?

Согласно п. 286. 1 ст. 286 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2 755- VI (далее — НКУ) основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра. В соответствии с п. 286. 2 ст. 286 НКУ плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 этого Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли. С учетом изложенного собственники земельных участков (землепользователи) должны предоставить справку(извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участкавместе с налоговой декларацией на 2011 год в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли. Если нормативная денежная оценка земли не изменялась, такая справка (извлечение) не предоставляется.