Исходные данные

Данные о реализации продукции ООО «Пчёлка» за отчетный период представлены в табл. 1.

Таблица 1

Объем реализации продукции, тыс. р.

В отчетном периоде были приобретены материалы и производственный инструмент на сумму 6280 тыс. р. (с НДС), оплачена аренда в сумме 59 тыс. р. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,6 тыс. р. (с НДС).

Внереализационные расходы составили 270** тыс. р.

Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 1 февраля отчетного квартала, составили 150 тыс. р. (без НДС).

Общая стоимость имущества на 1 января отчетного периода составила 1700 тыс. р., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 800 тыс. р. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 900 тыс. р.

Имеются 3 легковых автомобиля: один - мощностью 90 л. с.; два - мощностью 102 л. с.

Списочная численность работников составила 20 человек, из них 5 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет.

Расходы на заработную плату составили 180 тыс. р.

Организация отнесена к I группе профессионального риска.

1. Рассчитать за отчетный квартал при общем режиме налогообложения:

НДС к уплате в бюджет;

сумму амортизационных отчислений;

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

налог на доходы физических лиц;

страховые взносы социального назначения. Распределить их по бюджетам и фондам РФ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

налог на прибыль организаций. Распределить его по бюджетам РФ.

2. Рассчитать налоги, уплачиваемые при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

3. Обосновать целесообразность уплаты налогов по одному из режимов налогообложения: общему режиму или упрощенной системе налогообложения. Проанализировать структуру налоговых платежей юридического лица. Проиллюстрировать ее графически. Сделать выводы.

Методические указания

Расчет налогов при общем режиме налогообложения

Расчет НДС к уплате в бюджет

НДС к уплате в бюджет рассчитать по форме табл. 2 как разницу между суммами НДС, полученными от покупателей и заказчиков за реализованные им товары (работы, услуги) и суммами НДС, уплаченными поставщикам и подрядчикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки обращения.

Таблица 2

Расчет суммы НДС к уплате в бюджет

Расчет суммы амортизационных отчислений

Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Для вновь приобретенного имущества амортизация рассчитывается линейным методом по форме табл. 3.

Таблица 3

Расчет суммы амортизации линейным методом

Норма амортизации при линейном методе рассчитывается по формуле

Н₁ = 1/n·100,

где n - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, месяцев.

При линейном методе расчет суммы амортизации производится по формуле

А₁ = Ф_п·Н₁/100,

где Ф_п – первоначальная стоимость объекта, р.

Для эксплуатируемых в организации основных средств используется нелинейный метод начисления амортизации по форме табл. 4.

Таблица 4

Расчет суммы амортизации нелинейным методом

Норма амортизации при нелинейном методе рассчитывается по формуле

Н₂ = 2/n·100.

При нелинейном методе расчет суммы амортизации производится по формуле

А₂=Ф_о·Н₂/100,

где Ф_о – остаточная стоимость объекта, р.

Сумму начисленной амортизации по всем видам основных средств представить в табл. 5.

Таблица 5

Начисленная амортизация, тыс. р.

Расчет налога на имущество организаций

Приобретенные основные средства учитываются в составе имущества организации, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

При расчете налога на имущество организаций по форме табл. 6 ставку налога применить максимальную.

Таблица 6