Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.). Текущая деятельность - извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.

Заполнение формы №4 необходимо начать со строки 010 "Остаток денежных средств на начало отчетного года". В нее необходимо вписать общую сумму денег на банковских счетах фирмы и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года (сумма остатков по счетам 50, 51,52,55). На 1 января 2007 года на банковских счетах и в кассе ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" было 212 руб.

Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. В строке 020 "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей. Для ее заполнения нужно суммировать обороты по дебету счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". НДС из этих сумм вычитать не нужно. У ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" средства, полученные от покупателей и заказчиков за 2007 год составили 127977 руб.

В пустую строку 030 необходимо вписать сведения о целевом финансировании, полученном для оплаты расходов по текущей деятельности. Данные берутся из дебетового оборота по счету 51 в корреспонденции счета 86 "Целевое финансирование".

Другие поступления денег показываются по строке 110 "Прочие доходы". Это могут быть:

суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;

суммы, полученные в счет возмещения ущерба от виновных лиц или страховщиков;

полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т.п.

По строке 110 отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,55 в корреспонденции со счетами 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 86 "Целевое финансирование", 98 "Доходы будущих периодов", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

У ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" за 2007 год прочие доходы составили 602 руб.

Полученную от арендаторов плату за пользование имуществом можно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду основным видом деятельности фирмы. Если да, то полученную арендную плату вписывают в строку "Средства, полученные от покупателей и заказчиков". Если нет, то ее включают в состав прочих доходов.

В строках 150-180 приводятся основные направления расходования денежных средств.

Расход денег указывают в Отчете в круглых скобках.

По строке 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" показываются оплаченные материальные расходы фирмы по текущей деятельности. По данной строке учитываются суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг. Необходимые данные берутся из оборотов по кредиту счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным) и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье. У ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" сумма денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, составила 85527 руб.

По строке 155 "На авансы, выданные поставщикам и подрядчикам" отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60/ "Расчеты по авансам выданным".

По строке 156 "На покупку валюты" - отражается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57 "Переводы в пути", а также данные по дебету счета 91/2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51.

По строке 157 "На продажу валюты" отражается кредитовый оборот по счету 52 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91/2 в корреспонденции со счетом 51.

ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" не направляло денежные средства на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, на покупку валюты, а также на продажу валюты в 2007 году.

По строке 160 "На оплату труда" отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. По данной строке отражается кредитовый оборот по счету 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты по оплате труда". Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод, направленные на оплату труда составили в 2007 году 16321 руб.

По строке 165 "На выдачу подотчетных сумм" отражается кредитовый оборот по счету 50 (реже по счету 51) в корреспонденции со счетом 71. ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", не направляло денежные средства на выдачу подотчетных сумм в 2007 году.

Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала дивиденды, то необходимо показать их сумму в отчете по строке 170 "На выплату дивидендов, процентов". По данной строке отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75/2, 76/ "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, а также кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 по субсчетам, на которых учтены проценты по кредитам и займам. Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", направленные на выплату дивидендов, процентов, составили в 2007 году 595 руб.

Данные о перечисленных в отчетном (предыдущем) году налогах и сборах приводятся в строке 180 "На расчеты по налогам и сборам". По данной строке отражается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68. Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", направленные на расчеты по налогам и сборам, составили 16915 руб.

По строке 185 "Расчеты с внебюджетными фондами" отражается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 69. Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", направленные на расчеты с внебюджетными фондами, составили в 2007 году 2454 руб.

Другие оплаченные расходы по текущей деятельности отражаются по строке 190 "На прочие расходы" или заполняются пустующие строки. По данной строке отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 73, 91/2, субсчет второго порядка, где учтены проценты и комиссия банку. Денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод", направленные на прочие расходы, составили в 2007 году 3098 руб.

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводится в строке 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности". В ней отражается разница между суммами поступивших и израсходованных денег по текущей деятельности фирмы. Результат, отраженный по данной строке можно выразить так:

Строка 200= строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 155 - строка 156 - строка 157 - строка 160 - строка 165 - строка 170 - строка 180 - строка 185 - строка 190.

За 2007 год чистые денежные средства ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" от текущей деятельности составили 3669 руб.