Ревизор должен проверить наличие в организации Книги учета ценных бумаг, в которых должны быть описаны все ценные бумаги, хранятся в организации. К первичным документам, на основании которых учитываются финансовые вложения, относятся: акт приема-передачи ценных бумаг, об оприходование имущества товарищем, ведущим общественные дела, выписки банка и платежное поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безнал расчетах) или расходных кассовых ордерах и квитанции к приходно кассовому ордеру (при нал расчетах), накладную на передачу имущества в оплату за ценные бумаги, инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и др.

Источники информации:

- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на валютных счетах в банках;

- отчетность (сведения о счетах в иностранной валюте);

- регистры синтетич учета операций на счетах в банке;

- первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.

По приказу об учетной политике ревизор знакомится:

- с рабочем планом счетов, используемые для отражения операций по счетам в банке;

- применяем формой БУ и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

- документооборотом первичных документов,

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание ревизор должен обратить на:

- соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;

- проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление валютных операций;

- наличие разрешений и лицензий Центрального банка.

Федерации, предоставляемых уполномоченному банку на проведение отдельных операций;

- осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;

- учет операций денежных средств в валюте на счете 52 "Валютный счет", к которому открываются субсчета "Транзитные валютные счета", "Текущие валютные счета", "Специальные транзитные счета", "Валютные счета за рубежом".

Рев операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии ЦБ, то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в ЦБ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке.

При проверке полноты зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютном счете в уполномоченных банках необходимо установить:

- не зачисляла ли организация валютную выручку за счет удовлетворения рекламаций иностранного партнера с требованием об уплате штрафа или возмещения убытков, т.е. зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением, протоколом;

- не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;

- не производились ли платежи из выручки, подлежащей переводу в РФ и поступившей в собственность или распоряжение резидента за границей. Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.

При проверке операций по вал счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже вал. При покупке вал д б паспорт сделки и требование на покупку валюты. Все документы, прислан на иностранных языках, должны иметь заверенные организацией перевод.

При покупке/продажи валюты у предприятий может возникать суммовые разницы. Они возникают в связи, с изменением курса рубя к иностранным валютам в тех случаях, когда в заключенных юридическими лицами договорах в денежном обязательстве предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Подлежащих уплате в рублях сумма определяется по курсу ЦБ.

Список литературы

1. Коровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. Ї М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2007.

2. Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Приложение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 мая 2007 года № 39н.

3. Кулинина Г.В., Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия / Под ред. Новикова А.В.: Изд-во «Экономистъ», 2007.

4. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль: Учеб. пособие. Ї Ростов-на-Дону:Изд-во «Феникс», 2005.

5. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. Ї М.: «КноРус», 2006.