Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2025
| Содержание операции | Бухгалтерская проводка |
| 1. Выдан кредит негосудар- | Д 45203 "Кредиты, предоставленные не государственным |
| ственной коммерческой | коммерческим предприятиям и организациям на срок |
| организации на срок до | до 30 дней" |
| 30 дней | К 40702 "Коммерческие предприятия и организации", |
| если заемщик - клиент банка | |
| Д 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным | |
| коммерческим предприятиям и организациям на срок | |
| до 30 дней" | |
| К 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа | |
| ций в Банке России", | |
| если заемщик не является клиентом банка | |
| Учет обеспечения по вы- | Д 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным |
| данным кредитам на | кредитам, кроме векселей" |
| примере полученных в | К 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами |
| залог ценных бумаг | при двойной записи" |
| Создание резерва по сроч- | Д 70209 "Другие расходы" |
| ным кредитам | К 45209 "Резервы под возможные потери" |
| Начислены проценты за | Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации" |
| пользование кредитом | К 70101 "Проценты, полученные за предоставленные |
| кредиты" | |
| Погашение кредита | Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации" |
| К 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным | |
| коммерческим предприятиям и организациям на срок | |
| до 30 дней", если заемщик - клиент банка | |
| Д 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа- | |
| ций в Банке России" | |
| К 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным | |
| коммерческим предприятиям и организациям на срок | |
| до 30 дней", если заемщик не является клиентом банка | |
| Списание резерва на | Д 45209 "Резервы под возможные потери" |
| доходы. Возврат залога | К 70107 "Другие доходы" |
| Д 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами | |
| при двойной записи" | |
| К 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным | |
| кредитам, кроме векселей" | |
| 2 На основании кредитного | Д 449 "Кредиты, предоставленные коммерческим пред- |
| договора выдана ссуда | приятиям и организациям, находящимся в государствен- |
| госпредприятию | ной(кроме федеральной) собственности" |
| К 406 "Счета предприятий, находящихся в государствен- | |
| ной (кроме федеральной) собственности" | |
| К 301 "Корреспондентские счёта" (если госпредприятие | |
| находится на обслуживании в другом банке) | |
| Создан резерв на воз- | Д 702 "Расходы" |
| можные потери по ссудам | К 44909 "Резервы на возможные потери по ссудам" |
| Открыт внебалан- | Приход 913 "Обеспечение предоставлен |
| совый счет | ных кредитов и размещенных средств" |
| 3 На основании кре- | Д 452 "Кредиты, предоставленные негосударственным |
| дитного договора вы- | коммерческим предприятиям и организациям" |
| дана ссуда акцио- | К 407 "Счета негосударственных предприятий" (если |
| нерному обществу | ссуда выдана клиенту банка) |
| К 301 "Корреспондентские счета" (ссуда выдана клиенту | |
| другого банка) | |
| Создан резерв на возмо- | Д 702 "Расходы" |
| жные потери по ссудам | К 45209 "Резервы на возможные потери" |
| Открыт внебалансовый | Приход 913 "Обеспечение предоставлен |
| счет | ных кредитов и размещенных средств" |
| 4. Перечислены акционер- | |
| ным обществом банку | |
| средства в погашение | |
| ссудной, задолженности | а) Д 407 "Счета негосударственных предприятий" |
| при наступлении срока | К 701 "Доходы" (на сумму процентов) |
| платежа и проценты по | К 452 "Кредиты, предоставленные негосударственным |
| ссуде: | коммерческим предприятиям и организациям" |
| а) со своего расчетного | К 407 "Счета негосударственных предприятий" |
| счета | (на сумму ссуды) |
| б) с корреспондентского | б) Д 301 "Корреспондентские счета" |
| счета, если ссудозаемщик - | К 701 "Доходы" (на сумму процентов) |
| клиент другого банка | К 482 "Кредиты, предоставленные негосударственным |
| коммерческим предприятиям и организациям" | |
| (на сумму ссуды) | |
| Списан резерв на возмож- | Д 45209 "Резервы на возможные потери" |
| ные потери по ссуде при | К701 "Доходы" |
| погашении задолженности | |
| 5. При наступлении срока | Д 458 "Кредиты, не погашенные в срок" |
| платежа на расчетном счете | К 449 "Кредиты, предоставленные коммерческим |
| предприятия отсутствуют де- | предприятиям и организациям, находящимся в |
| нежные средства для уплаты | Государственной (кроме федеральной) собственности" |
| задолженности по получен- | |
| ной ссуде | |
| Задолженность по процентам | Д459 "Проценты по кредитам, не уплаченные |
| приэтом отнесена на соответ | в срок" |
| ствующий счет | К 613 "Доходы будущих периодов" |
| 6. Госпредприятием пере- | Д 406 "Счета предприятий, находящихся в государствен- |
| Числены средства с рас- | ной (кроме федеральной) собственности" |
| четного счета в погашение | К 458 "Кредиты, не погашенные в срок (на сумму выдан- |
| задолженности по выдан- | ной ссуды) |
| ной ему ссуде и процентов | К 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок" (на |
| по ней | сумму начисленных процентов) |
| Отнесены полученные от за- | Д 613 "Доходы будущих периодов" |
| емщика проценты за пользо- | К 701 "Доходы" |
| вание ссудой в доход банка | |
| Списан резерв на возмож | Д 44909 "Резерв на возможные потери по ссудам" |
| ные потери по ссудам при | К 701 "Доходы" |
| возврате ссуды | |
| Во внебаланоовом учете | Расход 913 "Обеспечение предоставленных |
| при возврате ссуды | кредитов и размещенных средств" |
| 7. На основании меж | Д301 "Корреспондентские счета" |
| банковского договора бан- | К 313 "Кредиты, полученные кредитными организаци- |
| ком получен кредит | ями от других кредитных организаций" |
| Начислены проценты по | Д 702 "Расходы" |
| полученному от другого | К 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" |
| банка кредиту | |
| Коммерческим банком | Д313 "Кредиты, полученные кредитными организациями |
| погашен кредит, получен- | от кредитных организаций" (на сумму полученной ссуды) |
| ный от другого банка | Д 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" (на сумму |
| перечисленных процентов) | |
| К 301 "Корреспондентские счета" | |
| 8. Погашены кредит, вы- | Д 301 "Корреспондентские счета" |
| данный другому ком- | К 320 "Кредиты, предоставленные банкам" (на сумму |
| мерческому банку, и | выданной ссуды) |
| проценты по нему | К 701 "Доходы" (на сумму полученных процентов) |
| При этом аналогично приведенной ранее проводкой списывается резерв на воз
| |
| можные потери по ссудам.
| |
| 9. Перечислены процен- | Д 70501 "Использование прибыли отчетного года" |
| ты по просроченному | К 301 "Корреспондентские счета" |
| кредитному договору | |
| 10. Погашен кредит, безна- | Д 32010 "Резервы под возможные потери" |
| дежный ко взысканию, за | К 458 "Кредиты, не погашенные в срок" |
| счет резерва на возможные | |
| потери по ссудам | |
| Во внебалансовом учете используется счет 917 "Задолженность по процентным
| |
| платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания".
| |
| 11. Выдана ссуда | Д454 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - |
| предпринимателю | предпринимателям" |
| К 40802 "Физические лица - предприниматели" (если | |
| предприниматель - клиент банка) | |
| К 301 "Корреспондентские счета" (выдана ссуда клиенту | |
| другого банка) | |
| Создан резерв | Д 702 "Расходы" |
| К 45409 "Резервы под возможные потери" | |
| Выдана ссуда част- | Д 455 "Потребительские кредиты, предоставленные физи- |
| ному лицу | ческим лицам" |
| К 202 "Наличная валюта и платежные документы" | |
| (ссуда выдана клиенту банка) | |
| К 301 "Корреспондентские счета" (ссуда выдана клиенту | |
| другого банка) | |
| При этом аналогично приведенным ранее проводкам создается резерв на возмож
| |
| ные потери по ссудам, а также отражается во внебалансовом учете возникновение
| |
| обязательств.
| |
| 12. Получены банком | Д 202 "Наличная валюта и платежные документы" (от |
| проценты за пользование | клиента банка) |
| ссудой от частного ли ца | Д 301 "Корреспондентские счета" (от клиента другого |
| банка) | |
| К 701 "Доходы" | |
| 13. Списаны в отчетном | |
| периоде на финансовый | |
| результат: | Д701 "Доходы" |
| а) проценты, полученные | К 703 "Прибыль" |
| по выданным ссудам | |
| б) проценты, уплаченные | Д 703 "Прибыли1" |
| по полученным ссудам | К 702 "Расходы»' |
Наиболее типичные нарушения, выявляемые при проверке соответствующих операций, состоят в следующем:
- недостаточное обоснование выданной ссуды, неправильное исчисление процентов;
- неотнесение просроченной кредиторской задолженности на счет 458 "Кредиты, не погашенные в срок";
- отсутствие резерва на возможные потери по ссудам;
- юридическая несостоятельность кредитных договоров и залоговых отношений и т. д.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Утверждено письмом ГОСБАНКА СССР от 22.01.91 № 338
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банка
Общие положения
1.1. Проценты в установленных случаях начисляются по расчетным, текущим (кроме бюджетных), ссудным, депозитным счетам, счетам по вкладам граждан и военнослужащих.
1.2. Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета: по кредитам - по объектам (шифрам кредита), срокам пользования кредитом и размеру процентных ставок; по депозитам - по срокам хранения и размеру процентных ставок.
1.3. Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки начисления процентов, порядок их взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента. Руководитель учреждения банка для начисления процентов дает распоряжение бухгалтерии банка.
1.4. При выдаче ссуды ссудозаемщику, не имеющему расчетного счета в данном учреждении банка, в договоре особо определяются порядок и сроки взыскания задолженности по кредитам и процентов с учетом пробега документов между банками. В договоре определяется порядок взыскания долга по кредиту и начисленным процентам путем перечисления средств ссудозаемщиком платежным поручением или по требованию-поручению, выставленному банком. Порядок расчетов требованием-поручением установлен Правилами Госбанка СССР безналичных расчетов в народном хозяйстве.
1.5. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.
Дата: 2019-07-31, просмотров: 298.