Для качественной оценки влияния налогов на финансовое состояние организации существует ряд методик. С начала рассмотрим коэффициент налогового бремени, предложенный Департаментом налоговых реформ Минфина РФ, который показывает соотношение суммы уплаченных налогов к доходу организации:
| Сумма всех уплачиваемых налогов | *100% |
| Доход организации за отчетный период |
Итак, в 2006 году этот показатель равен:
В 2007 году:
В 2008 году:
Рис. 2.2. Налоговое бремя банка за 2006–2008 гг., (тыс. руб.)
Итак, как видно из рисунка 2.2, налоги занимают очень незначительное место по сравнению с доходами, следовательно по этой диаграмме сложно проследить динамику налоговых платежей. Поэтому обратимся непосредственно к коэффициентам.
Заметна динамика снижения тяжести налогового бремени в 2008 году с 8,1% до 7,3%. Такое положение дел объясняется в первую очередь снижением налоговой ставки налога на прибыль, однако, следует заметить, что в 2008 году налоговое бремя было меньше, чем в 2006 году, при этом налоговые платежи в 2008 году были заметно больше, нежели в 2006 году. Это можно объяснить только с довольно резким повышением выручки банка, что может говорить об увеличении работ проводимых банком по размещению своих услуг.
На наш взгляд, уместно будет рассмотреть долю налога на прибыль в выручке банка «Условный»:
В 2006 году она равна:
В 2007 году:
В 2008 году:
Если сравнивать показатели налогового бремени, и показатели тяжести налога на прибыль видно, что последний занимает большую часть всех налоговых платежей. Но снижение доли этого налога, все-таки, заметно. Однако если введут изменения к ЕСН, главным образом снижение налоговой ставки (что собираются сделать с 2009 года), то доля налога на прибыль снова резко возрастет.
Общий знаменатель, к которому можно привести тяжесть бремени всех налогов – это прибыль предприятия:
где Нб – тяжесть налогового бремени;
В-выручка от реализации, включая все налоги;
Ср – затраты на производство и реализацию услуг (без учета налогов)
Пг – фактическая прибыль остающаяся в распоряжении организации за вычетом всех налогов уплачиваемых за счет нее.
Итак, в 2006 году тяжесть налогового бремени по отношению к прибыли банка равна:
В 2007 году:
В 2008 году:
По отношению к прибыли налоги занимают довольно значительное положение. И, если предположить, что организация вообще не платит налоги, то прибыль могла бы возрасти практически в полтора раза. Однако, на протяжении данного периода, имеется тенденция к снижению налогового бремени. Если сравнивать 2007 год с 2006, когда сумма уплаченных налогов довольно резко возросла, а коэффициент снизился на 4,94 пункта, можно с уверенностью говорить что прибыль остающаяся в распоряжении банка довольно значительно возросла, скорее всего такая же ситуация присутствовала и в 2008 году, но ее сложно проследить, так как в том году значительно снизился налог на прибыль, что повлияло на резкое снижение этого коэффициента с 51,5% до 36,40%.
Существенным минусом этого показателя является то, что в нем можно проследить влияние только общей суммы уплаченных налогов, что затрудняет анализ по их отдельным видам.
Для банковского сектора применяется отдельный показатель – коэффициент налогов1, который показывает отношение налоговых платежей к работающим активам, то есть к активам, которые непосредственно приносят доход.
Коэффициент налогов равен:
| Сумма все налоговых платежей | *100 |
| Работающие активы |
Аналогично второму показателю, который мы рассматривали выше, суммы уплаченных налогов, если бы организация не платила налоги, могли бы пойти в работающие активы и приносить доход.
Итак, в 2006 году коэффициент налогов равен:
В 2007 году:
В 2008 году:
Здесь мы опять видим динамику снижения налогового бремени, следует обратить внимание, что она происходит без скачков, которые, как правило, происходили в 2008 году, как было на прошлых диаграммах. Это в первую очередь связано с динамикой работающих активов, которая, очевидно замедлила темпы в 2008 году. И если в 2007 году снижение налогового бремени произошло благодаря только повышению этих активов, то на протяжении 2008 года, можно говорить, что налоговое бремя снизилось из-за снижения налога на прибыль.
Подытоживая расчеты этих трех показателей, можно сделать следующие выводы.
Динамика налогового бремени, сложившаяся на протяжении 2006–2008 годов имеет тенденцию к уменьшению, главным образом по двум причинам:
1. Увеличение прибыли полученной банком «Условный» и увеличение оборотных средств задействованных им же.
2. Проведенная налоговая реформа, которая снизила платежи по налогу на прибыль.
Дата: 2019-07-31, просмотров: 181.
