При определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

-получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость;

-поставщиком выставлен счет-фактура на реализованные товары (работы, услуги), если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается с отметкой "Без НДС";

-в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;

-в случаях, получения товаров, работ и услуг от нерезидента - налог на добавленную стоимость фактически внесен в бюджет.

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет является:

-сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость;

-сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, и не подлежащая возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

-сумма налога, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость за нерезидента;

-сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;

-сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

-в случаях, постановки на учет по НДС - сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения требуемыми документами;

-в случае приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет - сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.

Налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги).

В случае уплаты налога на добавленную стоимость за незарегистрированного нерезидента, уплаченный налог относится в зачет в том налоговом пе­риоде, в котором налог фактически внесен в бюджет.

При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке рассмотренном ниже.

Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость

По товарам (работам, услугам), используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет.

При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение налогового года.

Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.

По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, использующие пропорцио­нальный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получе­нием и реализацией залогового имущества (товаров).

Пример: За отчетный период оборот облагаемый НДС составил - 3000 тыс. тенге, оборот, освобожденный от НДС, составил 800 тыс. тенге. Сумма НДС выставленная поставщиками по отгруженным товарам и оказанным услугам составила 180 тыс.тенге. Определим сумму НДС, подлежащую принятию в зачет, отнесению на затраты и уплате в бюджет.

Решение: НДСв зачет будет определятся по удельному весу облагаемого оборота в общем обороте.

Уд.вес = 3000тыс./ 3800 тыс.х 100% =78,95%

Полученная сумма означает, что мы можем взять в зачет не всю сумму уплаченного НДС, а лишь 78,95% от него, т.е.

НДС в зачет = 180 тыс. х 78,95% =142,11 тыс.

Разница между суммой НДС уплаченной поставщикам и суммой НДС принимае мой зачет, относится на затраты:

НДС на затраты = 180 тыс. - 142,11 тыс.=37,89 тыс.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет равна:

НДС в бюджет= 480 тыс. - 142,11 тыс. = 337,89 тыс.

Не подлежит принятию в зачет сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при приобретении:

1) товаров (работ, услуг), не связанных с предпринимательской деятельностью;

2) зданий (части здания) жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу;

3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;

4) товаров и услуг, использованных на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда, за исключением случаев, когда расходы на ремонт возмещаются арендодателем в соответствии с договором аренды и являются облагаемым оборотом арендатора, осуществившего ремонт;

5) безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такое имущество поставлено из-за пределов РК и получателем этого имущества уплачен налог на добавленную стоимость при импорте.