Решения правления банка по операциям с ценными бумагами оформляются протоколами, решения уполномоченных лиц – распоряжениями. На основании первичных документов (договоров купли-продажи, брокерских и депозитарных отчетов, выписок регистраторов и др.) начальник управления ценных бумаг готовит соответствующие распоряжения. Распоряжения с необходимыми приложениями передаются в бухгалтерскую службу банка и являются для бухгалтерской службы основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.

3. Порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах учета вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.

В разрезе каждого договора отражаются затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, зачисленных на балансовые счета торгового портфеля NN 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и NN 50115, 50613 "По договорам займа".

Счета 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» применяются в учете в следующем порядке:

-   в случаях, когда все операции совершаются одним днем, счета 47407, 47408 используются. Исключением являются сделки купли-продажи ценных бумаг, осуществляемые через брокеров (в этом случае счета по учету вложений в ценные бумаги или счета реализации ценных бумаг корреспондируют непосредственно со счетом 30602 без использования счетов 47407, 47408),

-   в случаях, когда дата поставки ценной бумаги или дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки используются оба счета 47407, 47408, а после исполнения одной части сделки в балансе остается один из этих счетов.

Списание реализованных ценных бумаг и затрат, связанных с их приобретением и реализацией, производится по средней себестоимости при выбытии (погашении) ценной бумаги.

Распределение затрат на приобретение ценных бумаг в разрезе портфелей в случае, если указанные затраты относятся к ценным бумагам одного выпуска, зачисленным в различные портфели, осуществляется пропорционально количеству ценных бумаг, зачисленных в соответствующий портфель.

Переоценка всех котируемых ценных бумаг торгового портфеля осуществляется со следующей периодичностью:

-   в день совершения операций купли-продажи или погашения с ценными бумагами отдельных выпусков переоцениваются все ценные бумаги этих выпусков;

-   в последний рабочий день отчетного месяца.

Налог на добавленную стоимость по затратам, связанным с приобретением и реализацией ценных бумаг, учитывается на счете 50905.

При реализации (выбытии) ценных бумаг затраты, учитываемые на соответствующем выпуску (договору) счете 50905, списываются на счет реализации (выбытия) ценных бумаг.

Затраты по реализации (выбытию) ценных бумаг, которые не были отражены к моменту реализации (выбытия) на счете N 50905, но относятся к данной сделке, списываются на счета выбытия непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денежных средств NN 47422, 30602.

Затраты по приобретению и реализации ценных бумаг, которые не могут быть начислены и отнесены на расходы при реализации (выбытии) ценных бумаг, оплачиваются в момент их возникновения и отражаются на счетах расходов.

Заключение

Основная функция рынка ценных бумаг заключается в мобилизации денежных средств вкладчиков для цели организации и расширения производства.

Другая функция - информационная. Она состоит в том, что ситуация на РЦБ сообщает инвесторам информацию об экономической конъюнктуре в стране и дает им ориентиры для вкладывания своих капиталов. В целом же функционирование капитала в форме ЦБ способствует формированию эффективной и рациональной экономики, поскольку он стимулирует мобилизацию свободных денежных ресурсов в интересах производства и их распределение в соответствии с потребностями рынка. Таким образом, РЦБ представляется как эффективный механизм функционирования рыночной экономики, инструмент мобилизации финансовых ресурсов и сбережений населения, оптимального перераспределения средств, повышения активности человека как реального собственника.

 В сознании рядового обывателя фьючерсы, опционы и варранты представляются чем-то чрезвычайно сложным и не имеющим отношения к реальной жизни. В основе фьючерсов и опционов лежит принцип отсрочки поставки. И фьючерсы, опционы и варранты позволяют сегодня (хотя с небольшими различиями) договориться о цене, по которой Вы будете производить покупку или продажу в будущем. Это не похоже на обычную сделку. Когда мы идем в магазин, мы платим деньги и сразу же получаем товар. За чем кому-либо понадобится договариваться сегодня о цене на поставку в будущем? Для стабильности и уверенности.

Обращение на фондовом рынке производных ценных бумаг, делает его более предсказуемым, а значит и оживленным. Здесь значение имеет та система гарантий которая подкрепляет обязательства участников торговли и позволяет обеспечить надежность сделки, а в итоге застраховаться от перепадов курсов, снизить потери и увеличить собственные капиталы.