К основным средствам относится имущество сроком полезного использования больше года. Учитываются все основные средства на 01 счете «Основные средства». Срок полезного использования определяется приказом генерального директора при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
ООО «Север» один раз в год имеет право переоценивать полностью или частично объекты основных средств.
Амортизация основных средств начисляется ежемесячно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Амортизация начисляется линейным способом.
Годовая сумма начисления амортизации отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Стоимость ОС = 100 тыс. руб.
Срок полезного использования – 5 лет
Годовая норма амортизации – 20%
Годовая сумма амортизационных отчислений – 20 тыс. руб.
100000/5=20000 руб. в год.
При выбытии (продаже, списании, передачи безвозмездно) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств».
Учет расходов на ремонт основных средств
Расходы по содержанию основных средств и поддержанию их в рабочем состоянии включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место, согласно ПБУ 10/99.
Порядок отражения операций по выбытию объектов основных средств.
Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов (согласно ПБУ 6/01).
а) Списывается первоначальная стоимость ОС Д-т 01. в К-т 01
б) Списывается амортизация Д-т 02 К-т 01в.
в) списывается остаточная стоимость ОС Д-т 91.2 К-т 0.1в.
Сырье и материалы в производстве
На предприятии производственного характера, немаловажную роль играют материалы.
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической их себестоимости. К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:
10-1 «Сырье и материалы»
10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
10-3 «Топливо»
10-4 «Запасные части»
10-5 «Прочие материалы»
10-6 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение средств.
Поступили материалы от поставщиков Д 10-1 К 60-1
Поступили запасные части от поставщиков Д 10-4 К 60-1
Списан инвентарь в производство Д 20.1 К 10-6
Готовая продукция и товары
По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"). По кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и др.).
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 "Продажи". Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 "Продажи" дополнительной записью.
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
20 Основное производство 10 Материалы
23 Вспомогательные 20 Основное производство
производства 21 Полуфабрикаты
29 Обслуживающие собственного производства
производства и хозяйства 23 Вспомогательные
79 Внутрихозяйственные производства
расчеты 28 Брак в производстве
43 Готовая продукция
79 Внутрихозяйственные
расчеты
90 Продажи
Прибыли и убытки
Величина выручки определяется величиной поступления денежных средств и иного имущества или величиной дебиторской задолженности.
К расходам относят себестоимость продаж, а так же коммерческие и управленческие расходы.
В себестоимость продаж включаются все прямые расходы, которые признаются при продаже товаров и услуг, по которым определена выручка, и непосредственно направлены на получение дохода от производства и продаж.
Продукция отгружена (выручка) Д-т 62.2 К-т 90.1
НДС с выручки Д-т 90.4 К-т 68.2
Списывается себестоимость продукции ……………. Д-т 90.2 К-т 43
Списываются коммерческие расходы Д-т 90.2 К-т 44
Выявлен финансовый результат Д-т 90.9 К-т 99.1
…………………………………………………………. Д-т 99.1 К-т 90.9
Закрытие счетов продаж в конце года Д-т 90.1 К-т 90.2
Д-т 90.1 К-т 90.4
Д-т 90.1 К-т 90.9
3. Аудиторское заключение
В ст.7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности» сформулированы определение и критерии обязательного аудита. Обязательным аудитом является ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Пример аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Север»
Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью "Коллегия Налоговых Консультантов";
место нахождения: 143965, Россия, Московская область, г. Реутов, ул. Южная, влад.3-В;
Почтовый адрес: 107031, г. Москва, ул. Петровка, д. 19, стр.6;
Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации № 50: 48: 01060, выдано 5 марта 2002 г. ОГРН 1025005242140
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности: Лицензия № Е 001120 выдана решением Министерства финансов Российской Федерации сроком на пять лет (Приказ Минфина России от 24 июля 2005 г. № 150)
Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Север»
Место нахождение: 109559, г. Москва, ул. Ставропольская, стр.10
Государственная регистрация: январь 2006г. В соответствии с Федеральным законом РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» частью первой Гражданского кодекса РФ.
Вводная часть
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчётности Общества с ограниченной ответственностью ООО «Север», за период с 01.01. 2006г. по 31.12. 2006г. включительно.
Финансовая (бухгалтерская) отчётность организации состоит из:
Годового бухгалтерского баланса на 1 января 2007 г.
Отчета о прибылях и убытках за 2006 год с учетом событий после отчетной даты.
Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.
Пояснительной записки.
Публикуемых форм отчетности, в том числе бухгалтерского баланса на 1 января 2007 г., отчета о прибылях и убытках за 2006 г., отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2007 г.
Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчётности несёт Общество с ограниченной ответственностью «Север». Обязательство аудиторской компании заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации на основе проведённого аудита.
Вывод
Мы провели аудит в соответствии с:
- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08. 2001г. № 119-ФЗ;
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09. 2002г. № 696;
- Стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации;
- нормативными актами;
- внутрифирменными стандартами аудита.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчётность не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:
- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчётности информации о финансово-хозяйственной деятельности;
- оценку принципов и методов бухгалтерского учёта, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности;
- определение главных оценочных значений, полученных руководством ООО »Север»;
- оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчётности.
Мы полагаем, что проведённый аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации.
Состояние бухгалтерского учета в организации во всех существенных аспектах соответствует требованиям Федерального Закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Применяемые методы ведения учета, в пределах произведенной выборки, соответствуют законодательству Российской Федерации, нормативным актам России. Принципы и методы ведения бухгалтерского учета закреплены в Учетной политике.
Бухгалтерский учет в данной организации дает необходимую информацию о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, а также о финансовых результатах деятельности.
При подготовке прилагаемой к настоящему Аудиторскому заключению бухгалтерской (финансовой) отчётности руководство ООО «Север» исходило из допущения о том, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерение и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчётность организации ООО «Север» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2006г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и нормативных документов, определяющих требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Общество с ограниченной ответственностью
«Коллегия Налоговых Консультантов»
Руководитель аудиторской проверки
Заместитель директора:
В.С. Курочкин
аттестат № К 020109 от 15.11. 2004г.,
Выдан Министерством финансов РФ
Дата выдачи Аудиторского заключения 19 марта 2007г.
С Аудиторским заключением ознакомлены:
Генеральный директор ООО «Север» Семенов Г.Н.
Главный бухгалтер ООО «Север» Громова И.И.
Список литературы
1. Николаева С.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления и реформирования.
2. Международные стандарты финансовой отчетности.
3. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.
4. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика
5. Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» от 21.11. 1996 №129-ФЗ (ред. от 03.11 2006) принят ГД ФС РФ 23.02. 1996.
6. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000г. № 60н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н.
9. Инструкция о порядке заполнения форм годовой отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997г. № 81н.
Дата: 2019-07-30, просмотров: 254.
