Оборотно – сальдовая ведомость.
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

 

Таблица №5

Счёт

Начальное

Сальдо

Оборот

Конечное

Сальдо

п/п счё-та Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1. 01 Основные фонды 2480   3500 1130 4850   2. 02 Амортизация основных средств     200 1000   800 3. 04 Нематериальные активы 228   300   528   4. 07 Оборудование к установке 1000   7000 7000 1000   5. 08 Капитальные вложения 70   7000   7070   6. 10 Материалы 1724   13241 4748 10217   7. 20 Незавершенное производство 600   9703 9703 600   8. 25 Общепроизводственные расходы     650 650     9. 26 Общехозяйственные расходы     137 137     10. 28 Брак в производстве     110 110     11. 43 Готовая продукция 450   9703 9793 360   12. 44 Расходы на продажу     20 20     13. 45 Товары отгруженные 1500   9703 9703 1500   14. 50 Касса 20   101 1919 2   15. 51 Расчётный счёт 127   24688,9 15631 9184,9   16. 55-3 Специальные счета в банках (депозитные счета)     200   200   17. 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками   150 13200 20700   7650 18. 66 Краткосрочные кредиты   800   9000   9800 19. 68 Расчёты с бюджетом   180   2500   2680 20. 69 Расчёты по соц. страхованию и обеспечению   160 26 836   970 21. 70 Расчёты с персоналом по оплате труда   502 1738 2765   1529 22. 71 Расчёты с подотчётными лицами     2 2     23. 75 Расчёты с учредителями   1030 500 500   1030 24. 76 Расчёты с разными дебиторами 1000     300 700   25. 80 Уставный капитал   3300   3500   6800 26. 82 Резервный капитал   15   10   25 27. 83 Добавочный капитал   867       867 28. 84 Нераспределённая прибыль   200 140     60 29. 90-1 Продажи (выручка)     14113,9 14113,9     30. 91 Прочие доходы и расходы     1075 1075     31. 96 Резервы предстоящих расходов и платежей   820 50     770 32. 97 Расходы будущих периодов 45     15 30   33. 99 Прибыль и убытки   1220   2040,9   3260,9

Итого:

9244 9244 118901,9 118901,9 36241,9 36241,9

Задача №2

Исходя из данных отчётности: баланса и формы №2 «Отчёт предприятия о финансовых результатах и их использовании» - определить следующие четыре группы показателей для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия.

І группа – показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности:

a ) Общая рентабельность предприятия;

b ) Чистая прибыль предприятия;

c ) Рентабельность собственного капитала;

ІІ группа – показатели оценки эффективности управления:

a ) Показатель чистой прибыли на 1 рубль объёма всей реализации;

b ) Показатель прибыли от реализации продукции на 1 рубль объёма реализации продукции;

ІІІ группа показатели оценки деловой активности предприятия:

a ) Отдача всех активов;

b ) Отдача основных фондов;

c ) Оборачиваемость оборотных средств;

d ) Отдача собственного капитала;

ІV группа – показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости:

a ) Коэффициент покрытия;

b ) Коэффициент ликвидности;

c ) Индекс постоянного актива;

d ) Коэффициент автономии;

e ) Обеспеченность запасов собственными оборотными средствами.

На основании данных коэффициентов дать общую оценку финансового состояния и сделать выводы о платёжеспособности и финансовой независимости предприятия.

І группа – показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности:

a ) Общая рентабельность = Балансовая прибыль(ф. № 2)

предприятия Средства предприятия (итог актива баланса)

b ) Чистая прибыль = Чистая прибыль (ф. № 2)

предприятия Средства предприятия (итог актива баланса)

c ) Рентабельность собствен- = Чистая прибыль (ф. № 2)

ного капитала Собственные ср-ва предприятия (1 раздел пассива)

ІІ группа – показатели оценки эффективности управления:

a) Показатель чистой

прибыли на 1 рубль = Чистая прибыль (ф. № 2)

объёма всей реализации Объём всей реализации (ф. № 2)

b) Показатель прибыли

на 1 рубль объёма = Прибыль от реализации продукции (ф. № 2)

реализации продукции Объём реализации продукции (ф. № 2)

ІІІ группа показатели оценки деловой активности предприятия:

a ) Отдача всех = Выручка от реализации продукции (ф. № 2)

активов Активы предприятия (итог актива баланса)

b ) Отдача основных = Выручка от реализации продукции (ф. № 2)

фондов Основные фонды (1 раздел актива баланса)

c ) Оборачиваемость = Выручка от реализации продукции (ф. № 2)

оборотных средств Оборотные средства (2 и 3 раздел актива баланса)

d ) Отдача собственного = Выручка от реализации продукции (ф. № 2)

капитала Собственный капитал (1 раздел пассива баланса)

ІV группа – показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости:

a ) Коэффициент = Оборотные средства (2 и 3 раздел актива баланса)

покрытия Срочные обязательства (2 раздел пассива баланса)

b ) Коэффициент = Денежные средства (3 раздел пассива баланса)

ликвидности Срочные обязательства (2 раздел пассива баланса)

c ) Индекс постоян- = Основные фонды (1 раздел актива баланса)

ного актива Источники собственных средств(1 раздел пассива баланса)

d ) Коэффициент = Источники собственных средств(1 раздел пассива баланса)автономии Итог баланса

e ) Обеспеченность запасов = Собственные оборотные ср-ва (1 раздел П-І разд. А)оборотными средствами Запасы и затраты (2 раздел актива баланса)



Баланс предприятия

 

Таблица № 6

  Актив  Код строки  Вариант 1
1  2  3
І. Основные средства и прочие внеоборотные активы    
Нематериальные активы 04 Основные средства 01 Оборудование к установке 07 Незавершенные капитальные вложения 08  012 022 030 040  100 4000 200 300
Долгосрочные финансовые вложения 06 Расчёты с учредителями 75 Прочие внеоборотные активы  050 060 070  400 1000 -
Итого по разделу 1  080  6000
ІІ. Запасы и затраты Производственные запасы 10 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 12 Незавершенное производство 20 Расходы будущих периодов 31 Готовая продукция 40 Прочие запасы и затраты   100 122 130 140 150 176   1000 100 900 300 63 -
Итого по разделу ІІ  180  2363
ІІІ. Денежные средства, расчеты и прочие активы Товары отгруженные 45 Расчеты с дебиторами: за товары, работы, услуги 62, 76 по векселям полученным 62 с дочерними предприятиями с бюджетом 68 с персоналом по прочим опер-ям 73 с прочими дебиторами Авансы, выданные поставщикам 61 Краткосрочные финансовые вложения 58 Денежные средства: касса 50 расчетный счет 51 валютный счет 52 прочие денежные средства Прочие оборотные активы   199 200 210 220 230 240 250 260 270 280 290 300 310 320   - 1500 - - 100 - 10 15 20 20 125 - 360 -
Итого по разделу ІІІ  330  2150
Убытки: прошлых лет 88 отчетного года  340 350  - -
Баланс  360  10513
Пассив  Код строки Вариант 1
1  2  3
І. Источники собственных средств Уставный капитал 85 Резервный капитал 86 Добавочный капитал 87 Фонд социальной сферы Целевые финансирование и поступления 96   400 402 403 425 430   3500 1200 1500 170 500
Арендные обязательства 97 Нераспределённая прибыль прошлых лет 88 Прибыль: отчетного года 80 использовано 81 нераспределенная прибыль отчетного года  440 460 470 471 472  - 1220 100 90 10
Итого по разделу І  480  8100
ІІ. Расчеты и прочие пассивы Долгосрочные кредиты банков 92 Долгосрочные займы 95 Краткосрочные кредиты банков 90 Кредиты банков для работников 93 Краткосрочные займы 94 Расчеты с кредиторами: по оплате труда 70 по социальному страхованию 69 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 64 Расчеты с учредителями 75 Доходы будущих периодов 83 Резервы предстоящих расходов и платежей 89 Резервы по сомнительным долгам 82 Прочие краткосрочные пассивы   500 510 600 610 620 650 660 720 725 730 740 750 760   100 - 800 50 10 400 163 20 - 5 820 - 45
Итого по разделу ІІ  770  2413
Баланс  780  10513

 


Показатели из формы №2 годовой и квартальной отчетности „Отчет предприятия о финансовых результатах и их использовании”.

Таблица №8

  Показатели Вариант 1
1 2
1. Объём всей реализации 2. Объём реализации продукции 3. Балансовая прибыль 4. Прибыль от всей реализации 5. Прибыль от реализации продукции 6. Чистая прибыль 9500 9400 9100 300 2900 1100

 

Вычисления:

 

І группа – показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности:

a ) Общая рентабельность предприятия =3100∕10513=0,295 или 29,5%

b ) Чистая прибыль предприятия =1100∕10513=0,105 или 10,5%

c ) Рентабельность собственного капитала =1100/8100=0,136 или 13,6%

ІІ группа – показатели оценки эффективности управления:

a ) Показатель чистой прибыли на 1 рубль объёма всей реализации =

1100/9500=0,116 или 11,6%

b ) Показатель прибыли от реализации продукции на 1 рубль объёма

реализации продукции =2900/9400=0,309 или 30,9%

ІІІ группа показатели оценки деловой активности предприятия:

a ) Отдача всех активов =9500/10513=0,904 или 90,4%

b ) Отдача основных фондов =9500/6000=1,583 или 158,3%

c ) Оборачиваемость оборотных средств =

9500/(2363+2150)=9500/4513=2,105 или 210,5%

d ) Отдача собственного капитала =9500/8100=1,173 или 117,3%

ІV группа – показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости:

a ) Коэффициент покрытия =(2363+2150)/2413=4513/2413=1,87 или 187%

b ) Коэффициент ликвидности =2150/2413=0,891 или 89,1%

c ) Индекс постоянного актива =6000/8100=0,741 или 74,1%

d ) Коэффициент автономии = 810/10513=0,7705 или 77,05%

e ) Обеспеченность запасов собственными оборотными средствами =

(8100-6000)/2363=2100/2363=0,89 или 89%

 

Составим таблицу „показателей для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия”:

Таблица №9

Показатели Сумма в %
І группа - показатели оценки прибыльности хоз. деятельности:  
 1. Общая рентабельность предприятия 29,5
 2. Чистая рентабельность предприятия 10,5
 3. Рентабельность собственного капитала 13,6
ІІ группа – показатели оценки эффективности управления:  
1. Показатель чистой прибыли на 1 руб.объёма всей реализации   11,6
2. Показатель прибыли от реализации продукта на 1 руб. объёма реализации продукта   30,9
ІІІ группа – показатели оценки деловой активности предприятия:  
 1. Отдача всех активов 90,4
 2. Отдача основных фондов 158,3
 3. Оборачиваемость оборотных средств 210,5
 4. Отдача собственного капитала 117,3
ІV группа – показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости:  
 1. Коэффициент покрытия 187
 2. Коэффициент ликвидности 89,1
 3. индекс постоянного актива 74,1
 4. коэффициент автономии 77,05
 5. обеспеченность запасов собственными средствами 89,0

 




Вывод

 

1) Уровень общей рентабельности предприятия характеризует, сколько прибыли предприятие получает на единицу своего имущества. В нашем случае она составляет 29,5%, а это означает, что на каждую единицу имущества прибыль составляет 29,5%, что очень положительно.

Чистая рентабельность предприятия означает, сколько приходится прибыли на единицу имущества. В нашем случае она составляет 10,5%, а это значит, что с каждой единицы имущества предприятие имеет 10,5% чистой прибыли, а значит, есть доход.

Рентабельность собственного капитала указывает на величину прибыли, полученную с каждой денежной единицы, вложенной в предприятие. В нашем примере она составляет 13,6% - это значит, что каждая единица имущества принесла 13,6% чистой прибыли.

2) Показатель чистой прибыли на 1 рубль объёма всей реализации показывает сколько приходится чистой прибыли на 1 рубль объёма всей реализации. В нашем случае он составляет 11,6%.

Показатель прибыли на 1 рубль объёма реализации продукта показывает сколько приходится прибыли на 1 рубль объёма реализации продукции. В нашем случае он составляет 30,9%.

3) Отдача основных фондов – показывает эффективность использования основных средств предприятия (в оборотах). Его рост может быть достигнут или из – за повышения объёма реализации продукции или за счёт более высокого технического уровня основных средств. Чем выше фондоотдача, тем меньше издержек отчётного периода. В нашем примере она составляет 158,3%, что рассматривается положительно, значит, основные средства предприятия используются эффективно.

Оборачиваемость оборотных средств – качественный важнейший показатель, характеризующий использование оборотных средств. Он отражает время, затрачиваемое на движение оборотных средств через все стадии кругооборота. Ускорение оборачиваемости оборотных средств играет важную роль, обеспечивая экономию ресурсов, необходимых для производства и реализации продукции. При ускорении оборачиваемости уменьшается потребность в оборотных средствах, и они высвобождаются из оборота, а при замедлении возникает потребность в вовлечении в оборот дополнительных средств. В нашем случае оборачиваемость оборотных средств составляет 210,5%, значит, предприятию нужна потребность вовлечения в оборот дополнительных средств, что очень плохо для деловой активности предприятия.

Для оценки предприятия очень важен анализ изменения времени оборота ресурсов предприятия, вложенных в запасы и расчёты. Он даёт возможность определить уменьшение потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства, ускорения расчётов или, наоборот, привлечение средств в оборот при неблагоприятном положении дел на участках работы.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств зависит от совершенствования организации производства, сокращения производственного цикла, экономии материальных ресурсов и применения, боле дешевых и эффективных их видов, улучшения материально-технического снабжения и сбыта, условий поставок сырья и готовой продукции, перехода на прямые связи между поставщиками и потребителями, соблюдения расчетно-платежной дисциплины.

Отдача собственного капитала – характеризует различные аспекты деятельности: с финансовой точки зрения – скорость оборота вложенного капитала; с экономической – активность денежных средств, которыми рискует вкладчик; с коммерческой – отражает или излишек продаж или их недостаток. Если показатель слишком высок (что означает превышение уровня реализации над вложенным капиталом), это влечёт за собой рост кредитных ресурсов и возможность достижения такого уровня, за которым кредиторы начинают участвовать в деле больше, чем собственники. Низкий показатель означает бездействие части собственных оборотных средств. В этом случае показатель указывает необходимость вложения собственных оборотных средств в другие более подходящие источники доходов. В нашем примере отдача собственного капитала составляет 117,3%, показатель превышает уровень реализации над вложенным капиталом, что может плохо сказаться на деловой активности предприятия.

4) Коэффициент покрытия – это отношение всех оборотных средств к краткосрочной задолженности.

Как видно из расчетов коэффициент низкий, почти критическое значение, он составляет 187%. Критическое значение коэффициента составляет 2 или 200%.

Коэффициент ликвидности показывает платёжеспособно предприятие или нет. В данном случае коэффициент ликвидности составляет 89,1%, что не очень благоприятно, так как критическое значение коэффициента ликвидности составляет 100%.

Индекс постоянного актива показывает долю основных средств и внеоборотные активы в источниках собственных средств. В данном случае индекс постоянного актива составляет 74,1%.

Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии (Ка), равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса. Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. значение Ка>0,5, показывает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения Ка>0,5 важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств. В данном случае коэффициент автономии составляет 77,05%, что выше критического уровня, но коэффициент автономии надо повышать, чтобы финансовая независимость предприятия увеличивалась.

Обеспеченность запасов оборонными средствами ( U 2)характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её финансовой устойчивости. Он должен быть не менее 0,1. в тех случаях, когда U2>50%, можно говорить, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. В нашем случае он составляет 0,89, значит, предприятие является финансово устойчивым.

Итак, предприятие является финансово устойчивым из-за обеспеченности оборотными средствами, но затрачивается много времени на движение оборотных средств через все стадии кругооборота, из-за этого предприятие берёт краткосрочные кредиты, но не успевает покрывать свои долги и не всегда является платёжеспособным. Так же из-за длительности движения оборотных средств уровень реализации превышает над вложенным капиталом, что может плохо сказаться на деловой активности предприятия. Предприятие является финансово независимым из-за обеспеченности оборотными средствами. Но если предприятие не будет ускорять оборачиваемость оборотных средств, то это может привести к не платежеспособным.

 



Список использованной литературы

 

1. Палий В.Ф. "Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета" - Санкт-Петербург, ЛИНФ, 1992 г.

2. Козлова Е.П. и др. "Бухгалтерский учет" - М., "Финансы и статистика.", 1994 г. (учебник)

3. Проскуряков А.М. "Бухгалтерский учет на малых предприятиях" - Вологда, АНЛЕН, 1992 г.

4. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. "Самоучитель по бухгалтерскому учету", М. АО ДИС, 1994 г.

5. Шадилова С.Н. "Бухгалтерский учет для всех" Книга-пособие - М.. АО ДИС, 1995 г.

Дата: 2019-07-30, просмотров: 199.