Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Плательщиками сборов согласно ст. 333.1 НК РФ являются:
за пользование объектами животного мира - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ,
за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Объекты обложения (ст. 333.2 НК РФ).
Объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира;
Объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.
Ставки за объекты животного мира, за объекты водных биологических ресурсов (кроме морских млекопитающих), ставки за объекты водных биологических ресурсов - морское млекопитающее, указаны в приложении. Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей, когда их использование осуществляется в целях:
охраны здоровья населения,
устранения угрозы для жизни человека,
предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных,
регулирования видового состава биологических ресурсов,
предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания,
а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов; изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.
Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций устанавливаются в размере 15% от установленных ставок.
Порядок исчисления сборов (ст. 333.4 НК РФ).
За пользование объектами животного мира. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
За пользование объектами водных биологических ресурсов. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов
Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов Ст. 333.5 НК РФ
За пользование объектами животного мира. Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение). За пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения). Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится: плательщиками - физическими лицами, за исключением, индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение); плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.
Зачет или возврат сумм сбора (ст. 333.7 НК РФ) По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям). Зачет или возврат сумм сбора осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.
Задача 1
Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.
Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
Решение:
С 1 января 2009 года вступили в силу новые поправки к главе 25 НКРФ, где кардинально изменился нелинейный метод начисления амортизации. Согласно этим поправкам, амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе).
А = В x k : 100,
где A — сумма начисленной за один месяц амортизации для конкретной амортизационной группы (подгруппы);
B — суммарный баланс данной амортизационной группы (подгруппы);
k — норма амортизации для амортизационной группы (подгруппы).
т.к. срок полезного использования оборудования 16 месяцев, норма амортизации будет равна, (согласно НК РФ), 14,3%.
Определим сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
| период | Суммарный баланс (В) руб. | Норма амортизации | Сумма начисленной амортизации в руб. | Остаток на след. месяц в руб. |
| 1 мес. | 120 000 | 0, 143 | 17 160 | 102 840 |
| 2 мес. | 102 840 | 0, 143 | 14 706,12 | 88 133,88 |
| 3 мес. | 88 133,88 | 0, 143 | 12 603,14 | 75 530,7 |
| 4 мес. | 75 530,7 | 0, 143 | 10 800,9 | 64 729,8 |
| 5 мес. | 64 729,8 | 0, 143 | 9256,4 | 55473,4 |
| 6 мес. | 55 473,4 | 0, 143 | 7 932,7 | 47 540,7 |
| 7 мес. | 47 540,7 | 0, 143 | 6 798,3 | 40 742,4 |
| 8 мес. | 40 742,4 | 0, 143 | 5 826,1 | 34 916,3 |
| 9 мес. | 34 916,3 | 0, 143 | 4 933 | 29 983,3 |
| 10мес. | 29 983,3 | 0, 143 | 4 287,6 | 25695,7 |
| 11мес. | 25695,7 | 0, 143 | 3 674,5 | 22021,2 |
Согласно НК РФ, если сумма амортизации стала меньше 20 000 рублей, величину суммарного баланса группы можно включить во внереализационные расходы. Ранее действовавшее правило о равномерном списании в расходы каждого амортизируемого объекта, стоимость которого снизилась до 20 000 рублей, со следующего года больше не работает. Остаточная стоимость рассчитывается по формуле:
Sn = S x (1 – 0,01 x k)n,
где Sn — остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу);
S — первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;
n — число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая полных месяцев, в течение которых такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса;
k — норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Остаточная стоимость = 120000*(1-0,01*14,3)5= 55473,5 руб.
Следовательно, остаточная стоимость составит 55473,5 руб.
Ответ: остаточная стоимость составит 55473,5 руб.
Задача 2
В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.
В таблице приведены плановые показатели на будущий год.
| Показатели | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 |
| Основные средства | 90000 | 90000 | 90 000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 |
| Износ основных средств | 1000 | 2000 | 3000 | 4000 | 5000 | 6000 | 7000 | 8000 | 9000 | 10000 |
| Арендованное имущество (счет 03) | 20000 | 20000 | 20000 | 20 000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 |
| Готовая продукция | 16000 | 21000 | 23000 | 18000 | 27000 | 25000 | 19000 | 32000 | 28000 | 330000 |
| Товары | 18000 | 27000 | 17000 | 23000 | 19000 | 22000 | 16000 | 29000 | 25000 | 280000 |
| Складские запасы | 22000 | 25000 | 19000 | 32000 | 17000 | 21000 | 18000 | 27000 | 16000 | 230000 |
| Расчетный счет | 12820 | 13450 | 16700 | 15200 | 11350 | 17100 | 14240 | 13860 | 18000 | 12400 |
Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.
Решение
Чтобы рассчитать авансовые платежи, найдем среднюю стоимость имущества (ССИ), для этого, вычитаем износ основных средств из основных средств, получим:
За 01.01 – 90000-1000=89000 ; за 02.01 – 90000-2000=88000;
за 03.01 – 90000-3000=87000; за 04.01. – 90000-4000=86000;
за 05.01 – 90000-5000=85000; за 06.01 – 90000-6000=84000;
за 07.01 – 90000-7000=83000; за 08.01 – 90000-8000=82000;
за 09.01 – 90000-9000=81000; за 10.01 – 90000-10000=80000.
За I квартал ССИ = 89 000+88 000+87 000+86 000 / (3+1)= 87 500 руб.
За 6 мес. =89 +88+87+86+85+84+83 / (6+1)=82 000 руб.
За 9 мес. = 89+88+87+86+85+84+83+82+81+80 / (9+1)= 76 200 руб.
Находим сумму авансовых платежей:
За I кв. = 87500 * 2,2% * 1 /4 = 481,25 руб.
За полгода = 82000 * 2,2% * 1 /4 = 451 руб.
За 9 мес. = 76200 * 2,2% * 1 /4 = 419,1 руб.
Ответ: сумма авансовых платежей за отчетный период = 1351,35 руб.
Задача 3
1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):
• доходы от реализации — 14 000000;
• полученные проценты по депозитному счету — 25000;
• взят банковский кредит — 500 000;
• внесено учредителем в уставной капитал — 300 000;
• выплачена заработная плата — 1 500 000;
• заплатили за аренду — 30 000;
• оплачено коммунальных услуг — 21 000;
• приобретено основное средство — 4 000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Решение
Чтобы найти сумму налога, нужно от доходов предприятия отнять расходы и умножить полученный результат на 15%.
К доходам предприятия относятся:
- доходы от реализации — 14 000 000;
- полученные проценты по депозитному счету — 25 000;
Сумма доходов = 14025000 руб.
К расходам относятся:
- выплачена заработная плата — 1500000;
- заплатили за аренду — 30000;
- оплачено коммунальных услуг — 21000;
- приобретено основное средство — 4000000;
- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000. Это основное средства учитывается в расходах, в размере 50%, т.к срок полезного использования у него меньше 15 лет;
- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000. Это основное средства учитываются в расходах, в течение 10 лет, т.к. срок полезного использования у него больше 15 лет;
Сумма расходов = 7830000 руб.
Таким образом, сумма налога = 14025000 – 7830000 * 15% = 929250 руб.
Ответ: единый налог при упрощенной системе налогообложения будет равен 929250 руб.
Заключение
Написав свою работу, я пришла к мнению, что плата за природные ресурсы и в будущем останется насущной и актуальной темой. Можно предположить, что будут дорабатываться и подвергаться дальнейшему развитию законопроекты, а возможно и введение каких-либо новшеств и ужесточение мер к нарушителям режима пользования природными ресурсами и их нецелесообразного использования. И в силу этого можно выделить ряд причин, исходя из которых, можно сделать вывод о тенденциях развития платы за природные ресурсы.
Первая причина состоит в том, что в последнее время большое развитие получило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а значит, появились и люди, которые воспользовались этой возможностью для своих корыстных целей. Они нецелесообразно используют предоставленную им землю и тем самым ухудшают ее качество, а то и полностью разрушают ее плодородный слой. Поэтому, можно сказать, что в ближайшее время плата за землю будет применяться как стимулятор для более рационального и целесообразного использования земли.
Вторая причина - это интерес иностранных фирм к земле в России. Следовательно, появилась возможность получить немалый доход для страны, от сдачи в аренду земли иностранным фирмам. Я полагаю, что это будет придавать плате за землю окраску некой экономической меры и немаловажного пункта в бюджете страны.
Третья причина заключается в ухудшающейся экологической обстановке, как в мире, так и у нас в стране.
Последней причиной развития платы за землю является вопрос о земле, как частной собственности.
Такие же выводы можно сделать и по использованию водных, лесных ресурсов и полезных ископаемых.
Список используемой литературы
1. www.nalog.ru
2. www.nalkodex.ru
3. Журнал "Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование"
Номер 3-4 (16-17) Декабрь 2003г.
4. Журнал "Финансы", №1 2007 г. Автор: А.И. Салина, заместитель руководителя Департамента налоговой политики МФ РФ. 5. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов, 6-е изд. Под ред. М. Романовского, О. Врублевской СПб Питер, 2007 - 496
Приложение
Дата: 2019-07-30, просмотров: 179.