Налоги платежи за пользование природными ресурсами (НДПИ, Водный налог, Земельный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами).

Стр 1 из 4Следующая ⇒

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

План

Введение

1. Налоги платежи за пользование природными ресурсами (НДПИ, Водный налог, Земельный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами)

2. Задача №1

3. Задача №2

4. Задача №3

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Налоги и платежи за пользование природными ресурсами осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, и ряде законодательных и нормативных актов РФ. В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами:

· платежи за пользование лесным фондом;

· платежи за пользование водными объектами;

· платежи за право пользования объектами животного мира;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· земельный налог;

· плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Все вышеперечисленные виды налогов и платежей относятся к федеральным налогам за исключением земельного налога - это местный налог.

Налоговая база

НДПИ уплачивается со стоимости добытых полезных ископаемых, она и является налоговой базой по этому налогу.

Организация должна рассчитывать эту стоимость отдельно по каждому виду своей продукции.

Для того, чтобы найти стоимость добытого полезного ископаемого (Спи) нужно умножить количество добытого полезного ископаемого (Кпи) на стоимость его единицы (Сед):

Спи = Кпи *Сед

Единицей полезного ископаемого в зависимости от его вида может быть единица нетто массы (грамм, килограмм, тонна и т. д.) или объема (литр).

Как определить количество добытых полезных ископаемых подробно описано в ст. 339 НК РФ.

Здесь возможно два метода: прямой (с помощью измерительных приборов); косвенный (исходя из содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье). Причем косвенный метод налогоплательщик вправе применять лишь в том случае, если он не может измерить количество полезных ископаемых путем прямого подсчета.

Метод, выбранный налогоплательщиком, надо утвердить в учетной политике для целей налогообложения. В дальнейшем его можно будет заменить, если изменится технический проект разработки месторождения или технология добычи полезного ископаемого.

Как рассчитать стоимость единицы добытого полезного ископаемого. В соответствии со ст.340 НК РФ этот расчет можно провести одним из трех способов:

Первый или второй способ предусматривает, что налогоплательщик должен исходить из выручки от реализации полезного ископаемого, полученной за соответствующий квартал. Разница между этими способами состоит лишь в том, что один из них (первый) предназначен для организаций, которые получают субвенции из бюджета.

Где: Вр – выручка от реализации;

Бд – бюджетные средства, полученные за квартал;

Рд - расходы по доставке добытого полезного ископаемого до получателя, к которым относятся: оплаченные таможенные пошлины и сборы, суммы взносов по обязательному страхованию грузов, расходы по транспортировке магистральными трубопроводами и транспортом, расходы на слив, налив, разгрузку и перегрузку, стоимость услуг портов и транспортно-экспедиционных компаний.

Кпи – количество реализованного полезного ископаемого.

Третий способ оценки полезных ископаемых должны применять те налогоплательщики, которые не могут определить выручку от реализации (например, если такой выручки просто нет). Суть способа состоит в том, что стоимость полезного ископаемого принимают равной расчетной стоимости. А расчетную стоимость формируют из прямых и косвенных расходов, признаваемых при налогообложении прибыли. При этом к прямым расходам ст. 340 НК РФ относит:

- материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (за исключением затрат на хранение, транспортировку, предпродажную подготовку и реализацию);

- расходы на оплату труда работников, занятых добычей полезных ископаемых;

- суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, использованным при добыче полезных ископаемых;

- затраты на ремонт основных средств;

- финансовые вложения на освоение природных ресурсов;

- расходы по ликвидации основных средств, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов.

Все остальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (за исключением резерва по сомнительным долгам), считаются косвенными.

Прямые расходы надо распределить между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства. Как это сделать, рассказано в статье 319 НК РФ. В свою очередь косвенные расходы надо распределить между всеми видами товаров (работ, услуг), произведенных налогоплательщиком. Это можно сделать исходя из доли каждого товара (работы, услуги) в общей выручке от их реализации.

Налоговый период - календарный месяц.

Таблица 1

Налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых

Ставка налога	Применяется при добыче:
Ставка 0%	· полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. · попутного газа; · подземных вод, содержащих полезные ископаемые; · полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; · полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; · минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; · подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. · нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр. · сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Ставка 3,8%	· калийных солей;
Ставка 4,0%	· торфа; · угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; · апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
Ставка 4,8%	· кондиционных руд черных металлов;
Ставка 5,5%	· сырья радиоактивных металлов; · горно-химического неметаллического сырья; · неметаллического сырья; · соли природной и чистого хлористого натрия; · подземных промышленных и термальных вод; · нефелинов, бокситов;
Ставка 6,0%	· горнорудного неметаллического сырья; · битуминозных пород; · концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; · иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
Ставка 6,5%	· концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота); · драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота); · кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
Ставка 7,5%	· минеральных вод;
Ставка 8,0%	· кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); · редких металлов; · многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; · природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
Ставка 419 рублей за 1 тонну	· добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
Ставка 17,5%	· газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа	· газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

Кц = (Ц - 9) x (Р/261)

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв).

В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

Кв = 3,8 - 3,5 x (N/V)

где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого.

Уплата налога и отчетность

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Налогоплательщиками согласно ст.388 НК РФ являются: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектами налогообложения являются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения согласно ст.389 НК РФ:

1. земельные участки, изъятые из оборота;

2. земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3. земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4. земельные участки из состава земель лесного фонда;

5. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база согласно ст.390, 391 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Уменьшение производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Задача 1

Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

С 1 января 2009 года вступили в силу новые поправки к главе 25 НКРФ, где кардинально изменился нелинейный метод начисления амортизации. Согласно этим поправкам, амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе).

А = В x k : 100,

где A — сумма начисленной за один месяц амортизации для конкретной амортизационной группы (подгруппы);

B — суммарный баланс данной амортизационной группы (подгруппы);

k — норма амортизации для амортизационной группы (подгруппы).

т.к. срок полезного использования оборудования 16 месяцев, норма амортизации будет равна, (согласно НК РФ), 14,3%.

Определим сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

период	Суммарный баланс (В) руб.	Норма амортизации	Сумма начисленной амортизации в руб.	Остаток на след. месяц в руб.
1 мес.	120 000	0, 143	17 160	102 840
2 мес.	102 840	0, 143	14 706,12	88 133,88
3 мес.	88 133,88	0, 143	12 603,14	75 530,7
4 мес.	75 530,7	0, 143	10 800,9	64 729,8
5 мес.	64 729,8	0, 143	9256,4	55473,4
6 мес.	55 473,4	0, 143	7 932,7	47 540,7
7 мес.	47 540,7	0, 143	6 798,3	40 742,4
8 мес.	40 742,4	0, 143	5 826,1	34 916,3
9 мес.	34 916,3	0, 143	4 933	29 983,3
10мес.	29 983,3	0, 143	4 287,6	25695,7
11мес.	25695,7	0, 143	3 674,5	22021,2

Согласно НК РФ, если сумма амортизации стала меньше 20 000 рублей, величину суммарного баланса группы можно включить во внереализационные расходы. Ранее действовавшее правило о равномерном списании в расходы каждого амортизируемого объекта, стоимость которого снизилась до 20 000 рублей, со следующего года больше не работает. Остаточная стоимость рассчитывается по формуле:

Sn = S x (1 – 0,01 x k)n,

где Sn — остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу);

S — первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

n — число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая полных месяцев, в течение которых такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса;

k — норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Остаточная стоимость = 120000*(1-0,01*14,3)5= 55473,5 руб.

Следовательно, остаточная стоимость составит 55473,5 руб.

Ответ: остаточная стоимость составит 55473,5 руб.

Задача 2

В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90000	90000	90 000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000
Износ основных средств	1000	2000	3000	4000	5000	6000	7000	8000	9000	10000
Арендованное имущество (счет 03)	20000	20000	20000	20 000	20000	20000	20000	20000	20000	20000
Готовая продукция	16000	21000	23000	18000	27000	25000	19000	32000	28000	330000
Товары	18000	27000	17000	23000	19000	22000	16000	29000	25000	280000
Складские запасы	22000	25000	19000	32000	17000	21000	18000	27000	16000	230000
Расчетный счет	12820	13450	16700	15200	11350	17100	14240	13860	18000	12400

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.

Решение

Чтобы рассчитать авансовые платежи, найдем среднюю стоимость имущества (ССИ), для этого, вычитаем износ основных средств из основных средств, получим:

За 01.01 – 90000-1000=89000 ; за 02.01 – 90000-2000=88000;

за 03.01 – 90000-3000=87000; за 04.01. – 90000-4000=86000;

за 05.01 – 90000-5000=85000; за 06.01 – 90000-6000=84000;

за 07.01 – 90000-7000=83000; за 08.01 – 90000-8000=82000;

за 09.01 – 90000-9000=81000; за 10.01 – 90000-10000=80000.

За I квартал ССИ = 89 000+88 000+87 000+86 000 / (3+1)= 87 500 руб.

За 6 мес. =89 +88+87+86+85+84+83 / (6+1)=82 000 руб.

За 9 мес. = 89+88+87+86+85+84+83+82+81+80 / (9+1)= 76 200 руб.

Находим сумму авансовых платежей:

За I кв. = 87500 * 2,2% * 1 /4 = 481,25 руб.

За полгода = 82000 * 2,2% * 1 /4 = 451 руб.

За 9 мес. = 76200 * 2,2% * 1 /4 = 419,1 руб.

Ответ: сумма авансовых платежей за отчетный период = 1351,35 руб.

Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы от реализации — 14 000000;

• полученные проценты по депозитному счету — 25000;

• взят банковский кредит — 500 000;

• внесено учредителем в уставной капитал — 300 000;

• выплачена заработная плата — 1 500 000;

• заплатили за аренду — 30 000;

• оплачено коммунальных услуг — 21 000;

• приобретено основное средство — 4 000000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение

Чтобы найти сумму налога, нужно от доходов предприятия отнять расходы и умножить полученный результат на 15%.

К доходам предприятия относятся:

- доходы от реализации — 14 000 000;

- полученные проценты по депозитному счету — 25 000;

Сумма доходов = 14025000 руб.

К расходам относятся:

- выплачена заработная плата — 1500000;

- заплатили за аренду — 30000;

- оплачено коммунальных услуг — 21000;

- приобретено основное средство — 4000000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000. Это основное средства учитывается в расходах, в размере 50%, т.к срок полезного использования у него меньше 15 лет;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000. Это основное средства учитываются в расходах, в течение 10 лет, т.к. срок полезного использования у него больше 15 лет;

Сумма расходов = 7830000 руб.

Таким образом, сумма налога = 14025000 – 7830000 * 15% = 929250 руб.

Ответ: единый налог при упрощенной системе налогообложения будет равен 929250 руб.

Заключение

Написав свою работу, я пришла к мнению, что плата за природные ресурсы и в будущем останется насущной и актуальной темой. Можно предположить, что будут дорабатываться и подвергаться дальнейшему развитию законопроекты, а возможно и введение каких-либо новшеств и ужесточение мер к нарушителям режима пользования природными ресурсами и их нецелесообразного использования. И в силу этого можно выделить ряд причин, исходя из которых, можно сделать вывод о тенденциях развития платы за природные ресурсы.

Первая причина состоит в том, что в последнее время большое развитие получило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а значит, появились и люди, которые воспользовались этой возможностью для своих корыстных целей. Они нецелесообразно используют предоставленную им землю и тем самым ухудшают ее качество, а то и полностью разрушают ее плодородный слой. Поэтому, можно сказать, что в ближайшее время плата за землю будет применяться как стимулятор для более рационального и целесообразного использования земли.

Вторая причина - это интерес иностранных фирм к земле в России. Следовательно, появилась возможность получить немалый доход для страны, от сдачи в аренду земли иностранным фирмам. Я полагаю, что это будет придавать плате за землю окраску некой экономической меры и немаловажного пункта в бюджете страны.

Третья причина заключается в ухудшающейся экологической обстановке, как в мире, так и у нас в стране.

Последней причиной развития платы за землю является вопрос о земле, как частной собственности.

Такие же выводы можно сделать и по использованию водных, лесных ресурсов и полезных ископаемых.

Список используемой литературы

1. www.nalog.ru

2. www.nalkodex.ru

3. Журнал "Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование"

Номер 3-4 (16-17) Декабрь 2003г.

4. Журнал "Финансы", №1 2007 г. Автор: А.И. Салина, заместитель руководителя Департамента налоговой политики МФ РФ. 5. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов, 6-е изд. Под ред. М. Романовского, О. Врублевской СПб Питер, 2007 - 496

Приложение

Таблица 1.

При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
Экономический район	Бассейн реки, озера	из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
Северный	Волга Нева Печора Северная Двина Прочие реки и озера	300 264 246 258 306	384 348 300 312 378
Северо-Западный	Волга Западная Двина Нева Прочие реки и озера	294 288 258282	390 366 342 372
Центральный	Волга Днепр Дон Западная Двина Нева Прочие реки и озера	288 276 294 306 252 264	360 342 384 354 306 336
Волго-Вятский	Волга Северная Двина Прочие реки и озера	282 252 270	336 312 330
Центрально-Черноземный	Днепр Дон Волга Прочие реки и озера	258 336 282 258	318 402 354 318
Поволжский	Волга Дон Прочие реки и озера	294 360 264	348 420 342
Северокавказский	Дон Кубань Самур Сулак Терек Прочие реки и озера	390 480 480 456 468 540	486 570 576 540 558 654
Уральский	Волга Обь Урал Прочие реки и озера	294 282 354 306	444 456 534 390
Западносибирский	Обь Прочие реки и озера	270 276	330342
Восточносибирский	Амур Енисей Лена Обь Озеро Байкал и его бассейн Прочие реки и озера	276 246 252 264 576 282	330 306 306 348 678 342
Дальневосточный	Амур Лена Прочие реки и озера	264 288 252	336 342 306
Калининградская область	Неман Прочие реки и озера	276 324	288 336

При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,40
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,80
Лаптевых	4,68
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Берингово	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	5,64
Охотское	7,68
Японское	8,04

Таблица 2

Таблица 3

План

Введение

2. Задача №1

3. Задача №2

4. Задача №3

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

· платежи за пользование лесным фондом;

· платежи за пользование водными объектами;

· платежи за право пользования объектами животного мира;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· земельный налог;

· плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых осуществляется в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками являются: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (территория субъекта (ов) РФ, на которой расположен участок)

2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае,

если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе РФ,

в исключительной экономической зоне РФ,

за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Объектами налогообложения являются:

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ, а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ.

Объектом налогообложения НДПИ не признаются: (статья 336 НК РФ).

1. Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые для личного потребления;

2. Добытые геологические коллекционные материалы;

3. Полезные ископаемые, добытые при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых геологических объектов;

4. Полезные ископаемые, извлеченные из отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

5. Дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.